【正文】 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 29 頁(yè) 共 60 頁(yè) 之間核對(duì)，要求做到賬實(shí)相符。 (2)各種銀行存款日記賬，應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。 (4)各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬的余額，應(yīng)定期與有關(guān)單位或債務(wù)人、債權(quán)人核對(duì)相符。 二、結(jié)賬 結(jié)賬，是在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。 (2)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，處理期末結(jié)轉(zhuǎn)和調(diào)整業(yè)務(wù)。需要結(jié)出發(fā)生額或累計(jì)發(fā)生額的，也應(yīng)計(jì)算出當(dāng)期發(fā)生額或累計(jì)發(fā)生額。 結(jié)賬工作一般分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。 (1)對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。 (2)現(xiàn)金日記記賬、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、成本、費(fèi)用等明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一條通欄單紅線，在下一行“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”字樣，并在借 方、貸方欄結(jié)出本月發(fā)生額和余額，然后再在下面劃一條通欄單紅線，即上下各一單紅線。 12 月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃雙紅線。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年 末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃一條雙紅線。 (6)結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)和月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線。 (8)年度終了，要把各賬 戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一年新賬摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，將余額過入新賬余額欄。否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。 影響借貸不平衡的錯(cuò)誤很多，最常見的主要有：漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借項(xiàng)記錄或貸項(xiàng)記錄，漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)余額記錄，借項(xiàng)記錄或貸項(xiàng)記錄方向記反，數(shù)字次序顛倒等。通常采用的方法有： 一、差數(shù)法 (借項(xiàng)或貸項(xiàng) )，或在計(jì)算賬戶余額時(shí)漏算了一筆業(yè)務(wù)的一方記錄 (借項(xiàng)或貸項(xiàng) )，遺漏一方的一筆金額，就會(huì)造成借貸不平衡。 ，就會(huì)有同量的超過額出現(xiàn)在貸方；同理，差額會(huì)出現(xiàn)在相反的方向。差數(shù)法，對(duì)于發(fā)現(xiàn)漏記相當(dāng)有效。用差數(shù)除 2，得商數(shù)即被記錯(cuò)方向的數(shù)字。這種類型的錯(cuò)誤，將使錯(cuò)賬差額能被 2 除盡。 三、除九法 。 9＝60)。于是檢查賬簿記錄有沒有數(shù)字次序顛倒的錯(cuò)誤。但是，若錯(cuò)賬是由幾種錯(cuò)誤同時(shí)引起的，就不能運(yùn)用上述的各種方法。 文件名 學(xué)校賬簿更換與保管工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn) 電子文件編碼 XXZW03018 頁(yè)碼 31 版次 A/ 0 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 34 頁(yè) 共 60 頁(yè) 一、賬簿更換 學(xué)校賬簿更換是指在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿。即對(duì)本年度有余額的賬戶，根據(jù)其是不是結(jié)轉(zhuǎn)下年，將余額記入賬戶的借方或貸方 (若是貸方余額，應(yīng)記入借方；反之，若是借方余額，則應(yīng)記入貸方 )，最后加計(jì)借貸方合計(jì)數(shù)，兩者相等且平衡，以示全年記賬結(jié)束。 ，次年新賬第一行上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，不必編制記賬憑證，同時(shí)，也不要記入借方欄 或貸方欄，而是直接記入“余額”欄。 ，是不是所有的賬簿都更換新賬，這要視企業(yè)設(shè)置賬簿的情況而定。對(duì)于個(gè)別的財(cái)產(chǎn)物資采用卡片式的明細(xì)賬 (如固定資產(chǎn)卡片明細(xì)賬 )，可跨年度使用，不必每年更換一次新賬。賬簿管理可分為平時(shí)管理和歸檔保管。 (2)會(huì)計(jì)賬簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)或有關(guān)人員批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不能擅自翻閱查看、摘抄和復(fù)制等。 (4)會(huì)計(jì)賬簿不能隨意交與其他人員管理，以確保賬簿安全完整和預(yù)防任意涂改、毀壞賬簿等問題的發(fā)生等。其具體內(nèi)容是： (1)歸檔前應(yīng)對(duì)更換下來的舊賬進(jìn)行整理。