【正文】 了多項稅務(wù)優(yōu)惠政策，?畝?為建筑企業(yè)營造了良好的稅收改革環(huán)境。由此可見，國家鼓勵建筑企業(yè)進行創(chuàng)新與改良，鼓勵企業(yè)發(fā)展綠色節(jié)能環(huán)保建筑，因此建筑企業(yè)可以有效利用相應的稅收優(yōu)惠政策來降低稅負。在選擇合作對象時，應優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人，取得對方的資質(zhì)文書，以防出現(xiàn)不能抵扣的情形，在不得已與小規(guī)模納稅人合作時，也必須在合同條款中明確注明必須取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。（三）提高財務(wù)管理水平，加強財務(wù)人員培訓，積極進行稅務(wù)籌劃“營改增”之前不存在抵扣一說，但稅改后增值稅發(fā)票如果不能及時取得，相應的也就不能進行抵扣，要多支出這部分現(xiàn)金，這就對企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生重要影響。在進行材料與設(shè)備的采購過程中，同等價格條件下，應當挑選可以開具增值稅發(fā)票的供貨商，應當選擇具備納稅人資格的勞務(wù)公司，抵扣人才資源的進項稅。三、結(jié)語總而言之，建筑行業(yè)通過營改增政策的實施，使建筑企業(yè)以往的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了極大的改變，長遠來看，能夠有效規(guī)范企業(yè)行為，降低企業(yè)稅負，提升了企業(yè)的市場競爭力，因此，建筑企業(yè)應當提前做好納稅籌劃，順應國家稅收體制改革的要求，保障建筑行業(yè)的營改增能夠順利的實施。本文對營改增后建筑施工企業(yè)存在的問題進行簡要分析，并針對納稅籌劃的實施方案進行探究，以供參考。如果能夠抓住機會，解決“營改增”后建筑施工企業(yè)存在的問題，便可為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提高企業(yè)的市場競爭力。在這樣的背景下，建筑施工企業(yè)必須使用納稅籌劃的手段，減少企業(yè)的稅負壓力，促進企業(yè)不斷發(fā)展。（一）‘資質(zhì)共享’導致增值稅抵扣受阻‘資質(zhì)共享’是目前建筑市場普遍存在的現(xiàn)狀，即集團內(nèi)資質(zhì)較低的成員借用較高單位的資質(zhì)進行投標攬活，形成同一工程項目合同主體和實際施工主體不一致的情況。以合同主體名義對業(yè)主開具發(fā)票，由合同主體繳納增值稅，但沒有對應的進項稅額可抵扣。（二）勞務(wù)分包單位掛靠經(jīng)營，給建筑企業(yè)帶來稅務(wù)風險營業(yè)稅制下，建筑行業(yè)普遍存在勞務(wù)分包單位不規(guī)范，無資質(zhì)、掛靠經(jīng)營的現(xiàn)象。（三）“營改增”可能直接增加建筑施工企業(yè)的稅負首先，“營改增”后，建筑施工企業(yè)的稅率增加。建筑施工企業(yè)屬于微利行業(yè)，年均利潤率不足百分之四，如此高的稅率，難免會對建筑施工企業(yè)的稅負造成影響。目前建筑行業(yè)普遍存在業(yè)主在施工初期一次性、或分兩三次支付工程總造價10%20%不等的工程預付款，業(yè)主在支付預付款時，通常要求企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，由于工程尚未施工，無可抵扣進項，會直接導致企業(yè)稅負增加、資金流占用。建筑企業(yè)施工工程大部分處理偏遠山區(qū)，部分材料如地材、黃沙、碎石等需要在當?shù)夭少彽牟牧峡赡軣o法取得專用發(fā)票，無法抵扣進項稅。（四）“營改增”后，建筑施工企業(yè)合同收入將降低，影響企業(yè)經(jīng)營規(guī)?！盃I改增”后，由于增值稅價外稅的特性，必會引起企業(yè)合同收入的降低。其二，業(yè)主也需要進行進項稅額抵扣，在“應抵盡抵”原則驅(qū)動下，可能會導致業(yè)主加大主材“甲供材”的比例和頻率，使得建筑施工企業(yè)合同收入大大降低，影響企業(yè)經(jīng)營規(guī)模。