【正文】 體系資本雄厚的巴林銀行，在衍生性金融產(chǎn)品的不當(dāng)操作下宣告破產(chǎn)，即是一樁百分之百內(nèi)部控制失效的例證，雖然稽核人員早已稽核出其操作的異常，但因?yàn)楣芾懋?dāng)局的寬貸，違背了內(nèi)部控制的原則，終究使這家“百年老店”回天乏術(shù)。更有離奇者，像銀廣夏，表面上有關(guān)會(huì)計(jì)憑證審核、批準(zhǔn)等控制“完美無缺”，背地里卻是一個(gè)不折不扣的造假鏈！尤其是中國銀行哈爾濱河松街支行的“巨額現(xiàn)金神秘消失”案件，更是一起典型的由于內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力造成的“驚天大案”。一、企業(yè)內(nèi)部控制的含義1996年財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》對(duì)內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指被審單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策和程序。內(nèi)部控制的操作和運(yùn)行應(yīng)“以人為本”，因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)可能有各種各樣的制度手冊、業(yè)務(wù)程序、方法和措施等，但所有這些都是由人制定的，又是由人來實(shí)施，最終是對(duì)人所進(jìn)行的控制。企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)缺乏企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行離不開企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營思想和理念，它所起的作用至關(guān)重要。而目前我國尚未完善一個(gè)約束、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制，因此經(jīng)營者自我完善和自我提高的動(dòng)力和壓力比較小，造成企業(yè)經(jīng)營者素質(zhì)普遍不高。有人認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，束縛了自己的手腳，影響辦事效率。會(huì)計(jì)信息失真近年來，企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理能力薄弱我國建立市場經(jīng)濟(jì)的時(shí)間不長，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。隨著我國加入WTO企業(yè)將面對(duì)更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)，特別強(qiáng)調(diào)的是不講風(fēng)險(xiǎn)管理和沒有風(fēng)險(xiǎn)管理造成了內(nèi)部失控，企業(yè)經(jīng)營者和管理層只憑借自己的意愿進(jìn)行投資決策，盲目地?cái)U(kuò)大企業(yè)規(guī)模，隨意擔(dān)保等，都會(huì)給企業(yè)帶來無法估量的損失。然而，如此大的一個(gè)監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意，究其原因主要有三個(gè)方面：一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力；二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重；三是不規(guī)模的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及對(duì)注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上建立起來的，企業(yè)缺少行使內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在動(dòng)力，內(nèi)部審計(jì)普遍缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，久而久之內(nèi)部審計(jì)人員也忽略了自身工作的重要性，工作中必然缺乏主動(dòng)性和能動(dòng)性，內(nèi)部審計(jì)名存實(shí)亡。許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)會(huì)部門是兩塊牌子一套人馬，有的甚至不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)人員大多從財(cái)會(huì)部門出來，未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)。無論是成功的公司還是失敗的企業(yè)，我們可以相信：成功的企業(yè)，內(nèi)部控制有效的企業(yè)，其幸福是共同的；而失敗的企業(yè)，盡管各有各的不幸，但有一點(diǎn)也是共同的，那就是內(nèi)部控制失效。三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的舉措規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。它是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。1）董事會(huì)是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，要健全董事會(huì)權(quán)力制衡機(jī)制。董事長和總經(jīng)理必須真正分開，實(shí)現(xiàn)互相制衡而不影響協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。董事會(huì)設(shè)立若干獨(dú)立委員會(huì)。2）建立經(jīng)理激勵(lì)機(jī)制。對(duì)企業(yè)管理者業(yè)績考核除了以利潤為主要依據(jù)外還應(yīng)對(duì)其內(nèi)部控制綜合考察，并通過完善的公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)營者的行為進(jìn)行有效的約束。激勵(lì)的方式是多種多樣的，其中最為有效的是報(bào)酬激勵(lì)。3）健全監(jiān)事會(huì)監(jiān)督機(jī)制。進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。對(duì)于內(nèi)部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素，而須從環(huán)境及其風(fēng)險(xiǎn)的分?jǐn)D入手。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制系統(tǒng)，以最大限度防范其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，可以由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)成立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制小組，及時(shí)出具控制評(píng)估報(bào)告，對(duì)控制過程中的經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，不足加以改進(jìn)。再次,規(guī)范權(quán)力的使用。構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在企業(yè)“供產(chǎn)銷”全過程中建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸監(jiān)事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)不僅包括規(guī)定會(huì)計(jì)賬戶、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容的編制說明，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營管理活動(dòng)中會(huì)計(jì)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法與程序。