【正文】 設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的應納稅額計算典型案例★★★【例題(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財物的損失10萬元，環(huán)保罰款50萬元。已知：甲公司2012年在境內(nèi)A市登記注冊成立，企業(yè)所得稅實行按月預繳。，屬于免稅收入的是()。，不得扣除的項目是()。(2)企業(yè)所得稅稅款。(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失(選項AD)。(6)與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出(選項B)。(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。()。(2)免稅投資收益80萬元不計入，各項不得扣除的項目(5萬元、30萬元、10萬元、50萬元)不減除，甲公司2014企業(yè)所得稅應納稅所得額=5000+20+3003500=1820(萬元)。，向稅務機關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳，向稅務機關(guān)預繳企業(yè)所得稅【答案】ABCD【解析】(1)選項AD：企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。(2)選項B：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以“企業(yè)登記注冊地”為納稅地點。(3)選項C：企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款?！窘馕觥竣贅I(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=14060%=84(萬元)，銷售(營業(yè))‰=8800‰=44(萬元)。②企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。(2)在銷售費用中，發(fā)生廣告費700萬元，業(yè)務宣傳費140萬元。(3)發(fā)生財務費用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務往來的客戶全年借款利息700萬元，年利率為7%，金融機構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。7%=10000(萬元)，借款利息的稅法扣除限額=100006%=600(萬元)，實際發(fā)生額700萬元超過限額，準予扣除的借款利息為600萬元。(4)營業(yè)外支出中，列支通過減災委員會向遭受自然災害的地區(qū)的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。公益性捐贈的稅前扣除限額=84512%=(萬元)，實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準予據(jù)實扣除，因此，納稅調(diào)整額為零。已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。②工會經(jīng)費扣除限額=5002%=10(萬元)，實際上繳工會經(jīng)費10萬元，可以全部扣除，不需要進行納稅調(diào)整?！揪C上所述】(1)甲企業(yè)2016應納稅所得額=845(會計利潤)+96(業(yè)務招待費調(diào)增額)140(三新開發(fā)費用調(diào)減額)+100(財務費用調(diào)增額)+35(職工福利費調(diào)增額)+(職工教育經(jīng)費調(diào)增額)=(萬元)。（本文來自東奧會計在線）第三篇：2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預習考點(五十八)2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預習考點（五十八）第一單元 企業(yè)所得稅法律制度稅前扣除項目——與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的項目★★★利息費用凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。超過的部分不得在發(fā)生當期和以后扣除。②其他企業(yè)，為2：1。(2)向內(nèi)部職工或其他自然人借款的利息費用企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除：①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。借款費用，準予扣除?！窘忉尅科髽I(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照《實施條例》的規(guī)定扣除。假定建造期間利息全部資本化：甲企業(yè)當年企業(yè)所得稅前可扣除的財務費用=247。已經(jīng)資本化的利息則計入資產(chǎn)成本在以后各期分攤扣除?！景咐考灼髽I(yè)2016年9月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付全部租金24萬元。124=8(萬元)。，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。(2)存貨損失時相關(guān)增值稅進項稅額的處理企業(yè)存貨因管理不善損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一并在稅前扣除。(2)存貨因不可抗力損失或者發(fā)生合理損耗，對應的進項稅額仍然可以抵扣，損失額=存貨成本責任人賠償和保險賠款。另因自然災害損失存貨一批，成本為20萬元，已知原材料及存貨均適用17%的增值稅稅率。，在以后納稅又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。但企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務機關(guān)說明并進行專項申報扣除。(3)企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除。(2)人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準予扣除的其他項目，如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。不定項選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司……提取折舊費用180萬元，其中已投入使用的機器設備折舊費50萬元、已投入使用的運輸設備折舊費40萬元、未投入使用的廠房折舊費80萬元、未投入使用的機械設備折舊費10萬元……【解析】未投入使用的機械設備不得計算折舊費用在稅前扣除?！纠}2?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得計算折舊扣除的有()。(二)計稅基礎(chǔ)。，以購買價款和支付的相