【正文】 的迫切需要。同時(shí)，監(jiān)管部門應(yīng)盡快改變理財(cái)監(jiān)管滯后局面，將第三方理財(cái)納入金融監(jiān)管范疇，切實(shí)保護(hù)投資人的合法權(quán)益不被侵害。?銀行與客戶法律關(guān)系的本質(zhì)是合同關(guān)系，全面履行理財(cái)合同約定義務(wù)是銀行的法律責(zé)任，也是客戶依據(jù)合同規(guī)定依法享有的權(quán)利，商業(yè)銀行必須嚴(yán)格依據(jù)合同條款約定履行理財(cái)義務(wù)。其四，妥善處理客戶投訴，依法保護(hù)客戶權(quán)益。構(gòu)建全面、透明、方便和快捷的客戶投訴處理機(jī)制，包括處理客戶投訴流程、回復(fù)安排、投訴調(diào)查以及客戶投訴的補(bǔ)償、賠償制度。銀行應(yīng)高度重視客戶對理財(cái)產(chǎn)品相關(guān)事宜的投訴工作，明確歸口管理部門，實(shí)施投訴一站式服務(wù)，明確客戶投訴處理程序、時(shí)限，減少因投訴法律訴訟轉(zhuǎn)化幾率，建立高素質(zhì)客戶投訴專員隊(duì)伍，化解理財(cái)客戶投訴風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該把操作風(fēng)險(xiǎn)管理做法嵌入直接進(jìn)入損益表的長期戰(zhàn)略和日常經(jīng)營決策，依法合規(guī)促進(jìn)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。隨著銀行支付結(jié)算渠道的擴(kuò)大，票據(jù)市場化進(jìn)程的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在注重加強(qiáng)支付結(jié)算服務(wù)的同時(shí)，卻忽視了對支付結(jié)算的管理和風(fēng)險(xiǎn)的防范。支付結(jié)算作為銀行工作的重點(diǎn)內(nèi)容和重要環(huán)節(jié)，其防范風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。當(dāng)前，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(一)清算風(fēng)險(xiǎn)清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。有的利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進(jìn)行詐騙；有的通過私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴(yán)，缺乏自我約束機(jī)制，犯罪分子乘機(jī)作案。近年來，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時(shí)有發(fā)生。(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。(三)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)結(jié)算制度本身不完善，印押(壓)證管理不嚴(yán)；會(huì)計(jì)內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實(shí)；對重點(diǎn)崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：(l)憑證管理失控，存在嚴(yán)重隱患。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達(dá)上萬張，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。主要存在會(huì)計(jì)人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會(huì)計(jì)復(fù)核人員對會(huì)計(jì)憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴(yán)，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。一些行加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(四)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強(qiáng)而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，計(jì)算機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級操作、個(gè)人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過修改計(jì)算機(jī)程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。當(dāng)前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大。二、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因產(chǎn)生上述支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)內(nèi)部管理問題的原因是多方面的。從銀行會(huì)計(jì)部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。突出反映在三個(gè)方面：一是人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案；二是監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會(huì)計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長期暴露不了。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內(nèi)部管理的松弛。從幾年發(fā)生的案件來看，支付結(jié)算環(huán)節(jié)內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，從涉案人員看基層單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，在銀行內(nèi)部一些領(lǐng)導(dǎo)的意識中存在經(jīng)營管理思想上的偏差，重經(jīng)營輕管理，重存款、輕結(jié)算，重效益，輕風(fēng)險(xiǎn)防范，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，疏于管理和監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨內(nèi)外雙重壓力。與此同時(shí)有效化解和抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機(jī)制尚未形成，使支付風(fēng)險(xiǎn)日益積聚，這種局面不改變，會(huì)威脅整個(gè)銀行體系的安全。目前，有相當(dāng)一部分銀行分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質(zhì)相對較差。犯罪分子把作案目標(biāo)瞄準(zhǔn)了金融部門。特別是在金融結(jié)算工具不斷完善的今天，票據(jù)活動(dòng)日益增多，由于票據(jù)在流通環(huán)節(jié)所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有較強(qiáng)的隱蔽性，且有的犯罪分子的文化層次較高，采用一些高技術(shù)手段作案，容易得逞。(一)建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。(二)嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。(三)重視計(jì)算機(jī)安全管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。(五)加強(qiáng)員工管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。各農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)都要從中吸取教訓(xùn)，舉一反三、引以為戒。一是加強(qiáng)重大事件和信息、輿情的監(jiān)測、報(bào)告、處置工作。三是準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，扎實(shí)整改，嚴(yán)密防范案件。