【正文】 注：壽險業(yè)務(wù)、長期健康保險業(yè)務(wù)不得提取扣除保險保障基金。 損益期在一年以內(nèi)（含一年）的財產(chǎn)險、意外 傷害險和健康險業(yè)務(wù)為承擔跨年度責任提取的未到期責任準備金，按當期自留保費收入的50%提取。 企業(yè)對壽險業(yè)務(wù)和長期險業(yè)務(wù)未承擔未來保險責任，依據(jù)精算結(jié)果計算提取責任準備金。不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 注：非關(guān)聯(lián)的高等學校和科研機構(gòu)是指：不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構(gòu)和高等學校。 取消主管稅務(wù)機關(guān)的事先審核權(quán)限后，改由納稅人依法自主申報扣除，主 管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強事后檢查。 三十八、開發(fā)新產(chǎn)品、研制新技術(shù)購置設(shè)備費用 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在 10 萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，并準予稅前扣除。研究設(shè)備的折舊年限，以研制、開發(fā)年限為折舊年限，但最短折舊年限不少于三年。 實際發(fā)生額的 50%如大于企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額的部分，不超過部分可以抵扣；超過部分當年和以后年度都不得抵扣。 四十、 企業(yè)集團技術(shù)開發(fā)費 報國稅機關(guān)批準后，可以采取由集團公司集中收取技術(shù)開發(fā)費的辦法。 四十一、銷售折扣 納稅人銷售貨款給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注 明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅，如果未在同一張發(fā)票上注明的，則不得從銷售額中減除折扣額。企業(yè)發(fā)生的銷貨退回，銷貨方應(yīng)提供由購貨方主管稅務(wù)機關(guān)開具 的“企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單”等適當證明，可沖減退貨當期的銷售收入。如果將折扣額另開證券交易割憑證或發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從傭金計稅營業(yè)額中將折 中國最大的管理資源中心 第 25 頁 共 39 頁 扣額扣除。 5 年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。 投資方從聯(lián)營企業(yè)分回利潤，若投資方企業(yè)發(fā)生虧損的，應(yīng)先用于彌補虧損，彌補虧損后有盈余的，應(yīng)依照對聯(lián)營企業(yè)補稅的有關(guān)規(guī)定，按投資方企業(yè)法定稅率與聯(lián)營企業(yè)適用稅率的差額計算補稅。成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定，用本企業(yè)以后年度的所得予以彌補，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。 中國最大的管理資源中心 第 26 頁 共 39 頁 （ 2）被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算繳納所得稅。具體按下列公式計算：某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額 =合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額（被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值247。 查補稅款的處理 對納稅人盈利年度查增的所得額，不得用于彌補 以前年度的虧損，應(yīng)先予以補繳稅款，再按稅收征管法的規(guī)定給予處罰；對納稅人虧損年度查增的所得額，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實并調(diào)整虧損額后有盈余的，也不得用于彌補以前年度虧損。 國產(chǎn)設(shè)備抵扣年度。采取分期付款、預付貨款或賒銷形式購置設(shè)備的，以設(shè)備實際到貨的時間為準。發(fā)票價款與已計算抵免的價款不一致的，應(yīng)及時進行清算。如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期 限最長不得超過 5 年。 虧損企業(yè)的抵免。在 5 年的投資抵免期內(nèi)，彌補以前年度虧損后沒有所得稅的，不得享受投資抵免所得稅的優(yōu)惠，其投資額不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，其按規(guī)定享受的減免稅額，不作為計算技術(shù)改造抵免所得稅的基數(shù)，也不計入新增的應(yīng)繳所得稅。投資抵免年度為減征所得稅的企業(yè)，以扣除減征稅額后的應(yīng)繳稅額為計算投資抵免的應(yīng)繳所得稅；投資抵免年度為免征所得稅的企業(yè)，其當年應(yīng)繳所得稅為零，其國產(chǎn)設(shè)備投資額可按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至征稅年度，在規(guī)定的剩余年限內(nèi)抵免， 國稅機關(guān)查補的企業(yè)所得稅，計入查補稅款隸屬年度的應(yīng)繳所得 中國最大的管理資源中心 第 28 頁 共 39 頁 稅基數(shù)，但不得計入可抵免的新增企業(yè)所得稅。年度終了后，由匯總（合并）納稅的總機構(gòu)（母公司）在辦理匯總（合并）納稅時，憑成員企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)在《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》中確認的本年度抵免企業(yè)所得稅額匯總計算抵免額。 匯總（合并）納稅的總機構(gòu)（或母公司）按稅法規(guī)定計算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅稅額。 企業(yè)投資抵免企業(yè)所得稅的審批程序。 注：國產(chǎn)設(shè)備是指企業(yè)實際購置的由中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)（不含港、澳、臺企業(yè)）生產(chǎn)的設(shè)備，設(shè)備上應(yīng)有明確的國內(nèi)制造的產(chǎn)地標識，國內(nèi)企業(yè)利用進口零件組裝的制造商標 明為國內(nèi)企業(yè)的，可認定為國產(chǎn)設(shè)備。從國外直接進口的設(shè)備、以“三來一補”方式生產(chǎn)制造 中國最大的管理資源中心 第 29 頁 共 39 頁 的設(shè)備也不能視為可抵免的國產(chǎn)設(shè)備。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機構(gòu)貸款。