首先檢查應(yīng)歸檔的舊賬是否收集齊全，檢查各種賬簿應(yīng)辦的會(huì)計(jì)手續(xù)是否完備，對(duì)于手續(xù)不完備的應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)?；? 文件名 學(xué)校賬簿更換與保管工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn) 電子文件編碼 XXZW03018 頁(yè)碼 33 版次 A/ 0 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 36 頁(yè) 共 60 頁(yè) 頁(yè)賬應(yīng)撤出尚未使用的空白賬頁(yè)，再裝訂成冊(cè)，連續(xù)編號(hào)，并標(biāo)明總頁(yè)數(shù)、起止號(hào)數(shù)等。裝訂時(shí)應(yīng)注意，活頁(yè)賬通常按賬戶分類裝訂成冊(cè)，加具封面，一個(gè)賬戶可裝訂一冊(cè)或 數(shù)冊(cè)；某些賬戶的賬頁(yè)較少，也可幾個(gè)賬戶合并裝訂成一冊(cè)；裝訂時(shí)應(yīng)檢查賬簿的扉頁(yè)內(nèi)容是不是填寫齊全，手續(xù)完備；裝訂后應(yīng)由經(jīng)辦人員、裝訂人員和會(huì)計(jì)主管人員在封口處簽名或蓋章。保管人員應(yīng)根據(jù)檔案管理辦法的要求，編制索引、分類儲(chǔ)存、妥善保管，以便于日后查閱，要注意防火、防盜，庫(kù)房通風(fēng)良好，以免毀損、霉?fàn)€等。保管期滿后，應(yīng)根據(jù)規(guī)定的審批程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方能銷毀。要經(jīng)常教育引導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，提高認(rèn)識(shí)，端正思想，秉公辦事，按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》以及有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)決做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。在制定各級(jí)會(huì)計(jì)人員職責(zé)中均應(yīng)具體、明確地做出規(guī)定并定期檢查落實(shí)。對(duì)不合法、不真實(shí)、不完整、不清楚、手續(xù)不健全的原始憑證，不予受理并要求其更正、補(bǔ)充、補(bǔ)辦手續(xù)。對(duì)不合格的設(shè)備儀器以及非正當(dāng)渠道購(gòu)入的一切物品，或數(shù)量、規(guī)格、含量、金額不符的，保管員不予驗(yàn)收，會(huì)計(jì)不予報(bào)銷。對(duì)外地的一切托收要嚴(yán)加管理和控制，貨沒到或未到齊，以及品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格等與合同不符的，應(yīng)立即提出拒付或部分拒付。超計(jì)劃、無計(jì)劃、無申報(bào)手續(xù)自行購(gòu)置的物 品，一律不予付款。無效時(shí)，一面執(zhí)行，一面向上級(jí)有關(guān)部門反映，對(duì)控購(gòu)商品的購(gòu)置，要事先申報(bào)，未經(jīng)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)科不予報(bào)銷。具體應(yīng)審核以下五個(gè)基本要素： (1)憑證的科目。 (3)接受憑證單位的名稱。 (5)填制憑證的單位財(cái)務(wù)專用章及經(jīng)手人簽章。外來原始憑證應(yīng)有稅務(wù) (或財(cái)政 )章，字跡清楚。 ，要退回重制，否則拒絕接受。 二、記賬憑證的審核 ，審核所用憑證是否恰當(dāng)。 、概括。 、記賬和會(huì)計(jì)主管等人員的印章是否齊全。 文件名 財(cái)務(wù)稽核工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn) 電子文件編碼 XXZW03020 頁(yè)碼 22 版次 A/ 0 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 40 頁(yè) 共 60 頁(yè) 三、會(huì)計(jì)賬簿的審核 ，有關(guān)賬簿是否按規(guī)定使用釘本賬、活頁(yè)賬及卡片賬。 ，是否按時(shí)間順序及時(shí)記賬，字跡是否清楚，數(shù)字是否準(zhǔn)確等。 ，現(xiàn)金賬是否做到日清月結(jié)，銀行賬是否按期同銀行核對(duì)并余額相符，未達(dá)賬項(xiàng)是否核對(duì)清楚。 ，報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字是否銜接，補(bǔ)充資料是否填列齊全。 。 文件名 會(huì)計(jì)工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn) 電子文件編碼 XXZW03021 頁(yè)碼 21 版次 A/ 0 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 41 頁(yè) 共 60 頁(yè) 一、在財(cái)務(wù) 科長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)核算、檢查和分析工作，每月一次。 三、編制的報(bào)表要做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、銜接，并及時(shí)上報(bào)。做到賬面整潔，賬款相符，反映情況真實(shí)可靠。正確進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向主任匯報(bào)。 七、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)全校的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)， 對(duì)各會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中存在的問題及時(shí)指導(dǎo)，并協(xié)助解決或向科領(lǐng)導(dǎo)積極反映和建議，使會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)銜接、規(guī)范。 