【正文】 據(jù)核對(duì)表進(jìn)行分析（見表42）。對(duì)銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，首先是將一定時(shí)期內(nèi)的銷售合同簽定數(shù)量與實(shí)際銷售數(shù)量進(jìn)行對(duì)比。常見異常情況：實(shí)際銷售數(shù)量﹥合同簽定數(shù)量：需要進(jìn)一步核實(shí)是否存在無合同、超合同銷售行為實(shí)際銷售數(shù)量＜成品庫銷售出庫數(shù)量：需要進(jìn)一步核實(shí)是否存在無合同銷售情況或向無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)銷售的情況掃碼數(shù)量＜成品庫出庫數(shù)量：進(jìn)一步核實(shí)企業(yè)是否未按規(guī)定及時(shí)打掃碼成品庫銷售出庫數(shù)量≠準(zhǔn)運(yùn)證開具數(shù)量：核實(shí)是否存在無證運(yùn)輸③專賣品購進(jìn)環(huán)節(jié) 在專賣品購進(jìn)環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)分析的主要目的是了解專賣品合同簽定及執(zhí)行情況。其中，最核心的數(shù)據(jù)有：專賣品合同簽定數(shù)量、實(shí)際購進(jìn)數(shù)量。專賣品實(shí)際購進(jìn)數(shù)量取財(cái)務(wù)結(jié)算數(shù)量，并與入庫量、到貨準(zhǔn)運(yùn)證數(shù)量、到貨確認(rèn)量等數(shù)據(jù)相互映證，在理論上，以上數(shù)據(jù)應(yīng)相互平衡。企業(yè)煙草專賣品購進(jìn)及入庫情況分析核對(duì)表填表說明：“專賣品種類”填寫煙葉、卷煙紙、絲束、嘴棒等；“合同簽定數(shù)量”從信息系統(tǒng)采集；“實(shí)際購進(jìn)數(shù)量”取財(cái)務(wù)結(jié)算數(shù)量；“入庫數(shù)量”取倉庫臺(tái)帳入庫數(shù)據(jù)；時(shí)期內(nèi)的專賣品委托加工合同簽定數(shù)量與實(shí)際加工數(shù)量、“到貨準(zhǔn)運(yùn)證數(shù)量”取隨貨同行準(zhǔn)運(yùn)證數(shù)量；“到貨確認(rèn)財(cái)務(wù)加工費(fèi)結(jié)算數(shù)量進(jìn)行對(duì)比。表中幾個(gè)數(shù)據(jù)理論上應(yīng)平衡，比。常見異常情況：對(duì)專賣品購進(jìn)環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，首先是將一定時(shí)期實(shí)際加工數(shù)量﹥合同簽定數(shù)量：需要進(jìn)一步核實(shí)是否內(nèi)的專賣品購銷合同簽定數(shù)量與實(shí)際購進(jìn)數(shù)量進(jìn)行對(duì)比。加工單位庫存未調(diào)的成品數(shù)量。產(chǎn)流程特征，找出關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對(duì)比，也可以設(shè)計(jì)數(shù)實(shí)際購進(jìn)數(shù)量＜入庫數(shù)量：需要進(jìn)一步核實(shí)是否存在據(jù)分析核對(duì)表作為輔助分析手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況。（3）對(duì)異常情況進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)若到貨確認(rèn)數(shù)量﹥?nèi)霂鞌?shù)量：核實(shí)是否存在虛假確認(rèn)對(duì)卷煙、雪茄煙生產(chǎn)企業(yè)日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的異常情情況。在專賣品委托加工環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)分析的主要目的是了解對(duì)異常情況進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，應(yīng)多角度、多方位專賣品委托加工合同簽定及執(zhí)行情況。