會計全面預(yù)算(ppt62)-財務(wù)會計-閱讀頁
2024-09-08 13:17本頁面
【正文】 標(biāo)準(zhǔn)。 材料的價格標(biāo)準(zhǔn)可以采用現(xiàn)行或預(yù)期價格標(biāo)準(zhǔn)，也可采用正常價格標(biāo)準(zhǔn) ，前者是最合乎需要和最有效的標(biāo)準(zhǔn)，后者往往是材料的統(tǒng)計或平均價格標(biāo)準(zhǔn)。其次要對企業(yè)的工資形式，制度進行研究，以便結(jié)合實際情況來制訂標(biāo)準(zhǔn)。 (2)對預(yù)期正常情況下的制造程序，進行實驗性測試。 (4)對工作時間和動作進行研究以進行估計。 采用計時工資制，工資率在當(dāng)期較少變動，標(biāo)準(zhǔn)較易制訂。 31 制造費用標(biāo)準(zhǔn)的制訂 制造費用可以分為變動制造費用和固定制造費用兩部分，這兩部分都按標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)分配率的乘積計算，標(biāo)準(zhǔn)用量一般都采用工時表示。 32 制造費用標(biāo)準(zhǔn)的制訂 制造費用成本標(biāo)準(zhǔn) ， 與直接材料和直接人工的成本標(biāo)準(zhǔn)相比復(fù)雜得多 。 直接材料和直接人工成本一般公認為變動成本 ， 而制造費用成本 ， 當(dāng)它們被分配于特定的批量或部門時 ，要受到某些工場因素的影響 ， 而不是受批量因素的影響 。電力、物料等隨產(chǎn)量的變化而變化，它們屬變動制造費成本。 相當(dāng)數(shù)目的間接成本，如間接人工和檢驗成本等，它們既不十分固定，又不完全變動，其所發(fā)生的數(shù)額，以少于產(chǎn)量增加的比例而增加，或者當(dāng)產(chǎn)量增加時，在不規(guī)則的間隔中增加。 34 東南大學(xué)遠程教育 管理會計 第三十六講 主講教師： 吳斌 35 期末存貨預(yù)算 期末存貨預(yù)算是關(guān)于企業(yè)預(yù)算期期末材料存貨、在產(chǎn)品存貨及產(chǎn)成品存貨的預(yù)算，其數(shù)據(jù)主要來自材料采購預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算和制造費用預(yù)算。 編制銷售預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期全年各季度的銷售量及各種有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)價格資料。 預(yù)算期變動銷售費用預(yù)算總額＝ ∑（各項變動費用的單位標(biāo)準(zhǔn)費用額 預(yù)計銷售量） 通常，固定銷售費用在預(yù)算期內(nèi)是固定不變的。 管理費用預(yù)算與銷售費用預(yù)算的編制方法基本類似。 例題 見教材 P424 39 一次性專門決策預(yù)算 （ 1）籌措資金 （ 2）投放資金 （ 3）其他財務(wù)決策 例題 見教材 P425426 40 三、財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算（ financial budget） 主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。 41 （一）現(xiàn)金預(yù)算（ cash budget）； 現(xiàn)金預(yù)算反映企業(yè)在預(yù)算期間預(yù)計現(xiàn)金收支的詳細情況。 現(xiàn)金預(yù)算的編制，以經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)。 編制預(yù)計損益表的主要依據(jù)是銷售預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算等有關(guān)資料。 預(yù)計資產(chǎn)負債表是利用本期期初資產(chǎn)負債表，根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、資本預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。 總預(yù)算差異（ master budget variance）：實際結(jié)果與總預(yù)算的差異。 不利差異 U（ unfavorable variances）：實際收入小于預(yù)算收入或?qū)嶋H費用大于預(yù)算費用的差異。 48 特點： （ 1）能適應(yīng)不同經(jīng)營活動情況的變化。 49 編制步驟： （ 1）選擇計量標(biāo)準(zhǔn)； （ 2）確定不同經(jīng)營活動水平范圍一般為正常生產(chǎn)能力的 70%110%。 50 彈性預(yù)算的分類 （ 1）彈性成本預(yù)算 列表法 公式法 （ 2）彈性利潤預(yù)算 預(yù)算總額固定成本業(yè)務(wù)量實際動成本標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品變本預(yù)算彈性成 ???51 （ 3）彈性預(yù)算的業(yè)績報告 實際結(jié)果與總預(yù)算之間的總預(yù)算差異總額由兩部分組成：彈性預(yù)算差異（ flexiblebudget variances） 指彈性預(yù)算與實際結(jié)果之間的差異 算總額彈性預(yù)果總額實際結(jié)差異總額彈性預(yù)算??52 （ 3）彈性預(yù)算的業(yè)績報告 彈性預(yù)算差異反映出實際業(yè)務(wù)量水平下的經(jīng)營效率（ efficiency）。原理是推翻以前一些歷史資料，從新開始。 沒有了過去的框框限制，不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛，所以能大大地發(fā)揮管理人員的創(chuàng)造性，而且能大大節(jié)約費用。 55 步驟： （ 1）列示費用項目； （ 2）進行先后排序，分成等級； （ 3）分配資金，落實預(yù)算。 由于這種期望值考慮了各種可能性，因而它更能符合客觀實際情況。每過一個季度（或月份），立即在期末增列一個季度（或月份）的預(yù)算。 其缺點是工作量較大；優(yōu)點是有利于企業(yè)管理人員對預(yù)算資料作經(jīng)常性分析研究，并能根據(jù)當(dāng)前預(yù)算的執(zhí)行情況，及時調(diào)整或修正，這樣可以使預(yù)算更加切合實際。 62 作業(yè)題 習(xí)題 1， 2， 3， 4， 5， 6， 7， 8， 9， 10
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