【正文】 錄：借：銀行存款＿ XX 貸：應(yīng)收賬款＿ XX 275 預(yù)收款分錄：借：銀行存款＿ XX 貸：應(yīng)收賬款＿ XX 報(bào)批沖銷壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 — 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款＿ XX 其他應(yīng)收款 本科目核算我公司內(nèi)部單位或個(gè)人及其他相關(guān)單位的應(yīng)收款項(xiàng)，本科目設(shè)置二級(jí)科目核算。 會(huì)計(jì)分錄： 客戶往來借款：借：其他應(yīng)收款 — XX 單位 貸：銀行存款 個(gè)人借款：借：其他應(yīng)收款 — XXX （含差旅費(fèi)） 貸：現(xiàn)金 預(yù)付帳款確認(rèn)無(wú)法收回，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款核算： 借：其他應(yīng)收款 — 預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入 貸：預(yù)付賬款＿ XX 各往來 單位及個(gè)人還款時(shí)，做相反分錄。不得長(zhǎng)期掛賬。本科目分二級(jí)科目核算，且都為單位往來科目；對(duì)于供貨單位破產(chǎn)等原因無(wú)法收回的預(yù)付款余額（借方）轉(zhuǎn)入 其他應(yīng)收款科目核算，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；該科目月末編制報(bào)表需進(jìn)行重分類調(diào)整。其主要二級(jí)科目明細(xì)及用法如下： 付款分錄： 借：預(yù)付賬款＿ XX 供應(yīng)商 貸：銀行存款＿ XX 銀行 收到發(fā)票： 借：應(yīng)付賬款＿ XX 供應(yīng)商 借：應(yīng)交稅金＿應(yīng)交增值稅＿進(jìn)項(xiàng)稅 貸：預(yù)付賬款＿ XX 供應(yīng)商 276 原材料 本科目核算公司庫(kù)存的各種材料，包括各種原 材料及主要材料、輔助材料 等 。月末一般不存在余額。（產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格作為商品對(duì)外 銷售的產(chǎn)品。 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本 277 借：銷售成本 貸：產(chǎn)成品 待攤費(fèi)用 本科目核算我司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒陜?nèi)（含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用；本科目設(shè)置二級(jí)科目核算主要明細(xì)分為：保險(xiǎn)費(fèi)、裝璜費(fèi)、租賃費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。對(duì)于一般的培訓(xùn)費(fèi)用和小額的修理費(fèi)等直接入當(dāng)期損益，不允許在該科目核算。累計(jì)折舊科目是核算固定資產(chǎn)的折舊，每月核算當(dāng)月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，對(duì)于新增固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，次月計(jì)提；停用或報(bào)廢的固定資產(chǎn)當(dāng)月應(yīng)提折舊，固定資產(chǎn)統(tǒng)一以 5％作為殘值率； 科目設(shè)置： 房屋及建筑屋 運(yùn) 輸工具 電子設(shè)備 其他設(shè)備 會(huì)計(jì)分錄： 購(gòu)進(jìn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)－運(yùn)輸工具等 貸：銀行存款－ XX 銀行 計(jì)提時(shí)：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用 — 折舊 貸：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 本科目核算我司因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資價(jià)值及其在清理過程中清理費(fèi)用和清理收入。 購(gòu)入時(shí)： 借：無(wú)形資產(chǎn) — 土地使用權(quán) 貸：銀行存款 攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 — 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn) — 土地使用權(quán) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 本科目是核算我司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，包括固定資產(chǎn)修理支出、租 入固定資產(chǎn)改良支出、開辦費(fèi)、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，對(duì)于企業(yè)開辦初期所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)全部列支在?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－開辦費(fèi)?中，并在開始營(yíng)業(yè)的當(dāng)月一次計(jì)入?管理費(fèi)用 — 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷?科目；具體用法如下： 發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出時(shí)： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－固定資產(chǎn)修理支出 貸：銀行存款等 攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 — 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－固定資產(chǎn)修理支出 企業(yè)籌建發(fā)生開辦費(fèi)時(shí)： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－開辦費(fèi) 貸：銀行存款 — XX 銀行 開辦 費(fèi)一次性攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 — 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－開辦費(fèi) 開業(yè)初期發(fā)生的一些培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、郵寄費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等項(xiàng)目時(shí)，直接記入當(dāng)期費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款、現(xiàn)金 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 本 科目核算我公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值，本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，分別?待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢?、?待 279 處理固定資產(chǎn)損溢?。 