【正文】 限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的受益年限； 合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的有效年限； 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限兩者之間中較短者 ； 合同沒有規(guī)定收益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過 10 年。 （五）期末無形資產(chǎn)按帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準備。 長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項費用。 除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用（即開辦費， 包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等），先在長期待攤費用中歸集，待公司開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。 成本費用管理及核算制度 d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國最龐大的管理資料庫下 16 （一）公司成本費用管理及核算辦法，另行規(guī)定。 公司發(fā)生的期間費用指管理費用和財務費用，直接計入當期損益。指公司為組織和管理經(jīng)營活動所發(fā)生的費用， 包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費。 財務費用。 （二）公司必須分清本期費用和下期費用的界限，不得任意預提和攤銷費用。 （三）根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，公司的業(yè)務招待費，可在下列比例范圍內據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在 1500 萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的 5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過 1500 萬元的，不超過該部分的 3‰。 職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費，分別按計稅工資總額的 14%、 %和 2%計提。 收入、利潤及其分配管理和核算制度 （一）收入，是指公司在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 營業(yè)（銷售）收入的確認原則是：已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關的收入和成本能夠可靠地計量。 （二）利潤，是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 利潤總額，是指營業(yè)利潤加上 投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的余額。 凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。即公司不確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期計算的應交所得稅確認為當期所得稅費用。 （五）公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤，并按下列順序分配： 提取法定盈余公積（按凈利潤的 10%計提，法定盈余公積累計達到注冊資本的 50%時，可以不再提?。?； 提取法定公益金（按凈利潤的 5%計提）； 提取任意盈余公積； 向投資者分配利潤或股份。未分配利潤可留待以后年度進行分配。 （六）盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金，但轉增資本金后，公司的法定盈余公積金一般不得低于注冊資本金的 25%。 內部會計控制制度 （一）總則 為了加強公司財務管理，搞好會計監(jiān)督，實現(xiàn)管錢、管物人員的相互制約、相互監(jiān)督和相互核對，防止經(jīng)濟活動中的失誤、差錯以及營私舞弊等損害公司利益行為的發(fā)生，特制定本制度。 本制度是公司各管錢，管物部門確定崗位分工、職責范圍、從事經(jīng)濟活動和制定各項制度時，所必須遵守的基本準則。重大支出或特定項目支出，必須由董事長、總經(jīng)理簽字后方能有效。 各類付款憑證上必須加蓋付訖章和出納人員章。 除財務部門外，其他任何部門無貨幣資金收付職能及職權。 財務部門應對現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳及庫存現(xiàn)金情況進行定期或不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)挪用公款情況應嚴肅處理。 