九、做好會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、保存、移交工作。 文件名 出納工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn) 電子文件編碼 XXZW03022 頁(yè)碼 21 版次 A/ 0 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 43 頁(yè) 共 60 頁(yè) 學(xué)校出納在總務(wù)主任領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)學(xué)校現(xiàn)金收支、銀行結(jié)算和票證的管理。 二、按時(shí)做好工資和學(xué)校崗位津貼、職務(wù)補(bǔ)貼及獎(jiǎng)勵(lì)等發(fā)放工作。 四、嚴(yán)格審核各種報(bào)銷或支出原始憑證，對(duì)憑證不實(shí)，手續(xù)不全者，應(yīng)予以拒付。 六、加強(qiáng)存款和現(xiàn)金的管理，及時(shí)核對(duì)銀行存款，做到賬款相符，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金要逐步盤點(diǎn)，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過人民銀行核定的限額。 八、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，與會(huì)計(jì)人員密切配合，做好工作。如庫(kù)存現(xiàn)金不足限額的，可向銀行提取現(xiàn)金，不得在未經(jīng)開戶銀行準(zhǔn)許的情況下坐支現(xiàn)金。私設(shè)“小金庫(kù)”是侵占、截留、隱瞞國(guó)家和單位收入的一種違法行為，不僅會(huì)搞亂各單位正常的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，更嚴(yán)重的是，“小金庫(kù)”還為各種違法亂紀(jì)活動(dòng)提供了溫床，危害極大。 (2)“白條”抵庫(kù)，是指用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定和審批手續(xù)的字條或 單據(jù)，頂?shù)謳?kù)存現(xiàn)金的做法。 ，不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行 為防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫(kù)，單位收入的現(xiàn)金，一律不準(zhǔn)以個(gè)人 文件名 庫(kù)存現(xiàn)金管理工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn) 電子文件編碼 XXZW03023 頁(yè)碼 52 版次 A/ 0 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 46 頁(yè) 共 60 頁(yè) 名義存入銀行，銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對(duì)單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。 二、庫(kù)存現(xiàn)金的保管 保險(xiǎn)柜鑰匙一般由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)，出納負(fù)責(zé)管理使用。 (1)各單位的出納對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金要按票幣面額，以及整數(shù) (大數(shù) )和零數(shù) (小數(shù) )分類整理后保管。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù) (大數(shù) )，均應(yīng)放在保險(xiǎn)柜里，隨用隨?。环膊怀砂训募垘啪褪橇銛?shù) 文件名 庫(kù)存現(xiàn)金管理工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn) 電子文件編碼 XXZW03023 頁(yè)碼 53 版次 A/ 0 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 47 頁(yè) 共 60 頁(yè) (小數(shù) )，也要按各種票幣面額每 10 張疊好，整疊用小鐵夾子夾好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜里，一定要固定存放位置，以便隨時(shí)取用方便，避免錯(cuò)亂。將成卷、成把的整數(shù)票幣放在保險(xiǎn)柜或抽屜里，隨用隨?。徊怀删淼挠矌?，應(yīng)分別按幣面金額，分類放在特別的卡數(shù)器里。動(dòng)用這部分現(xiàn)金時(shí)，要先按捆、把點(diǎn)數(shù)，無誤后，才能將紙條、封簽丟掉。庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括出納每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組定期或不定期的清查。 (3)清查現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面： ①以個(gè)人或單位名義借款或取款而沒有按手續(xù)編制憑證的字條 (即白條 )，不得充抵現(xiàn)金。 ③如發(fā)現(xiàn)私設(shè)的“小金庫(kù)”，應(yīng)視作溢余，另行登記，等候處理。清查時(shí)，出納應(yīng)在場(chǎng)提供情況，積極配合，清查后，應(yīng)由清查人員填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，列明現(xiàn)金賬存、實(shí)存和差異的金額及原因，并及時(shí)上報(bào)有關(guān)負(fù)責(zé)人。 三、空白支票、空白收據(jù)和印章的保管 各單位為了結(jié)算，一般都從銀行領(lǐng)購(gòu)并保留一定數(shù)量的空白支票以備