五是提高隊(duì)伍職業(yè)素質(zhì)，大力培育良好企業(yè)文化。目前，部分信用社內(nèi)部管理不夠規(guī)范、業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)控制不夠完善、員工素質(zhì)參差不齊、部分員工制度和法規(guī)意識淡薄，要想有效控制和防范案件，必須把好基層管理人員的用人關(guān)。有組織、有計(jì)劃地開展對員工的政治思想教育、職業(yè)道德教育、法律和犯罪案例警示教育，引導(dǎo)員工牢固樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，培養(yǎng)誠實(shí)守信的職業(yè)操守，嚴(yán)守法律底線，增強(qiáng)遵紀(jì)守法和風(fēng)險(xiǎn)意識。第三篇：銀行如何防范支付結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在運(yùn)用結(jié)算工具從事貨幣活動(dòng)、資金清算過程中可能遭受的損失。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。主要表現(xiàn)為兩大類。同城票據(jù)交換和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)是會(huì)計(jì)部門發(fā)案較高的部位，主要存在著同城票據(jù)交換和暫收暫付款項(xiàng)掛賬管理不嚴(yán)、匯出匯款管理薄弱、聯(lián)行對賬不及時(shí)，以及印、壓、證三分管執(zhí)行不力等現(xiàn)象。另一類是商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險(xiǎn)。(二)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。(2)偽造賬證、盜用資金。有的人民銀行內(nèi)部員工通過自制會(huì)計(jì)憑證，挪用商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款和匯票保證金，甚至挪用國庫資金；有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時(shí)忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時(shí)未要求承兌申請人提供現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)擔(dān)?；蛱峁┑牡盅簱?dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款；有的貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行對票據(jù)所記載的事項(xiàng)審查不嚴(yán)、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項(xiàng)不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中；有的銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行金融機(jī)構(gòu)以及不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機(jī)構(gòu)違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。該匯票到期后農(nóng)行向工行劃款，工行以背書不連續(xù)而拒付，從而引起票據(jù)糾紛。一些銀行為了小集團(tuán)利益和個(gè)人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設(shè)法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲(chǔ)蓄存單，騙取銀行資金。此案涉及眾多金融從業(yè)人員，社會(huì)影響惡劣，造成的資金損失較大。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴(yán)有直接關(guān)系。據(jù)1997年我省對金融系統(tǒng)重要空白憑證管理進(jìn)行的專項(xiàng)稽核發(fā)現(xiàn)，不少金融機(jī)構(gòu)存在著重要憑證使用不規(guī)范、賬實(shí)不符以及丟失被盜等現(xiàn)象。(2)會(huì)計(jì)核算手續(xù)不嚴(yán)密。(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實(shí)，暫收暫付款項(xiàng)科目掛賬監(jiān)督不嚴(yán)，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數(shù)機(jī))、證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴(yán)格等。這種風(fēng)險(xiǎn)的危害性很大，所以在程序的開發(fā)設(shè)計(jì)和應(yīng)用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性。某農(nóng)村信用社儲(chǔ)蓄柜負(fù)責(zé)人利用工作之便，盜竊資金45萬多元，其作案手段主要是采取虛設(shè)開銷戶單、套用當(dāng)日使用的存單號碼、修改開戶日期等，此外，系統(tǒng)的安全性、可靠性不強(qiáng)隱含的潛在風(fēng)險(xiǎn)也很大。當(dāng)前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大。當(dāng)前，金融機(jī)構(gòu)支付風(fēng)險(xiǎn)隱患相當(dāng)嚴(yán)重，這是多年來主、客觀，內(nèi)、外部矛盾積累交織形成的。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機(jī)構(gòu)存在著較大的支付風(fēng)險(xiǎn)隱患。這類高風(fēng)險(xiǎn)城鄉(xiāng)信用社為數(shù)不少，支付風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)艱巨。主要有：內(nèi)部控制軟弱，違章操作嚴(yán)重?？陀^上銀行內(nèi)部都有一整套行之有效的管理制度，但在實(shí)際操作中往往難以落實(shí)到位。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務(wù)交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內(nèi)控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、電子技術(shù)方面的作案手段越來越隱蔽，而金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應(yīng)付。風(fēng)險(xiǎn)意識淡化，內(nèi)控監(jiān)督不力。但更主要在于銀行內(nèi)部管理不嚴(yán)、用人不當(dāng)。經(jīng)營管理不善、支付風(fēng)險(xiǎn)積聚。銀行自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應(yīng)市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借轉(zhuǎn)改制之機(jī)懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動(dòng)性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機(jī)。人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)需要，政治思想工作薄弱。同時(shí)會(huì)計(jì)崗位人手多，業(yè)務(wù)變化大，知識更新快，培訓(xùn)工作未能及時(shí)跟上，造成人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展需要相脫節(jié)。犯罪分子把作案目標(biāo)瞄準(zhǔn)了金融部門。特別是在金融結(jié)算工具不斷完善的今天，票據(jù)活動(dòng)日益增多，由于票據(jù)在流通環(huán)節(jié)所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有較強(qiáng)的隱蔽性，且有的犯罪分子的文化層次較高，采用一些高技術(shù)手段作案，容易得逞。(一)建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。商