d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國最龐大的管理資料庫下 18 （三）物品管理 辦公用品必須按計劃采購，價格經(jīng)財務部門審核，質量經(jīng)辦公室檢驗，實物負責人驗收入庫，辦理資金審批程序后，才能到財務部門辦理付款或轉帳手續(xù)。 各類物資都必須有兩套以上的帳務進行管理，其中：實物負責人對低值易耗品可只記數(shù)量帳，并按季核對帳目。低值易耗品如手電筒、電池等要按規(guī)定的使用期限，實行限額領料或交舊換新制度。 （一）財產(chǎn)清查的對象：包括公司的貨幣資金、財產(chǎn)物資和往來結算款項。 （三）財產(chǎn)清查方法： 對貨幣資金的清查應分別進行。 （ 2）銀行存款清查：根據(jù)編制的銀行存款余額調節(jié)表來檢驗與開戶銀行出具的對帳單的帳面余額是否一致，確認其余額的真實性。在清查過程中要認真分析各項財產(chǎn)物資是否過時，是否霉爛變質，是否屬于生產(chǎn)經(jīng)營淘汰財產(chǎn)物資 等，以便為有關部門計算財產(chǎn)物資的真實價值提供可靠依據(jù)。 對于清查結果，由清查人員填制“清查盤點表”，通過財產(chǎn)清查所確定的實存數(shù)和帳面數(shù)之間的差異和質量上的問題，應核準數(shù)字，調查分析發(fā)生差異的原因，明確經(jīng)濟責任，據(jù)實提出處理意見，并按規(guī)定程序上報公司審批處理。 （四）財產(chǎn)清查時間：根據(jù)公司實際情況， 對各項財產(chǎn)物資進行定期或不定期的清查，但在辦理年度會計決算前必須進行一次全面清查。 會計人員工作交接制度 （一）調離手續(xù) 會計人員調動工作、變動崗位或因故離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)，編制移交清冊，否則一律不得離崗。 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務，尚未填制會計憑證的應填制完畢。 整理應該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料。 會計主管人員移交時，還應將全部財務會計工作，重大的財務收支和會計人員的情況等，向接替人詳細介紹，對需要移交的遺留問題，應寫出書面材料。移交清冊一般應包括：單位名稱、交接日期、交接項目、交接內容、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等，交接內容要詳細列明應該移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、公章、現(xiàn)金、支 票、文件、資料和其他物品。并注意以下幾點： 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)帳簿余額進行點交。不一致時，移交人要在規(guī)定期限內負責查清處理。如有短缺，要查明原因，并應在移交清冊中加以注明，由移交人負責。 各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細帳戶余額，應與總帳有關帳戶的余額核對相 符。 移交人經(jīng)管的公章和其他實物，必須交接清楚。移交清冊一般一式三份，交接雙方各一份，財務部門存檔一份。具體規(guī)定如下： 一般會計人員交接，由財務負責人監(jiān)交。 財務收支審批制度 為了加強財務管理，嚴肅財經(jīng)紀律，控制財務支出，壓縮成本費用， 明確經(jīng)濟責任，增強資金的合理性、有效性、科學性，以確保公司財務管理秩序的正常運行，制定本制度。 （二）由總經(jīng)理審批的支出： 常規(guī)經(jīng)營性支出； 業(yè)務招待費、業(yè)務用煙費等支出； 董事長授權審批的支出； 其它應由總經(jīng)理審批的支出。 （四）由財務經(jīng)理審批的支出： 公司制度規(guī)定額度內的辦公費、通訊費、差旅費，經(jīng)部門負責人審查簽字后，由財務部長審批后報銷； 董事長或總經(jīng)理授權審批的支出。物資采購計劃應一式兩份，供應部門一 份、財務部門一份，其內容包括：物資采購品名、數(shù)量、產(chǎn)地、等級、規(guī)格、單價、金額等內容。 （ 3）物資采購完成后，憑倉庫保管員驗收單、計量部門計量依據(jù)，經(jīng)部門領導審查后交財務部門負責人審核，確定無誤后交總經(jīng)理審批后予以報銷。 （ 2）工資發(fā)放表及津貼發(fā)放表經(jīng)部門負責人審核后，交由總經(jīng)理審批后予以發(fā)放 。辦公用品一般情況實行以舊換新。 （ 3）其他費用的開支必須先請示總經(jīng)理授權的其他領導批準后方能開支。 （ 4）業(yè)務招待費的開支，按業(yè)務招待費開支規(guī)定執(zhí)行。 （ 2）發(fā)包工程在建期間的款項支付，應由承建方根據(jù)合同規(guī)定填制工程借款憑條，并注明已完成工程量，由公司現(xiàn)場施工員簽字，經(jīng)現(xiàn)場施工負責人及工程部負責人和分管領導審查，交由現(xiàn)場監(jiān)理審核，總經(jīng)理審批，董事長簽署意見后財務部門方可支付款項。 （ 4）自建工程在建期間的款項支付：在建過程，應根據(jù)工程施工進度，按月或按分部工程編制施工物資供應計劃，經(jīng)工程部負責人簽字后，交總經(jīng)理審批同意后方可組織實施，有關部門根據(jù)計劃進行采購。