下面略就建筑施工企業(yè)的納稅籌劃進行探討：（一）企業(yè)投標過程中應重點關(guān)注是否存在“甲供材”相關(guān)約定企業(yè)在投標過程中，應重點關(guān)注業(yè)主招標文件是否存在甲供材的條款要求，若存在則應盡量與業(yè)主溝通，明確甲供材包含在工程造價中，不僅能增加企業(yè)規(guī)模，同時也能達到“三流合一”要求：其一，應盡量與業(yè)主溝通協(xié)商，由“甲供”改為“甲控”，由施工方根據(jù)甲方對材料品牌、規(guī)格、價格的限制進行采購，合同的簽訂、款項的支付均由施工方辦理，供應商將發(fā)票開具給施工方，達到施工方與供應商之間的“三流合一”。其三，在投標的過程中應與業(yè)主充分溝通盡量降低甲供材的比例，提高項目的工程總造價。這種方式對建筑施工企業(yè)目前結(jié)構(gòu)體制、核算方式影響最小，同時也是最經(jīng)濟的方式，但需要取得業(yè)主、當?shù)囟悇?wù)局的理解與支持；二是采用內(nèi)部總分包模式，即合同主體與施工主體再簽訂一份內(nèi)部工程分包協(xié)議，這種方式涉嫌違返《建筑法》關(guān)于違法分包的規(guī)定，同時由于內(nèi)部分包合同的簽訂，可能導致印花稅納稅義務(wù)的產(chǎn)生，增加企業(yè)的稅負；三是母公司集中核算模式，把所有以母公司資質(zhì)中標的項目業(yè)務(wù)均納入母公司進行核算，這對目前企業(yè)結(jié)構(gòu)影響較大，同時會加重母公司管理難度。其一，當采用內(nèi)部調(diào)撥和內(nèi)部租賃時，應由調(diào)出方或出租方向調(diào)入方或承租方開具增值稅專用發(fā)票，作為其進項稅額的抵扣依據(jù)，最大程度地減少重復征稅。（四）建筑企業(yè)在采購過程中的納稅籌劃建筑企業(yè)在采購過程中注重兩個選擇：其一，勞務(wù)分包隊伍的選擇。同時在其他條件同等的情況下，盡量使用是一般納稅人的勞務(wù)分包隊伍，以保證增值稅“應抵盡抵”。首先，遵循“綜合采購成本最低、利潤最大”的原則選擇供應商。但若企業(yè)長期存在進項稅留抵，在采購成本相同的情況下，應優(yōu)先選擇小規(guī)模納稅人，減少現(xiàn)金流出。在采購物資和設(shè)備的時候，材料供應商可以開具的發(fā)票分為“一票制”和“兩票制”兩種，由于運輸費的增值稅稅率為11%，而采購材料的增值稅稅率為17%，因此企業(yè)應與材料供應商、運輸單位簽定三方協(xié)議，將材料采購費用與運輸費用分別計算，盡量采用“兩票制”，減低稅負。企業(yè)在材料采購過程中，在供應商含稅報價不同的情況下，通過對各供應商報價臨界點的測算，擇優(yōu)選擇?！盃I改增”的實施，對于建筑施工企業(yè)來說，既存在著發(fā)展的機遇，也面臨了巨大的挑戰(zhàn)。參考文獻：[1]張瀚文.“營改增”下我國房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅籌劃研究[J].河北企業(yè)，2016（09）[2]“營改增”政策下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].經(jīng)營管理者，2015（18）[3]“營改增”下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].財政監(jiān)督，2015（32）第四篇：建筑行業(yè)“營改增”調(diào)研報告建筑行業(yè)“營改增”調(diào)研報告一、調(diào)研背景2011年11月16日，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)了經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（以下簡稱?營改增?）。2012年7月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定擴大?營改增?試點范圍，自2012年8月1日起至2012年年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)?營改增?試點范圍，由上海市分批擴大到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、廣東和湖北8個省市。2012年10月18日，時任國務(wù)院副總理李克強主持召開擴大?