【正文】 加強(qiáng)管理提供依據(jù)；提出整改建議，完善內(nèi)部控制制度；確定開展審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)。具體審計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度是否全面、完善、有效；制度與制度、制度與部門，部門與部 門、部門與個(gè)人之間是否銜接相通，有否不按程序或越權(quán)行使權(quán)力的行為；部門與部門之間有否橫向制約程序；各職能部門是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)控制度；各種內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目的。第四章 內(nèi)部控制制度審計(jì)程序和方法內(nèi)部控制制度審計(jì)程序內(nèi)部控制制度審計(jì)程序包括健全性測(cè)試、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試三個(gè)階段：（一）健全性測(cè)試主要是對(duì)內(nèi)部控制制度的調(diào)查與描述，評(píng)價(jià)其應(yīng)有控制環(huán)節(jié)是否已規(guī)定齊全，有無欠妥之處。現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法：審計(jì)人員到各部門、車間、分場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善、嚴(yán)密和有效。（二）符合性測(cè)試對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施情況和有效程度進(jìn)行測(cè)試，查明企業(yè)各項(xiàng)控制措施是否存在于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是否真正發(fā)揮了作用，有無失控和不完善之處。能測(cè)試通過對(duì)內(nèi)部控制功能進(jìn)行臭氧檢查，即對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)作用發(fā)揮的情況進(jìn)行檢查。（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試根據(jù)符合性測(cè)試確定的審查重點(diǎn)，運(yùn)用核對(duì)、復(fù)核、盤點(diǎn)實(shí)物、帳戶分析等方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的有關(guān)資料的真實(shí)性、正確性進(jìn) 行驗(yàn)證，檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合規(guī)合法，會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)準(zhǔn)確，并將檢查結(jié)果作為審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)。詢問法：主要是同有關(guān)人員談話。觀察法：在現(xiàn)場(chǎng)察看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按內(nèi)控制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，能否達(dá)到控制的目的。實(shí)驗(yàn)法：根據(jù)內(nèi)控制度的規(guī)定對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以驗(yàn)證是否按規(guī)定程序處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)內(nèi)控制度措施是否發(fā)揮作用。第十條審計(jì)工作程序依照《哈爾濱發(fā)電有限責(zé)任公司審計(jì)工作規(guī)則》進(jìn)行。㈠調(diào)查收集和查閱有關(guān)規(guī)章制度，采用多種調(diào)查辦法，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序及內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的詳細(xì)情況。㈢評(píng)價(jià)：內(nèi)控制度系統(tǒng)的評(píng)價(jià)⑴健全性評(píng)價(jià)：主要評(píng)價(jià)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)管理制度中所設(shè)置的控制點(diǎn)是否齊全，有無控制弱點(diǎn)或缺少必要的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有嚴(yán)密的控制措施。⑶合理性評(píng)價(jià)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行的控制措施和程序是否符合本單位的實(shí)際情況，是否符合內(nèi)控制度的制定的原則，是否對(duì)應(yīng)控制的業(yè)務(wù)處理程序起到控制作用。⑴評(píng)價(jià)內(nèi)控制度應(yīng)著重說明的問題：①企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認(rèn)真執(zhí)行；②企業(yè)和各職能部門及有關(guān)人員是否認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度；③執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績(jī)；④執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；⑤通過加強(qiáng)哪些環(huán)節(jié)的管理能夠達(dá)到預(yù)防或揭露各種錯(cuò)弊的目的； ⑥企業(yè)有無建立內(nèi)部審計(jì)制度和其他檢查監(jiān)督制度。明確指出內(nèi)控制度中取得的成績(jī)，存地的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項(xiàng)措施或工作方法存在問題；③所建議要有針對(duì)性，每項(xiàng)改進(jìn)措施必須有明確的目的性。審計(jì)報(bào)告的基本形式為基本情況、存在問題、產(chǎn)生原因、整改意見及綜合評(píng)價(jià)。第十一條審計(jì)部門提出報(bào)告由本單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后有關(guān)部門應(yīng)限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要時(shí)審計(jì)部門進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。第十三條本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。XXX公司本程序所指的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。5．程序內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部自我質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。 內(nèi)審經(jīng)理確保以下措施的實(shí)施：1)通過制訂《內(nèi)部審計(jì)制度》明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式、授權(quán)狀況、職責(zé)、權(quán)限，以及內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍特點(diǎn)等；2)通過設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員崗位要求并在人員招聘時(shí)予以體現(xiàn)，確保內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)符合公司審計(jì)要求；3)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中需考慮成本與效益原則；4)其他。采用工作輪換的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)小組。，內(nèi)審經(jīng)理對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行員工績(jī)效考評(píng)，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量情況，考評(píng)結(jié)果由公司人力資源部體現(xiàn)在員工薪資績(jī)效中。、避免內(nèi)控缺陷的重復(fù)發(fā)生，審計(jì)改善項(xiàng)目完成后，內(nèi)審人員應(yīng)對(duì)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行再評(píng)價(jià)，以驗(yàn)證類似內(nèi)控缺陷已得到根本改善。 