庫，抓住這幾個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，就可以了常見的調(diào)查核實(shí)方法有： 解企業(yè)是否存在無合同、超合同加工專賣品的情況。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息歸類，一般是按照工數(shù)量。逆查法專賣品加工合同簽定數(shù)量取交易系統(tǒng)數(shù)據(jù)。另外，在加工后審查和分析報(bào)表、臺(tái)帳和憑證。即將生產(chǎn)經(jīng)營資料中不同來源兩處以上的數(shù)量等數(shù)據(jù)相互映證，在理論上相互平衡。其目的是證實(shí)被監(jiān)管單位經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性。原始臺(tái)帳和憑證是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng) 的第一手資料，對(duì)原始臺(tái)帳和憑證進(jìn)行查詢核對(duì)，是查找 異常情況原因最主要的途徑。內(nèi)部監(jiān)管人員應(yīng)具備初步的財(cái)務(wù)知識(shí)，掌握從財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)查詢、核實(shí)的基本方法。從工資核算進(jìn)行查詢主要用于工資與產(chǎn)量掛鉤核算的企業(yè)，從工資核算角度核實(shí)其真實(shí)產(chǎn)量。其他環(huán)節(jié)包括考勤記錄、設(shè)備運(yùn)行記錄、能源消耗報(bào)表等，用于多角度映證企業(yè)真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營情況。二、對(duì)卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)的日常監(jiān)管（二）卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的規(guī)范要求概括起來有：按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的許可范圍、價(jià)格、渠道等簽訂卷煙、雪茄煙購銷合同；按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的許可范圍、價(jià)格、渠道等銷售卷煙、雪茄煙，必須100%入網(wǎng)、落地、入戶銷售；按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，執(zhí)行卷煙到貨確認(rèn)制度，卷煙入庫必須掃碼等。地市級(jí)局主要監(jiān)管同級(jí)煙草公司卷煙經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)卷煙購進(jìn)、庫存、銷售等行為進(jìn)行監(jiān)管。（四）對(duì)卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)日常監(jiān)管的主要方法 卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的采集一般有兩種方法，一種是實(shí)地采集，二是信息系統(tǒng)采集，（1）營銷部門有關(guān)數(shù)據(jù)的采集①卷煙購進(jìn)計(jì)劃數(shù)據(jù)②卷煙購進(jìn)協(xié)議數(shù)據(jù)③卷煙購銷合同數(shù)據(jù)④卷煙到貨確認(rèn)數(shù)據(jù)⑤卷煙銷售數(shù)據(jù)⑥訂單匯總數(shù)據(jù)⑦零售客戶入網(wǎng)數(shù)據(jù)⑧卷煙銷售限量及貨源分配管理辦法⑨需要營銷部門提供的其他數(shù)據(jù)（2）配送部門有關(guān)數(shù)據(jù)的采集①實(shí)物掃碼數(shù)據(jù)②卷煙入庫數(shù)據(jù)③分揀出庫數(shù)據(jù)④退貨數(shù)據(jù)⑤補(bǔ)貨數(shù)據(jù)⑥委托代送數(shù)據(jù)⑦分品種進(jìn)銷存數(shù)據(jù)⑧需要配送部門提供的其他數(shù)據(jù)（3）資金結(jié)算部門提供如下數(shù)據(jù) 、分析、核實(shí)分卷煙購進(jìn)、倉儲(chǔ)、卷煙銷售三組數(shù)據(jù)的對(duì)比、分析與核實(shí)。②對(duì)比月度合同執(zhí)行是否在卷煙購進(jìn)協(xié)議范圍之內(nèi)。