營改增?試點工作座談會，要求要有序擴大試點范圍，適時將郵電通訊、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點。?營改增?是繼2009年全面實施增值稅轉(zhuǎn)型之后，我國稅收制度的又一次重大改革，是?十二五?規(guī)劃確定的加快我國財稅體制改革的重要內(nèi)容。財政部國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》關(guān)于改革試點的主要稅制安排，在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。圍繞建筑業(yè)將實行11%的增值稅稅率試點地區(qū)組織的調(diào)研結(jié)果是江蘇建筑業(yè)市場管理協(xié)會認為建筑業(yè)實行增值稅率定在8%比較合理，北京市建筑業(yè)聯(lián)合會建議6%8%增值稅率為宜，陜西對?營改增?測算后認為建筑企業(yè)增值稅率定為8%較為合適。但是有一個共識：建筑業(yè)實行11%的增值稅稅率是無法承擔的，將可能導致建筑行業(yè)全行虧損，全國建筑業(yè)面臨前所未有的?危機?。與會同志一致認為?營改增?關(guān)乎建筑業(yè)全行業(yè)的發(fā)展，要求協(xié)會組織調(diào)研，提出應對措施，以實現(xiàn)國家實行?營改增?的初衷為企業(yè)減負。二、“營改增”調(diào)研的指導思想、重點、主要對象和調(diào)研方式調(diào)研指導思想：以黨的十八大精神為指導，認真學習貫徹國家營業(yè)稅改征增值稅的法規(guī)政策，把介紹宣講國家稅改大政方針貫穿在調(diào)研的全過程，通過調(diào)研活動讓武漢建筑行業(yè)管理層在思想上工作上高度重視?營改增?工作，企業(yè)財務(wù)人員熟悉掌握?營改增?政策法規(guī)，各類企業(yè)采取積極措施，積極參加?營改增?工作，做好應對準備。通過各類企業(yè)對近二年經(jīng)營狀況的測算，用第一手資料說話，測算出武漢地區(qū)建筑企業(yè)如果實行11%增值稅率，企業(yè)增加稅負情況。調(diào)研方式：一是向企業(yè)印發(fā)詳細調(diào)研提綱；二是召開不同類型企業(yè)財務(wù)人員座談會；三是選擇業(yè)態(tài)不同、資質(zhì)不同的企業(yè)走訪座談。調(diào)研期間還在協(xié)會內(nèi)部刊物《武漢建筑業(yè)》、《武漢建訊》開辟專版專欄開展研討，共轉(zhuǎn)載和刊發(fā)研討文章和材料10篇。通過調(diào)研有以下主要收獲。二是向企業(yè)領(lǐng)導和財務(wù)人員介紹?營改增?工作進展情況，力所能及地宣講了國家?營改增?稅改政策法規(guī)，以及外地試點進展情況；在武漢建筑行業(yè)營造了關(guān)注?營改增?，學習?營改增?，應對?營改增?的良好氛圍。四是圍繞?營改增?建筑企業(yè)11%稅率進行深入在研討，進行了各種類型企業(yè)或單項工程稅測算，得到了比較翔實的測算數(shù)據(jù)，對武漢地區(qū)建筑企業(yè)?營改增?稅負變化有了較扎實的調(diào)研數(shù)據(jù)。武漢地區(qū)建筑企業(yè)不僅存在著全國建筑行業(yè)普遍存在的?三低一高?，即產(chǎn)值利潤率低、勞動生產(chǎn)率低、資金回報率低、工程交易成本高的問題。六是通過?營改增?專項調(diào)研，對協(xié)會開展大型調(diào)研活動的工作思路進一步明晰，學習了專項調(diào)研的基本方法，鍛煉提高了開展專項調(diào)研的基本功。三、圍繞《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》確定的建筑業(yè)實行11%稅率的測算國務(wù)院財政部和國家稅務(wù)局印發(fā)的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》給建筑業(yè)確定是11%的增值稅稅率。但是，實際情況卻不是這樣的。按《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定：?一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（1+稅率）。扣除額大于