【正文】 第一篇：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，而且越來(lái)越大。為有效地提高企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、管理水平以及防御風(fēng)險(xiǎn)的能力，以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，維護(hù)正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序及公眾利益，必須要制定企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并嚴(yán)格按照這一規(guī)范的內(nèi)容加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理。一、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的必要性從實(shí)踐來(lái)看，國(guó)內(nèi)外很多曾經(jīng)顯赫一時(shí)的大企業(yè)、大公司的破產(chǎn)無(wú)不與內(nèi)部控制有一定的關(guān)系，比如美國(guó)的克萊斯勒汽車公司、桑恩柏格房貸公司的以及國(guó)內(nèi)的一些公司相繼破產(chǎn)，這些公司的破產(chǎn)無(wú)不折射出內(nèi)控起因及外部環(huán)境規(guī)范監(jiān)管的重要性與必要性。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，主要是為提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)規(guī)范管理行為，堵住管理漏洞，也即提高企業(yè)效益。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，有的企業(yè)現(xiàn)在對(duì)內(nèi)控的態(tài)度就是不得已而為之，反正國(guó)家有要求，滿足外部監(jiān)管要求大于內(nèi)部需求，所以才會(huì)出現(xiàn)兩張皮現(xiàn)象。內(nèi)控，如果企業(yè)內(nèi)部沒有真的想提高管理，再怎么控都是空的。從實(shí)踐來(lái)看，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的必要性主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：首先，完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，主要是由當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的客觀條件決定的。企業(yè)內(nèi)部控制管理有待進(jìn)一步健全和完善，而且企業(yè)中的職員對(duì)內(nèi)部控制所起到的作用認(rèn)識(shí)明顯不夠或存在著一定的誤區(qū)。雖然企業(yè)制定了適量的控制機(jī)制，但由于和企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)營(yíng)狀況相差太大，執(zhí)行力度不夠，因此導(dǎo)致控制制度和執(zhí)行管理 “兩層皮”，根本起不到作用；對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)象而言，對(duì)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的防范及運(yùn)行效果的管理并不理想，所以要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，以改變現(xiàn)狀。其次，完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，是由企業(yè)法人結(jié)構(gòu)決定的。如果企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不健全，則部門權(quán)責(zé)就會(huì)非常的模糊，激勵(lì)和約束機(jī)制也不到位，部分企業(yè)總經(jīng)理或者董事長(zhǎng)之職由一人承擔(dān)，決策和監(jiān)督就會(huì)混在一起。實(shí)踐中我們還發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)董事會(huì)掌握在少數(shù)的內(nèi)部人手中，幾乎失去了作用和存在的價(jià)值。面對(duì)以上問(wèn)題，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。再次，完善和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制建立的根本要求。目前來(lái)看，產(chǎn)權(quán)清晰、政企分開、權(quán)責(zé)分明以及管理科學(xué)，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)改革的核心內(nèi)容，對(duì)重大問(wèn)題的決策或主要財(cái)產(chǎn)的處理等，要有嚴(yán)格的規(guī)章制度作保障；對(duì)重大業(yè)務(wù)、大額資金借貸以及投資融資等活動(dòng)，也要有制度的約束，以免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。二、企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的關(guān)注內(nèi)容在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，一定要避免形成兩張皮，應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)實(shí)際情況，與傳統(tǒng)的管理理念和模式相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，比如人力資源管理、勞務(wù)資源管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理、機(jī)械設(shè)備管理、安全質(zhì)量管理、戰(zhàn)略管理、海外經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目管理等，并定期對(duì)企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，將公司層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)與流程對(duì)應(yīng)起來(lái)，找出關(guān)鍵控制，采取措施。比如人力資源管理過(guò)程 中，對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。