基本原則，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施，在實(shí)施過程中做好審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理與控制工作。?內(nèi)審負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍：a)選派審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并對(duì)其進(jìn)行有效的授權(quán)；b)審批項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；c)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行總體督導(dǎo)；d)審定并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。；，對(duì)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)具體見──內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)；。審計(jì)報(bào)告經(jīng)小組討論后確定初稿，與被審計(jì)人/部門溝通后，由內(nèi)審負(fù)責(zé)人審核定稿并簽發(fā)。1)內(nèi)審?fù)ㄟ^持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)?？己藘?nèi)容主要是審計(jì)計(jì)劃的完成情況，由內(nèi)部審計(jì)人員先進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，內(nèi)審經(jīng)理再進(jìn)行評(píng)價(jià)。2)在實(shí)施審計(jì)內(nèi)部自我評(píng)估時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量進(jìn)行自我評(píng)估，同時(shí)征求被審計(jì)單位和組織其他部門的意見。審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。：a)內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄；b)審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；c)獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；d)其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。復(fù)核應(yīng)由內(nèi)審中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任，復(fù)核人員應(yīng)在底稿上對(duì)其復(fù)核結(jié)果進(jìn)行書面記錄或以郵件形式確認(rèn)。4)如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。內(nèi)審經(jīng)理應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則1)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；2)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；3)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。，并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識(shí)和技能。，并針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計(jì)方案。、相關(guān)性及可靠性。，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估包括內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估兩種形式，以下為外部評(píng)估內(nèi)容及程序，內(nèi)部評(píng)估參照?qǐng)?zhí)行。內(nèi)審可以從以下途徑選擇外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員：中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或者其認(rèn)定的機(jī)構(gòu)實(shí)施，如組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢公司、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（一般為至少5年一次），在下述情況下，也可以適當(dāng)延長(zhǎng)外部評(píng)價(jià)的間隔：a)自上次外部評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計(jì)質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性；b)組織適當(dāng)管理層在近期對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過考核與評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估過程包括前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施和出具評(píng)估報(bào)告三個(gè)階段。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的《中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》是開展質(zhì)量評(píng)估的技術(shù)指南，對(duì)評(píng)估程序、評(píng)估方法和評(píng)估要求提供具體指引，具體可參照?qǐng)?zhí)行。外部評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：a)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見；b)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題；c)對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議；d)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估結(jié)果可以作為考核評(píng)估組織內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和做出相關(guān)決策的依據(jù)。內(nèi)審負(fù)責(zé)改善計(jì)劃實(shí)施的跟蹤及向管理層匯報(bào)。第四篇：怎樣搞好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制怎樣搞好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制【摘要】 內(nèi)部審計(jì)工作要真正達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，就必須實(shí)行質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包括審計(jì)方案的質(zhì)量控制、審計(jì)證據(jù) 的質(zhì)量控制、審計(jì)日記的質(zhì)量控制、審計(jì)底稿的質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制、審計(jì)檔案的質(zhì)量控制等等。一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要圍繞醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)開展監(jiān)督、檢查，相對(duì)于民間審計(jì)和政府審計(jì)，其執(zhí)行效率相對(duì)較差，強(qiáng)制性也較弱，因而不太受到重視，受醫(yī)院內(nèi)部影響較大，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀不容樂觀，存在著較多的問題。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性較強(qiáng)、涉及面較廣、涉及相關(guān)部門核心利益的一項(xiàng)工作，需要醫(yī)院高層直接領(lǐng)導(dǎo)和大力支持，審計(jì)部門應(yīng)由醫(yī)院的主1要行政負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)。2．醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量不高：受傳統(tǒng)的審計(jì)經(jīng)