固定資產(chǎn)盤盈時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 查明原因，經(jīng)報(bào)批后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)盤盈 固定資產(chǎn)盤虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 查明原因，經(jīng)報(bào)批后： 借：營(yíng)業(yè)外支出 — 非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 短期借款 本科目是核算我公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含 1 年）的各種借款；本科目以各銀行或其他金融機(jī)構(gòu)為單位設(shè)二級(jí)明細(xì)科目核算，具體用法如下： 2710 借入短期借款時(shí)：借：銀行存款－ XX 銀行 貸：短期借款－ XX 銀行 到期還款時(shí)： 借：短期借款－ XX 銀行 貸：銀行存款－ XX 銀行 我司對(duì)短期借款利息根據(jù)賬面情況采用預(yù)提方法入財(cái)務(wù)費(fèi)用。?應(yīng)將增 值稅?明細(xì)科目下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目核算：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、已交稅金、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、減免稅款、出口退稅、未交增值稅等。其分錄如下： 借：應(yīng)付帳款、管理費(fèi)用、低值易耗品等 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付帳款、銀行存款等 銷項(xiàng)稅額在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)直接逐筆提出，其分錄如下 ： 借：銀行存款、其他應(yīng)收款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — XX 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 XX 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 在我司未取得增值稅專用發(fā)票（銷項(xiàng)負(fù)數(shù)），以及內(nèi)部領(lǐng)用促銷禮品、固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品盤虧等，作增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 月度終了，將應(yīng)交增值稅下的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入未交增值稅科目核算，本科目余額為企業(yè)應(yīng)交納的增值稅。 會(huì)計(jì)分錄： 暫收客戶款：借：銀行存款 — XX 銀行 貸：其他應(yīng)付款 — XX 單位 風(fēng)險(xiǎn)抵押金等是用來核算公司內(nèi)部員工個(gè)人往來，要求詳細(xì)記錄，以便日后查找方便，扣款時(shí)分錄如下： 借：銀行存款、應(yīng)付工資等 貸：其他應(yīng)付款 — 風(fēng)險(xiǎn)抵押金 扣員工個(gè)人的養(yǎng)老統(tǒng)籌： 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款 — 養(yǎng)老統(tǒng)籌 支付養(yǎng)老統(tǒng)籌時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 — 養(yǎng)老統(tǒng)籌 借：管理費(fèi)用 — 養(yǎng)老統(tǒng)籌 貸：銀行存款 實(shí)收資本 本科目核算企業(yè)按照企業(yè)章 程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。 期末結(jié)利潤(rùn)時(shí)， 收入類轉(zhuǎn)利憑證會(huì)計(jì)分錄如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 各明細(xì)科目 其他業(yè)務(wù)收入 — 各明 細(xì)科目 營(yíng)業(yè)外收入 — 各明細(xì)科目 貸：本年利潤(rùn) 費(fèi)用支出類轉(zhuǎn)利憑證會(huì)計(jì)分錄如下： 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用 — 各明細(xì)科目 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 — 各明細(xì)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 各明細(xì)科目 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 各明細(xì)科目 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 — 各明細(xì)科目 其他業(yè)務(wù)支出 — 各明細(xì)科目 營(yíng)業(yè)外支出 — 各明細(xì)科目 所的稅 年終結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 或： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 2714 利潤(rùn)分配 本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存金額；具體用法如下： 年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 用盈余公積彌補(bǔ)虧損使用時(shí)： 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配－其他轉(zhuǎn)入 提取 盈余公積時(shí)： 借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配－提取法定公益金 借：利潤(rùn)分配－提取任意盈余公積 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 貸：盈余公積 — 法定公益金 貸：盈余公積 — 任意盈余公積 年末將利潤(rùn)分配下的其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)至本科目的?未分配利潤(rùn)?明細(xì)科目。本科目根據(jù)產(chǎn)品設(shè)二級(jí)明細(xì)，具體科目設(shè)置及用法如下： 實(shí) 現(xiàn)銷售時(shí)：借：銀行存款、應(yīng)收賬款 貸：產(chǎn)品銷售收入 — XX 店 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅 2 客戶的銷售折讓，直接從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售收入中抵減；分錄如下： 借：應(yīng)收賬款等 （紅字） 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅 貸：產(chǎn)品銷售收入 — XX 店 （紅字） 其他業(yè)務(wù)收入 本科目是核算企業(yè)除主營(yíng)商品銷售以外的其他銷售或其他 業(yè)務(wù)的收入；本科目根據(jù)收入性質(zhì)分二級(jí)明細(xì)核算，如下： 會(huì)計(jì)分錄： 發(fā)生時(shí)： 借：銀行存款、預(yù)付帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — XX 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅 2715 補(bǔ)貼收入 本科目核算企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入，包括退還的增值稅；本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，包括：增值稅返還、政府扶持補(bǔ)貼、其他補(bǔ)貼等；本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。 營(yíng)業(yè)外收入 本科目核算企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入；本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、其他