首先是人才的匱乏與短期缺乏，不僅難以吸收先進(jìn)的人才，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有人員的大量流失，究其原因主要在于人才機(jī)制的引進(jìn)及其發(fā)展平臺(tái)機(jī)制不夠完善，人員結(jié)構(gòu)安排不合理，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量的人才流失等現(xiàn)象。隨著人才市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加大，人員流動(dòng)性的增強(qiáng)，企業(yè)面臨關(guān)鍵崗位人員流 失的風(fēng)險(xiǎn)以及后備人員不足的風(fēng)險(xiǎn)；隨著業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，高技 能、專業(yè)技術(shù)或管理人才不足，影響業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展；其次，企業(yè)在勞動(dòng)報(bào)酬與福利待遇方面也缺乏重視，尤其是沒有制定科學(xué)合理的管理機(jī)制，以致于無(wú)章可循，無(wú)序狀態(tài)下的管理機(jī)制嚴(yán)重影響了企業(yè)員工的積極性與主動(dòng)性；再次，企業(yè)管理過(guò)程中還存在著一些資金問(wèn)題，應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬，企業(yè)對(duì)外投資方面也存在著一些合同風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資信息收集不完整，未能充分考慮投資對(duì)象的潛在風(fēng)險(xiǎn)，或從事不擅長(zhǎng)領(lǐng)域的投資，造成難以承受的投資損失；投資退出方案不夠合理完善，導(dǎo)致公司不能及時(shí)止損。以上問(wèn)題的存在，對(duì)企業(yè)的發(fā)展可能會(huì)造成非常嚴(yán)重的后果，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視。企業(yè)內(nèi)部控制是由管理層和員工共同實(shí)施的，控制目標(biāo)是保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)管理等信息真實(shí)可靠，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制是一種靜態(tài)的機(jī)制和動(dòng)態(tài)的過(guò)程，而其終極目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制框架主要是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督以及信息溝通等五個(gè)要素相互聯(lián)系。其中，控制環(huán)境是前提條件，主導(dǎo)著控制理念，同時(shí)也決定著內(nèi)部控制的范疇與結(jié)果；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是重要依據(jù)，合理地采取風(fēng)險(xiǎn)控制策略是有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要基礎(chǔ)；作為具體的手段，控制活動(dòng)為風(fēng)險(xiǎn)防范采取行動(dòng)與措施；內(nèi)部監(jiān)督則是企業(yè)控制活動(dòng)的重要保證，評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的有效性與合理性。此外，通過(guò)及時(shí)的信息溝通，可以保證企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性與控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三、企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的有效策略加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的必要保障，從企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)引起足夠的重視。以下幾個(gè)方面著手努力：第一，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)一步完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。首先要推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的有效分離?？茖W(xué)合理地設(shè)立董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及各管理層，加強(qiáng)彼此之間的有效監(jiān)督和管理，而且還要在公司規(guī)章中明確地規(guī)定每一個(gè)層級(jí)的權(quán)限和職責(zé)。重新梳理組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范職能崗位的設(shè)置，明確各崗位的權(quán)責(zé)劃分和相互關(guān)系，完善制度建設(shè)。應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、職位或崗位說(shuō)明書以及權(quán)限指引等相關(guān)文件或內(nèi)部管理制度，使所有人員都充分了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)責(zé)分配情況，明確報(bào)告關(guān)系。責(zé)權(quán)利的劃分要對(duì)等，避免只有權(quán)利沒有對(duì)應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)的情況出現(xiàn)。此外，還要制定突發(fā)事件和緊急情況的處理辦法以及臨時(shí)授權(quán)的制度，增加企業(yè)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力。從組織架構(gòu)上建立一個(gè)組織保障體系，具體要建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，比如企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，以企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)為中心的小組。