常見異常情況及問題：①超出煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證規(guī)定的經(jīng)營范圍購進(jìn)煙草專賣品。③超計(jì)劃購進(jìn)卷煙。(2)卷煙倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)對(duì)比及常見問題 數(shù)據(jù)對(duì)比：①對(duì)比月度合同執(zhí)行數(shù)據(jù)與到貨確認(rèn)數(shù)據(jù)是否一致；②對(duì)比到貨確認(rèn)數(shù)據(jù)與實(shí)物掃碼數(shù)據(jù)是否一致； ③對(duì)比實(shí)物掃碼數(shù)據(jù)與卷煙入庫數(shù)據(jù)是否一致； ④對(duì)比卷煙出庫數(shù)據(jù)與訂單數(shù)據(jù)是否一致； ⑤對(duì)比卷煙入庫數(shù)據(jù)與商品帳數(shù)據(jù)是否一致； 常見異常情況及問題：無證運(yùn)輸卷煙的有關(guān)問題：未辦理準(zhǔn)運(yùn)證；準(zhǔn)運(yùn)證沒有隨貨同行；重復(fù)使用準(zhǔn)運(yùn)證；貨證不符（超出或者少于準(zhǔn)運(yùn)證規(guī)定的數(shù)量、品種或者規(guī)格的部分）；使用過期、涂改、復(fù)印、傳真、偽造、變?cè)斓臏?zhǔn)運(yùn)證；持有準(zhǔn)運(yùn)證但實(shí)際改變到貨地點(diǎn)；利用隱瞞、欺騙等手段取得煙草專賣品準(zhǔn)運(yùn)證運(yùn)輸煙草專賣品；①卷煙入庫前未做實(shí)物掃碼和實(shí)物到貨確認(rèn)，或做虛假到貨確認(rèn)；②無法確認(rèn)或過期確認(rèn)數(shù)據(jù)未及時(shí)上報(bào)省局的； ③卷煙出庫數(shù)量與訂單數(shù)量不相符的； ④卷煙提前出庫的；③ 煙庫存量與商品帳數(shù)據(jù)不相符的； [案例1]在對(duì)某省進(jìn)行的內(nèi)部專賣管理監(jiān)督檢查中，檢查組在某市公司對(duì)其倉庫進(jìn)行實(shí)地盤庫，發(fā)現(xiàn)庫存賬上反映的利群、大紅鷹、南京等品牌卷煙實(shí)際數(shù)量存在差異，分別比賬面庫存少了50萬支、100萬支和170萬支，向所屬縣公司調(diào)撥的日期是在縣公司訪銷的后一天，市公司入庫的記錄又是在向縣公司調(diào)撥的后一天，但市公司倉庫賬上做到貨處理的時(shí)候，該批卷煙還實(shí)際還沒有進(jìn)入倉庫。（3）卷煙銷售環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)對(duì)比及常見問題 數(shù)據(jù)對(duì)比：①對(duì)比預(yù)測(cè)訂單數(shù)據(jù)與配送數(shù)據(jù)是否一致； ②對(duì)比實(shí)際訂單數(shù)據(jù)與貨款結(jié)算數(shù)據(jù)是否一致； ③對(duì)比貨款結(jié)算數(shù)據(jù)與銷售收入數(shù)據(jù)是否一致；常見異常情況及問題：① 超出許可證規(guī)定的地域范圍銷售卷煙； ② 向無煙草專賣零售許可證的單位、個(gè)人或者虛擬的客戶銷售卷煙；③ 未做到100%入網(wǎng)、100%落地、100%落戶銷售卷煙；④ 違背卷煙限量規(guī)定或貨源分類投放標(biāo)準(zhǔn)向卷煙零售戶銷售卷煙；⑤ 通過虛假訂單、拆單分?jǐn)?、假入網(wǎng)等方式銷售卷煙；⑥ 低于統(tǒng)一批發(fā)價(jià)銷售卷煙。單品數(shù)量較大。經(jīng)過對(duì)該客戶的基本信息、經(jīng)營能力、地理位置等信息確定此異常情況后，實(shí)地走訪零售戶開展調(diào)查，再詢問相關(guān)的經(jīng)營人員得以證實(shí)。（4）零售戶管理信息環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)對(duì)比及常見問題 數(shù)據(jù)對(duì)比：對(duì)專賣零售許可證信息系統(tǒng)、卷煙營銷系統(tǒng)中的零售戶信息進(jìn)行對(duì)比分析。②不同零售戶訂貨電話相同或銀行結(jié)算賬號(hào)相同的，分析原因并實(shí)地走訪零售戶，檢查是否存在內(nèi)部人員參與代訂卷煙等違規(guī)問題。