【正文】 物出境。③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。(3)向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：①研發(fā)服務(wù)。③設(shè)計(jì)服務(wù)。⑤軟件服務(wù)。⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。(2017年新增)(1)一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。(2017年新增)(1)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。()【答案】√【解析】增值稅納稅人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅?！纠}2?判斷題】個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。()【答案】【解析】由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅?！敬鸢浮緼BCD 【解析】(1)選項(xiàng)A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。(3)選項(xiàng)C：其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品免征增值稅。（本文來自東奧會計(jì)在線）第二篇：2018初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(十四)2018初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(十四)第二單元 社會保險(xiǎn)法律制度 職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)(★★)【例題12015年初，張某患重病向公司申請病休。，甲公司應(yīng)按照張某病休前的工資待遇向其支付病假工資、假日和法定節(jié)日不包括在醫(yī)療期內(nèi)，甲公司不得單方面解除勞動(dòng)合同【答案】BD【解析】(1)選項(xiàng)A：病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付，但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%(VS停工留薪期：原工資福利待遇不變)。(3)選項(xiàng)C：公休、假日和法定節(jié)日包括在醫(yī)療期內(nèi)(VS帶薪年休假：國家法定休假日、休息日不計(jì)入)?！纠}2根據(jù)社會保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，關(guān)于周某個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)賬戶每月存儲額的下列計(jì)算中，正確的是()。(2)用人單位繳費(fèi)的劃入部分(68006%30%)。【例題3，在本單位工作年限5年以下的，醫(yī)療期期間為3個(gè)月，在本單位工作年限5年以上的，醫(yī)療期期間為6個(gè)月，則勞動(dòng)合同必須續(xù)延至醫(yī)療期滿，但不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的80%【答案】ABCD【解析】(1)選項(xiàng)AB：實(shí)際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個(gè)月。(2)選項(xiàng)C：醫(yī)療期內(nèi)遇勞動(dòng)合同期滿，則勞動(dòng)合同必須續(xù)延至醫(yī)療期滿，職工在此期間享受醫(yī)療期待遇。【小結(jié)】工傷保險(xiǎn)(★★★)(一)工傷保險(xiǎn)費(fèi)的繳納，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。、工傷保險(xiǎn)基金的利息和依法納入工傷保險(xiǎn)基金的其他資金構(gòu)成。(2)工作時(shí)間前后在工作場所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預(yù)備性或收尾性工作受到事故傷害的。(4)患職業(yè)病的。(6)在上下班途中，受到非本人主要責(zé)任的交通事故或者城市軌道交通、客運(yùn)輪渡、火車事故傷害的。(1)在工作時(shí)間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在48小時(shí)內(nèi)經(jīng)搶救無效死亡的。(3)原在軍隊(duì)服役，因戰(zhàn)、因公負(fù)傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復(fù)發(fā)的。(2)醉酒或者吸毒。(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。所受傷害與工作僅有間接關(guān)系的，視同工傷。(1)職工發(fā)生工傷，經(jīng)治療傷情相對穩(wěn)定后存在殘疾、影響勞動(dòng)能力的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行勞動(dòng)能力鑒定(包括勞動(dòng)功能障礙程度和生活自理障礙程度)。生活自理障礙分為三個(gè)等級，生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理。(2)內(nèi)容①治療工傷的醫(yī)療費(fèi)用(診療費(fèi)、藥費(fèi)、住院費(fèi))。③康復(fù)性治療費(fèi)。(3)停工留薪期【解釋】醫(yī)療期VS停工留薪期：醫(yī)療期是企業(yè)職工“因患病或非因工負(fù)傷”停止工作，治病休息，但不得解除勞動(dòng)合同的期限。①職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病需要暫停工作接受工傷醫(yī)療的，在停工留薪期內(nèi)，職工的原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。(2)企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(2)單位價(jià)值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。(2)對符合相關(guān)條件的輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)，2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)。資產(chǎn)的稅務(wù)處理——其他資產(chǎn)★(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為3年。(2)自創(chuàng)商譽(yù)。(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。：(1)外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。(三)長期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。(四)投資資產(chǎn)，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。(五)存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200300=900(萬元)，其中500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(1)“三新”研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)：①未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%，加計(jì)扣除。【例題(2)準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用總額=30(1+50%)=45(萬元)，或者，納稅“調(diào)減”額=3050%=15(萬元)。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額?！景咐磕称髽I(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014年8月1日，該企業(yè)采取股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)：2016年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(90020070%)25%=190(萬元)。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。2016甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的應(yīng)納稅所得額為60萬元，已知甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%：甲企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=6025%10%=(萬元)。②農(nóng)作物新品種的選育。④林木的培育和種植。⑥林產(chǎn)品的采集。⑧遠(yuǎn)洋捕撈。②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。下列小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅：(1)2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)。，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。不定項(xiàng)選擇題】甲公司為居民企業(yè)，2014有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下：(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺設(shè)備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)3500萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。【答案】D【解析】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益)，免征企業(yè)所得稅。【答案】ABCD【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。(3)稅收滯納金(選項(xiàng)C)。(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。(9)與取得收入無關(guān)的其他支出?！敬鸢浮緿【解析】(1)本題不能從案情中確定甲公司的會計(jì)利潤，應(yīng)采用直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。，正確的是()。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)?！景咐考灼髽I(yè)為增值稅一般納稅人，2016取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計(jì)利潤為845萬元，2016年，甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：(1)在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元。因此，準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為44萬元，納稅調(diào)增額=14044=96(萬元)。因此，準(zhǔn)予扣除的研究開發(fā)費(fèi)用=280150%=420(萬元)，納稅“調(diào)減”額=28050%=140(萬元)?！窘馕觥繌V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=880015%=1320(萬元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840(萬元)，小于扣除限額，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整?！窘馕觥拷杩畋窘?700247。因此，準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=900(700600)=800(萬元)，納稅調(diào)增額=700600=100(萬元)?！窘馕觥恐Ц督o客戶的違約金10萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。(5)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教