同時(shí)還要建立一個(gè)內(nèi)部控制文件體系，并以此來(lái)作為理論保障，具體是嚴(yán)格按照管理要素對(duì)其進(jìn)行分類，對(duì)不同的業(yè)務(wù)流程對(duì)其進(jìn)行有效的梳理，并在此基礎(chǔ)上有效地分析業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找到對(duì)應(yīng)的控制措施，有就匹配，沒有就建立相應(yīng)措施。將管理分解落實(shí)到每一個(gè)崗位上，讓每個(gè)崗位的人員清楚自己的工作是什么，風(fēng)險(xiǎn)在哪里，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)控制。第二，建立內(nèi)控體系，以流程為載體，辨識(shí)流程中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，優(yōu)化流程，規(guī)范行為，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，制定風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)的發(fā)展方向，內(nèi)控體系是保證其良好發(fā)展的工具。企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建之前，應(yīng)當(dāng)重新審視企業(yè)的既定戰(zhàn)略規(guī)劃是否有效可行，尤其是業(yè)務(wù)流程上一定要滿足企業(yè)管理之要求。企業(yè)戰(zhàn)略絕對(duì)不能只是作為一種文字記錄的形式存在，在企業(yè)發(fā)展規(guī)劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種形式向全體職工宣傳企業(yè)發(fā)展目標(biāo)；企業(yè)業(yè)務(wù)流程梳理，并非將原來(lái)的一切都推翻，而是在長(zhǎng)期的運(yùn)作過(guò)程中要對(duì)已有的積累全面利用，此時(shí)只需優(yōu)化企業(yè)流程即可。通常情況下企業(yè)的人員數(shù)量相當(dāng)有限，難以真正避免有些職員身兼數(shù)職的情況，此時(shí)必須實(shí)現(xiàn)不相容崗位的有效分離機(jī)制。比如，錢、帳和物的管理要相互獨(dú)立，管賬不管錢、管物不管賬。即便不單獨(dú)的設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也有單獨(dú)設(shè)審計(jì)專員，直接對(duì)企業(yè)的總經(jīng)理負(fù)責(zé)。具體業(yè)務(wù)分工過(guò)程 中，不可以由某個(gè)人或部門完成專項(xiàng)業(yè)務(wù)的所有流程，一定要有其他的部門和人員共同參與，從而形成一個(gè)比較有效的監(jiān)控管理機(jī)制。分權(quán)與集權(quán)方面要做到適度的放權(quán)，總經(jīng)理下設(shè)總經(jīng)理助理，主要負(fù)責(zé)處理和協(xié)調(diào)日常工作中的一些管理業(yè)務(wù)，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，不僅 有效地減輕了總經(jīng)理的壓力，而且還使總經(jīng)理能夠有更多的時(shí)間和精力去考慮戰(zhàn)略發(fā)展問(wèn)題；同時(shí)，要激勵(lì)下屬獨(dú)立解決實(shí)踐中的問(wèn)題，并在下屬的能力范圍之內(nèi)放權(quán)。實(shí)踐證明，適度的放權(quán)有利于調(diào)度下屬的工作積極性和責(zé)任感，對(duì)于提高下屬的工作業(yè)務(wù)技能和管理水平具有重要的作用，而且還可以有效地提高企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)效果。第三，要建立健全監(jiān)督保障機(jī)制，使內(nèi)控常態(tài)化，成為員工的自覺行為。日常監(jiān)督管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)管的重要手段，企業(yè)部門主管與工作人員應(yīng)當(dāng)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理執(zhí)行過(guò)程中，要積極地去發(fā)現(xiàn)控制缺陷，并及時(shí)提出一些改進(jìn)策略。該監(jiān)督模式涉及到企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中的基本操作，同時(shí)也是一種實(shí)踐反饋行為。監(jiān)督方式有兩種：第一種是建立健全企業(yè)信息公開監(jiān)督管理機(jī)制。多數(shù)企業(yè)實(shí)際上都存在著管理層與基層員工之間信息不對(duì)稱問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際上就是企業(yè)全體人員一起實(shí)施的過(guò)程，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)督就必須由企業(yè)的全體員 工共同掌握相關(guān)信息，并及時(shí)地反饋建議和意見；第二種是建立一套行之有效的內(nèi)部溝通交流機(jī)制。日常的監(jiān)督管理主要依據(jù)主要是企業(yè)工作人員的工作實(shí)踐反饋，若企業(yè)的溝通交流不暢，則信息數(shù)據(jù)的傳遞途徑就會(huì)比較單一，甚至?xí)绊懙交鶎庸ぷ魅藛T意見的及時(shí)準(zhǔn)確反饋，進(jìn)而降低他們參與監(jiān)督的積性。因此，建立監(jiān)督保障機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部控制常態(tài)化，并且使其成為員工的自覺行為?？偠灾?，企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，涉及到諸多方面的內(nèi)容，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)思想重視的控制模式、手段創(chuàng)新，通過(guò)強(qiáng) 化企業(yè)內(nèi)部控制，來(lái)有效促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。第二篇：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度淺析企業(yè)內(nèi)部控制失靈及對(duì)策上海愛爾眼科醫(yī)院陸靜1摘要：國(guó)內(nèi)外大量企業(yè)倒閉的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)表明，內(nèi)部控制是一個(gè)極富彈性的制度，倘若企業(yè)管理者忽視了內(nèi)部控