【正文】 審計人員從事內(nèi)部審計工作，且專職人員不少于三人。必要時經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請外部人員或借助社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計或?qū)０笇徲?。?fù)責(zé)人必須專職，由審計委員會提名，董事會任免。第十一條 審計組調(diào)查時，審計人員不得少于2人，審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)在確定審計方案前提出聲明并予以回避。內(nèi)審人員的崗位資格和后續(xù)教育公司應(yīng)當(dāng)支持和保障。第三章 審計工作職責(zé)及權(quán)限第十四條 審計委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督審計部工作時主要履行下述職責(zé)：指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施；至少每季度召開一次會議，審議審計部提交的工作計劃和報告等；至少每季度向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；協(xié)調(diào)審計部與外請中介機(jī)構(gòu)、政府審計機(jī)構(gòu)等外部審計單位之間的關(guān)系。第十六條 審計部經(jīng)理職責(zé)組織內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，支持審計人員依照國家的相關(guān)法律、法規(guī)及公司規(guī)章制度行使其審計監(jiān)督權(quán)；負(fù)責(zé)擬定審計計劃和審計范圍，組織審計人員根據(jù)審計目標(biāo)選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄓ行虻剡M(jìn)行各項審計工作；負(fù)責(zé)對審計情況進(jìn)行復(fù)核，并組織編寫審計報告及審計評價書；負(fù)責(zé)就初步審計結(jié)果與被審計單位進(jìn)行溝通；協(xié)助公司有關(guān)單位對財務(wù)、經(jīng)營管理情況進(jìn)行分析,為公司決策提供依據(jù)；負(fù)責(zé)建立內(nèi)部激勵機(jī)制，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核、評價；編制部門預(yù)算、控制部門費(fèi)用開支；確保審計團(tuán)隊的人員充足且具備必要的審計知識、技能、經(jīng)驗，以完成本制度要求的任務(wù)及使命。第十八條 審計部主要權(quán)限有權(quán)要求本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告和其他有關(guān)文件、資料等。有權(quán)提出制止、糾正違反公司制度規(guī)定的財務(wù)收支等事項的意見，及提出改進(jìn)的工作建議；有權(quán)對阻撓、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的被審計單位及有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定在提請公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，采取查封有關(guān)賬冊、凍結(jié)資財?shù)扰R時措施，及提出追究被審計單位和有關(guān)人員責(zé)任的建議；對審計中發(fā)現(xiàn)的需查處的重大或緊急事項，有權(quán)直接向董事會報告；有權(quán)參與業(yè)務(wù)部門研究制定和修改有關(guān)規(guī)章制度并督促落實。第二十條 審計工作程序簽發(fā)內(nèi)部審計通知書審計部根據(jù)被審單位實際情況及審計工作進(jìn)度安排，確定審計方式，決定在合適時間向被審計單位送達(dá)內(nèi)部審計通知書。定期審計應(yīng)在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)內(nèi)部審計通知書；年中不定期審計，審計部可以直接持審計通知書實施審計。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。實施審計審計小組依據(jù)內(nèi)部審計項目計劃，由主審人員負(fù)責(zé)安排相關(guān)人員具體審計。提交審計報告審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關(guān)單位和人員詢問并提出改進(jìn)的建議；審計終結(jié)后，依據(jù)審計工作底稿做出審計報告，并提出審計意見，征求被審計單位意見后，報送分管領(lǐng)導(dǎo)，同時送達(dá)被審計單位。后續(xù)審計審計部應(yīng)當(dāng)對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計，監(jiān)督檢查被審計單位對整改措施的落實情況和整改效果。評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。審計部應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、信息披露事務(wù)等事項相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點(diǎn)。第二十四條 審計部應(yīng)當(dāng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，監(jiān)督整改措施的落實情況，并將其納入內(nèi)部審計工作計劃。公司應(yīng)當(dāng)在報告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或擬采取的措施。在審計對外投資事項時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進(jìn)展情況；涉及委托理財事項的，關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)力授予公司董事個人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財?shù)倪M(jìn)展情況；涉及證券投資事項的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人（含保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見。在審計購買和出售資產(chǎn)事項時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；購入資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否與預(yù)期一致；購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。在審計對外擔(dān)保事項時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見；是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新；關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見；關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；交易對方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占公司利益。在審計業(yè)績快報時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：是否遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；是否存在重大異常事項；是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險。第六章 信息披露第三十二條 審計委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計部出具的評價報告及相關(guān)資料，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況出具內(nèi)部控制自我評價報告。董事會應(yīng)當(dāng)在審議報告的同時，對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議。