不包括設(shè)備的運輸、安裝和調(diào)試等費用。 企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起 5 年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。通 訊費發(fā)放的形式包括現(xiàn)金補貼和憑票報銷等，通訊費不計入企業(yè)計稅工資總額。 四十六、其他 連鎖經(jīng)營企業(yè)、非獨立核算企業(yè)由總機構(gòu)統(tǒng)一向其所在地主管稅 中國最大的管理資源中心 第 30 頁 共 39 頁 務(wù)機關(guān)報送其分支機構(gòu)的稅務(wù)登記及稅種鑒定（非企業(yè)所得稅納稅人），年度匯算清繳結(jié)束后，總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向分支機構(gòu)所在地稅務(wù)局出具證明已統(tǒng)一申報納稅的證明函。 《企業(yè)所得稅納稅申報表》中未明確 歸集科目的，可按會計、財務(wù)制度規(guī)定的成本、費用科目歸集填報，要求附列明細表的不得遺漏。 關(guān)于企業(yè)捐贈 （ 1）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。 （ 2）企業(yè)接受捐 贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過 5 年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。 中國最大的管理資源中心 第 31 頁 共 39 頁 財政部、國家稅 務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔 2020〕 25 號，以下簡稱《通知》）和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》（財稅〔 2020〕 70 號）先后發(fā)布后，一些地區(qū)反映有些政策存在執(zhí)行口徑不統(tǒng)一等問題，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下： （ 1）、《通知》第一條第二款“新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)”，是指《通知》生效之日，即 2020 年 7 月 1 日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。如經(jīng)過認定屬于國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，可以按照《通知》第一條第三款規(guī)定執(zhí)行。 （ 3）、享受《通知》第一條第二款“第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”政策的軟件生產(chǎn)企業(yè)，其減免稅年度應(yīng)從開始獲利年度起連續(xù)計算，不得因期間發(fā)生虧損而推延。在減稅期間，按照 15%稅率減半計算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照 15%稅率計征企業(yè)所得稅。 預計營業(yè)利潤額＝預售開發(fā)產(chǎn)品收入利潤率，我省預售收入的利潤率為 15％，本規(guī)定自 2020 年 7 月 1 日起執(zhí) 行。各市國稅局可根據(jù)省局審核的具體分攤數(shù)額（見后），會同市農(nóng)村信用合作管理機構(gòu)將開發(fā)費分攤到縣（市）信用聯(lián)社。 基層信用社按規(guī)定上交的綜合業(yè)務(wù)信息技術(shù)系統(tǒng)開發(fā)費用，在申報繳納2020年度企業(yè)所得稅時，準予據(jù)實扣除。項目開發(fā)完成后籌集的資金如有結(jié)余，應(yīng)專戶管理，專項用于本系統(tǒng)的日常維護、升級。各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在 以后年度均勻攤銷。本規(guī)定自2020年１月１日起執(zhí)行。 （ 2）、中國電信股份有限公司的市話初裝費收入 應(yīng)全額轉(zhuǎn)為任意公積金，并單獨設(shè)置明細科目進行核算，不作為股息紅利分配。 四十八、減免稅 國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2 年。 對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征所得稅。 對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。 對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)來確定減免稅政策。 對專門生產(chǎn)國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)，在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，其年度凈收入在 30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。 1企業(yè)、事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)裝讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30 萬元以下的，暫免征收所得稅。 1為了促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)〔 2020〕 12 號）精 中國最大的管理資源中心 第 35 頁 共 39 頁 神，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題通知如下： （ 1）、對新辦的服務(wù)型企 業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù) 30%以上（含 30%），并與其簽訂3 年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核， 3 年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。減征比例 =（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。 （ 2）、對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他 非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù) 30%以上（含30%），并與其簽訂 3 年以上期限合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核， 3 年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。減征比例 =（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。 （ 3）、對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)企 業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)