企業(yè)最高管理層應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在強(qiáng)化內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益中所起的作用，給財(cái)務(wù)部門應(yīng)有的職權(quán)和地位，讓其在會(huì)計(jì)控制中體現(xiàn)權(quán)威性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化建設(shè)。從科目設(shè)置到核算程序，從原始憑證的填制到審核，從賬簿的登記到會(huì)計(jì)檔案的保管等，都可以對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)起到監(jiān)督作用。我國企業(yè)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對(duì)成本控制、資金運(yùn)作、經(jīng)濟(jì)法律等知識(shí)了解不多，分析經(jīng)濟(jì)問題和解決經(jīng)濟(jì)矛盾的能力不足。加強(qiáng)信息流動(dòng)與溝通一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還應(yīng)有向上的、橫向的以及對(duì)外界的信息溝通管道。企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)為企業(yè)提供成本信息、營運(yùn)信息、生產(chǎn)信息、庫存信息等。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督職能內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控。堅(jiān)持企業(yè)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，才能更好的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。制度建設(shè)上存在的控制缺陷，絕不是我們造成行為缺憾和損失的理由。做好能源管理，統(tǒng)計(jì)是基礎(chǔ)，計(jì)量是關(guān)鍵。關(guān)鍵詞：能源管理現(xiàn)狀、利用效率、計(jì)量器具、準(zhǔn)確度、節(jié)能降耗2011年，是“十二五”的開局之年，國家把建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)擺在了突出的位置，把節(jié)約資源作為基本國策，明確提出要提高資源的利用效率，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵是什么是計(jì)量。其中,能源消耗是所有企業(yè)必須要計(jì)入生產(chǎn)成本的重要支出項(xiàng)目,所以正確,合理地使用能源就成為了企業(yè)管理的重要內(nèi)容。只有依靠能源計(jì)量監(jiān)測提供的客觀數(shù)據(jù)，才能正確分析能源利用情況，為政府和企業(yè)節(jié)能管理提供科學(xué)準(zhǔn)確的決策數(shù)據(jù)。對(duì)于企業(yè)來講，要做到貫徹落實(shí)，首先需要能源計(jì)量提供決策和管理依據(jù)。在能源計(jì)量的范圍、能源計(jì)量器具配備原則等方面已經(jīng)不能滿足目前節(jié)能管理的要求。如燃料油計(jì)量：由于大型設(shè)備使用油料方面，受環(huán)境溫度波動(dòng)影響，油品密度變化不一，影響計(jì)量值。如機(jī)群設(shè)備共用電源、多臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品供用計(jì)量裝置、生產(chǎn)照明、空調(diào)和采暖用能難于生產(chǎn)用能分開等，使產(chǎn)品耗能、工序能耗和裝置耗能難于實(shí)現(xiàn)單獨(dú)計(jì)量，嚴(yán)重影響單位產(chǎn)品能耗、工序能耗和裝置能耗定額的制定和消耗考核。目前計(jì)量管理部門尚未將能源品種的能量計(jì)量納入能源計(jì)量范圍，提出計(jì)量配備要求。如某單位購進(jìn)的柴油由于油品質(zhì)量的問題，實(shí)際使用的油量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過單位能耗規(guī)定所用的量。影響企業(yè)能源計(jì)量能力建設(shè)的若干因素由于國產(chǎn)計(jì)量器具質(zhì)量低下，維護(hù)管理工作量大；計(jì)量檢定部門收取的檢定、調(diào)修費(fèi)用較高，抑制了企業(yè)對(duì)能源計(jì)量能力建設(shè)的積極性。使部分計(jì)量設(shè)施形同虛設(shè)，只可應(yīng)對(duì)政府有關(guān)部門的例行監(jiān)督檢查，而未發(fā)揮功能作用。同時(shí)，也給政府主管部門掌握企業(yè)能源利用狀況和轄區(qū)工業(yè)系統(tǒng)能源統(tǒng)計(jì)帶來難度和不確定性。如企業(yè)統(tǒng)計(jì)部門要建立對(duì)外和對(duì)內(nèi)兩套統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。以此為依據(jù)核定能耗總量和消耗定額，并上報(bào)政府主管部門和統(tǒng)計(jì)部門。由于企業(yè)內(nèi)部的能耗統(tǒng)計(jì)只能依靠不完備的次級(jí)計(jì)量的數(shù)據(jù)進(jìn)行日?qǐng)?bào)統(tǒng)計(jì)或根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算，因此，所編制統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬水分極大。能源計(jì)量與新能源及資源綜合利用能源統(tǒng)計(jì)目前，工業(yè)企業(yè)的資源綜合利用已非常普遍。由于新能源和資源綜合利用不斷深化，使能源消費(fèi)體系變化，鏈條延長。三、思考與建議加強(qiáng)企業(yè)的能源管理工作，必須發(fā)揮“計(jì)量先行”和“統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確”的功能。建設(shè)能源監(jiān)測體系，強(qiáng)化能源計(jì)量管理⑴、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的大量數(shù)據(jù)主要分為一下幾類：經(jīng)營管理計(jì)量數(shù)據(jù)、能源管理檢測數(shù)據(jù)、產(chǎn)品質(zhì)量檢測數(shù)據(jù)、工藝控制檢測數(shù)據(jù)、安全環(huán)保檢測數(shù)據(jù)等，依據(jù)強(qiáng)制性國家標(biāo)準(zhǔn)《用能單位能源計(jì)量器具的配備和管理?xiàng)l例》的要求，依據(jù)不同的數(shù)據(jù)來源，合理配備計(jì)量器具。計(jì)量器具的合理配備和正確使用，將為企業(yè)資源管理和節(jié)約工作提供準(zhǔn)確可靠的指導(dǎo)方向，避免造成企業(yè)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。通過局域網(wǎng)搭建起企業(yè)計(jì)量網(wǎng)絡(luò)管理體系，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)計(jì)量管理規(guī)范化、信息化、科學(xué)化的一種最佳方式。⑶、對(duì)企業(yè)能源計(jì)量器具進(jìn)行登記，并將信息錄入計(jì)算機(jī)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。通過動(dòng)態(tài)管理，可以使檢定三率達(dá)到良好的效果，從而保證計(jì)量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。能源計(jì)量網(wǎng)絡(luò)圖能夠清晰地表示出企業(yè)內(nèi)部所有