如會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留結(jié)論鑒證報告的，公司董事會、監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)針對鑒證結(jié)論涉及事項做出專項說明，專項說明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）鑒證結(jié)論涉及事項的基本情況；（2）該事項對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；（3）公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見；（4）消除該事項及其影響的具體措施。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中；內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔；審計部應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間。審計部長對督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任，審計項目組長負(fù)責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。部門自我質(zhì)量控制主要是包括：審計部工作及審計人員配備、上崗資格管理、審計工作計劃及實施、工作底稿復(fù)核、審計文書簽發(fā)、重大事項請示、審計資料歸檔等全面的質(zhì)量控制。第三十七條 審計部在進(jìn)行質(zhì)量控制時應(yīng)重點(diǎn)遵循四個原則：系統(tǒng)性、重點(diǎn)性、可行性、經(jīng)濟(jì)性。第三十八條 審計項目組在實施審計過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行審計方案和程序，及時編制工作底稿。若發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，應(yīng)向?qū)徲嫴块L請求調(diào)整方案，并按調(diào)整后的方案實施。第四十條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計報告的真實性、完整性及審計事項的定性和政策運(yùn)用負(fù)責(zé)，對未執(zhí)行必要審計程序?qū)е轮卮髥栴}未發(fā)現(xiàn)以及審計查出的問題嚴(yán)重失實承擔(dān)責(zé)任。第九章 監(jiān)督管理與違規(guī)處理第四十二條 公司應(yīng)建立審計部激勵與約束機(jī)制，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，以評價其工作績效。第四十三條 有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，審計部提出處罰意見，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行：拒絕、隱匿、謊報有關(guān)文件、憑證、賬薄、報表資料和證明材料的；阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；弄虛作假、隱瞞事實真相的；拒不執(zhí)行審計決定的；打擊、報復(fù)審計人員和檢舉人員的。第四十五條 審計部和審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，密切關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。舞弊行為包括：收受賄賂或回扣；將正常情況下可以使公司獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人；貪污、挪用、盜竊公司資財；使公司為虛假的交易事項支付款項；故意隱瞞、錯報交易事項；泄露公司的商業(yè)秘密。第四十七條 本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋。第三篇：XXXXXXXX股份有限公司內(nèi)部審計制度(草案)_updated20170612XXXXXXXX股份有限公司內(nèi)部審計制度第一章 總 則第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部審計工作,明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，保證審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，促進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《證券法》等相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和《公司章程》的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況,制定本制度。第三條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；（二）提高公司經(jīng)營的效率和效果；（三）保障公司資產(chǎn)的安全；（四）確保公司信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整和公平。內(nèi)部審計制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議通過。公司董事會及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確、完整。審計委員會成員應(yīng)當(dāng)全部由董事組成，其中獨(dú)立董事應(yīng)占半數(shù)以上并擔(dān)任召集人，且至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事為會計專業(yè)人士。內(nèi)部審計部門對審計委員會負(fù)責(zé)，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。第九條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財務(wù)部門合署辦公。第三章 職責(zé)和總體要求第十一條 審計委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計部門工作時，應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施；（二）至少每季度召開一次會議，審議內(nèi)部審計部門提交的工作計劃和報告等；（三）至少每季度向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；（四）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門與會計師事務(wù)所、國家審計機(jī)構(gòu)等外部審計單位之間的關(guān)系。第十三條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在每個會計結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次一內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交內(nèi)部審計工作報告。第十四條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進(jìn)行評價。內(nèi)部審計部門可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，對上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間。評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將大額非經(jīng)營性資金往來、對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點(diǎn)。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入內(nèi)部審計工作計劃。審計委員會認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險的，董事會應(yīng)當(dāng)及時向深圳證券交易所報告并予以披露。第五章 信