自建工程在建期間的費用支付，工程部根據(jù)工程施工進度以及合同規(guī)定的條款，掌握工程費用的開支，確需開支工程費用，經(jīng)由現(xiàn)場施工員簽字后，現(xiàn)場施工負責人審查，工程監(jiān)理審核，工程部負責人審核后，交由總經(jīng)理審批后，財務部門方可支付款項。在建工程中發(fā)生的辦公費、差旅費業(yè)務招待費等開支均按前述的有關規(guī)定執(zhí)行。 （ 2）借款的報批程序：公司原則上不對單位和個人發(fā)生借款往來。對個人借款在 1 萬元以上和單位借款須由總經(jīng)理或董事長審批后，方能支付。 （ 2）公司對閑置的固定資產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營不使用的或者某項工程剩余工程物資等，需要出售或者轉讓時，需經(jīng)有關部門先請示董事長或總經(jīng) 理得到許可的條件下，再進行出售交易。 差旅費開支規(guī)定 （一）為了保證出差人員的工作與生活的需要，發(fā)揚勤儉節(jié)約，艱苦奮斗的精神，結合公司的實際情況，特制定本規(guī)定。 （三）出差人員的食宿費和交通費實行分項計算、標準控制的使用辦法。 d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國最龐大的管理資料庫下 22 （四）住宿費開支辦法：公司出差人員 的住宿費原則上在下列標準內憑發(fā)票報銷。 （六）交通費開支辦法： 公司出差人員的車票、機票可自行購買，特殊情況由辦公室購買。公司其他人員乘坐火車硬座、輪船二等艙，特殊情況（如急購物資，急送文件、資料等）經(jīng)公司董事長或總經(jīng)理批準后可乘飛機經(jīng)濟艙位。 乘坐火車，從當晚八時至次日晨七時之間，在車上過夜六小時以上的，可購同席臥鋪票，不買臥鋪票的，乘座火車慢車和直快的，分別按慢車和直快列車硬席票價的 60%發(fā)給補助費，乘座特快車的，按特快列車硬席座位票價的50%發(fā)給補助費。一個月以上的學習培訓，其補助按省內5 元 /天，省外 10 元 /天標準執(zhí)行，其住宿費按出差人員標準的 60%執(zhí)行。同時不得報銷繞道的出差費和食宿費。 （十）小車司機以出勤據(jù)實考核每天按 6 元補助，出車 縣等（單程 100公里以內）每天補助 15 元；其他 市、州（單程 200 公里以內的地方） 每天補助 20 元； 市（含單程 300 公里以上的地方）每天補助 30 元。如確因特殊原因三日內不能報銷差旅費的，應及時想部門負責人反映。 業(yè)務招待費開支規(guī)定 外單位來本公司辦理公務人員需要在公司就餐者，一般情況下在本公司食d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國最龐大的管理資料庫下 23 堂安排（就餐）宴請，必須在食堂以外的餐廳宴請的，執(zhí)行下列規(guī)定。 在職工食堂宴請的，由公司辦公室安排。 來公司聯(lián)系工作或幫助工作的人員需要宴請的，按以下標準安排宴請： （ 1） 由董事長親自主持的宴會按每個人不超過 200 元的費用標準安排，在公司食堂宴請按每人 30 元的費用標準安排（不含酒水）。 （ 3） 由副總經(jīng)理主持的宴會按每人不超過 80 元的費用標準安排，在公司食堂宴請按每人 25 元的費用標準安排（不含酒水）。 （ 5） 公司其余人員不得安排主持宴會。 住公司招待所的客人，由公司辦公室請示領導決定工作餐標準。 陪餐人員的數(shù)量視來客人數(shù)而定，外來人員在 6 人以上的陪餐人員不得超過 3 人；外來人員在 10 人以上的陪餐人員不超過 5 人；特別情況由主持宴會的領導確定陪餐人員。超過 5 日未辦理報銷手續(xù)的視為費用自理。特殊情況另行處理。 二、公司財務部門在董事長、總經(jīng)理領導下，嚴格執(zhí)行國家的財經(jīng)紀律和公司內部財務管理制度。 四、參與公司的經(jīng)濟預測，及時提供準確可靠的財務數(shù)據(jù)及相關資料，供領導經(jīng)營決策、對外投資、基本建設、技術改造等重大項目的可行性研究及方案的確定。 六、具體組織公司各職能部門進行經(jīng)濟核算和成本管理工作，分解下達費d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國最龐大的管理資料庫下 24 用指標，全面控制成本開支。 八、定期開展資金、成本、利潤及綜合經(jīng)濟活動分析工作，堵塞企業(yè)管理中的漏洞，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施。 十、承辦公司領導交辦的其他工作。 二、具體組織本單位執(zhí)行國家法律法規(guī)、財經(jīng)紀律和方針政策，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。 四、負責向公司領導報告財務狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計報表和其他會計資料。 六、參與對公司重大經(jīng)濟合同的簽訂和經(jīng)濟問題的研究、分析、審查和決策。 八、負責對公司內部會計機構的設置和會計人員的配備與使用提出方案，做好會計人員的培訓和考核，支持會計人員依法行使職權。 主辦會計崗位職責 一、根據(jù)公司經(jīng)營目標要求，編制財務收支計劃。 三、負責公司內部財務報表審核和匯總編報工作。 五、負責公司會計電算化系統(tǒng)日常工作，并保證安全、有效、正常