（5）自營零售店環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)對(duì)比及常見問題 數(shù)據(jù)對(duì)比：① 對(duì)比卷煙營銷系統(tǒng)中自營零售店的卷煙銷售數(shù)據(jù)與有關(guān)供貨標(biāo)準(zhǔn)；② 自營零售店的銷售臺(tái)帳； 常見異常情況及問題：①對(duì)自營零售店貨源供應(yīng)明顯傾斜的，如自營零售店的進(jìn)貨數(shù)量與同類別零售戶的供貨標(biāo)準(zhǔn)存在有較大差距；自營零售店銷售本地滯銷而原產(chǎn)地供不應(yīng)求品牌卷煙的量占公司銷量的比例過大。③批條煙、罰沒煙等特殊用煙的價(jià)格、渠道、審批程序違反規(guī)定的。具體的實(shí)地監(jiān)管方法有：（1）購進(jìn)環(huán)節(jié)①實(shí)地了解。②網(wǎng)上核對(duì)。③異常質(zhì)詢。（2）倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查到貨卷煙數(shù)與準(zhǔn)運(yùn)證數(shù)是否相符，準(zhǔn)運(yùn)證是否有效，到貨時(shí)間是否在有效期截止時(shí)間之前。內(nèi)部專賣管理監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查掃碼數(shù)據(jù)與實(shí)際購進(jìn)數(shù)量是否相符，購進(jìn)的卷煙是否按規(guī)定程序經(jīng)實(shí)物掃碼后入庫，是否有計(jì)劃外購進(jìn)卷煙的問題。內(nèi)部專賣管理監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查入庫卷煙品種數(shù)量是否與合同數(shù)量、準(zhǔn)運(yùn)證數(shù)量、掃碼量一致。內(nèi)部專賣管理監(jiān)督部門應(yīng)定期或不定期登錄生產(chǎn)經(jīng)營決策系統(tǒng)和卷煙準(zhǔn)運(yùn)證系統(tǒng)，進(jìn)入實(shí)物掃碼、準(zhǔn)運(yùn)證確認(rèn)等相應(yīng)模塊，檢查購進(jìn)的卷煙是否按規(guī)定進(jìn)行到貨確認(rèn)，看到貨確認(rèn)是否做到及時(shí)、準(zhǔn)確，檢查到貨確認(rèn)日期是否在準(zhǔn)運(yùn)證有效期截止時(shí)間后3天內(nèi)。內(nèi)部專賣管理監(jiān)督部門根據(jù)日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的異常，應(yīng)對(duì)貨款回收情況進(jìn)行核查。⑤出庫數(shù)。（3）銷售環(huán)節(jié)①分析核實(shí)訂單。內(nèi)部專賣管理監(jiān)督部門根據(jù)信息系統(tǒng)，對(duì)營銷部門的銷售數(shù)字進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，在卷煙銷售環(huán)節(jié)，主要通過對(duì)訂單的分析，確定可疑訂單，進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。②監(jiān)聽訪銷電話。通過電話監(jiān)聽，對(duì)公司是否按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的許可范圍、價(jià)格、渠道等銷售卷煙、雪茄煙，是否超出許可范圍銷售，是否違反價(jià)格規(guī)定銷售，是否將卷煙銷售給無煙草專賣零售許可證的單位或個(gè)人，是否遵守限量和貨源分配計(jì)劃等情況，進(jìn)行監(jiān)聽監(jiān)控。電話回訪是指內(nèi)部專賣管理監(jiān)督部門通過分析可疑訂單或者可疑的電話監(jiān)聽記錄等情況，采用電話回訪零售戶，核實(shí)訂單是否真實(shí)的過程。這里的實(shí)地核查主要是指對(duì)卷煙銷售終端的實(shí)地核查，是指根據(jù)日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的異常情況，通過有針對(duì)性的實(shí)地核查來核實(shí)問題。實(shí)地核查既包括對(duì)配送人員訪銷配送過程的核查，也包括對(duì)零售戶實(shí)際進(jìn)貨情況的核查。內(nèi)部專賣監(jiān)督管理部門某時(shí)間段內(nèi)按照配送單據(jù)，隨機(jī)核查送貨車，實(shí)地抽查送貨情況，看有無將卷煙未配送到