【正文】 年小金庫專項治理過程中發(fā)現(xiàn)的此類案例非常多，非常普遍。用費用的方式，列支、購置固定資產，固定資產不納入賬內核算。在對外投資的時候，特別是將專利權無形資產等對外投資時，僅僅將部分資產在賬內核算，其他未納入賬內的部分資產或應享有的股權私下簽訂合同，將投資收益或應占有的股份賬內核算甚至被少數(shù)個人占有。是部分單位前期參股、入股或持有的某些單位的法人股，隨著參股的公司上市，法人股解禁，那么產生的巨大收入也不納入賬內核算，而是單獨存放，被少數(shù)人私分或發(fā)放津貼補貼、獎金，甚至用來彌補單位的經營損失等。這種問題類型在黨政機關事業(yè)單位以及國有及國有控股企業(yè)都比較多，特別是對一些經費來源較為充足，地方財政部分補助經費比較高的中央部門。二、小金庫的主要使用用途從統(tǒng)計情況看，小金庫款項主要用于補充經費，構建資產、公款旅游、吃喝玩樂、發(fā)放補貼、私分貪污。第四章 2009年—2011年小金庫治理工作的總體情況2009年以來，在黨中央國務院的正確領導下，全國各地區(qū)、各部門精心組織，狠抓工作落實小金庫治理工作取得了明顯成效，據(jù)初步統(tǒng)計：截至2011年9月底，全國各地區(qū)各部門三年來共發(fā)現(xiàn)小金庫58225個。一、小金庫問題在資金來源、支出用途、存放形態(tài)和分布情況等方面的特點（一）黨政機關和事業(yè)單位從小金庫資金來源看，盈利資產出租收入和經營收入是黨政機關和事業(yè)單位設立小金庫的主要來源。從小金庫存放形態(tài)看。（二）國有及國有控股企業(yè)小金庫的情況從小金庫資金來看，國有及國有控股企業(yè)的小金庫資金來源主要是盈利收入。從小金庫存放形態(tài)看，現(xiàn)金和銀行存款是國有及國有控股企業(yè)小金庫存放的主要形態(tài)。（三）國有及國有控股銀行業(yè)金融機構小金庫的主要來源，主要是虛列支出。從小金庫存放形態(tài)看，固定資產和銀行存款是國有及國有控股銀行機構小金庫存放的主要形態(tài)。（四）國有及國有控股證券業(yè)金融機構小金庫的資金來源，主要是虛列支出。其中發(fā)放獎金、補貼、福利等支出。從小金庫分布情況看，國有及國有控股證券業(yè)金融機構總部設立小金庫的金額較大。從小金庫支出用途看，保險業(yè)金融機構的小金庫主要用以支付和返還傭金、手續(xù)費、業(yè)務回扣、賠付支出等。從小金庫分布情況看，國有及國有控股保險業(yè)金融機構小金庫主要集中在三級、四級及以下分支機構。從小金庫支出用途看，社會團體和公募基金會的小金庫主要用于集體福利和購置資產支出。從分布情況看，社會團體和公募基金會小金庫主要集中在省級及以下民政部門等級的社會團體和公募基金會。（八）敏感性問題統(tǒng)計2011年督導抽查發(fā)現(xiàn)291個單位使用小金庫資金購買商業(yè)預付卡6199萬元，%，%。2011年還督導抽查發(fā)現(xiàn)140家單位存在以會費、培訓費的名義套取資金設立小金庫的問題，涉及金額2697萬元，以會議費、培訓費名義套取資金設置的小金庫主要是用于接待宴請、%，用于職工獎金、%，%，%。（九）本次小金庫治理工作取得的成效截至2011年11月底，共計發(fā)現(xiàn)小金庫60722個，責任追究10429人。（二）掌握了小金庫問題、規(guī)律特點，推動了防止小金庫長效機制建設。（四）開展小金庫專項治理凈化了社會風氣，贏得了社會各界的廣泛支持和肯定。中央治理小金庫領導小組、企業(yè)單位將繼續(xù)發(fā)揮作用，密切配合，深入推進治理工作的制度化、規(guī)范化和常態(tài)化。防止小金庫長效機制建設是小金庫治理工作的一項根本任務，中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于深入開展小金庫治理工作的意見明確要求，要堅持標本兼治、糾建并舉。在小金庫專項治理工作期間，黨中央、國務院領導多次要求和強調要注重源頭治理。中央紀委第六次全會指出，要鞏固小金庫治理成果，加強整改落實，推動完善防止小金庫長效機制建設。各地區(qū)、各部門、各單位一定要從政治和全局的高度充分認識源頭治理小金庫的重要意義，不斷推進長效機制建設。關于防止小金庫長效機制建設，我想介紹以下幾方面的情況：一、中央治理小金庫領導小組辦公室對加強防止小金庫長效機制建設所做的一些工作情況介紹二、對當前小金庫產生的一些原因進行分析，并介紹中央及有關部門已經采取的一些措施及辦法三、介紹中央關于加強長效機制建設下一步的意見和計劃四、對各單位加強防止小金庫長效機制建設的一些意見和建議一、中央治理小金庫領導辦公室加強防止小金庫長效機制建設的有關情況中央治理小金庫領導小組高度重視防止小金庫長效機制建設，堅持將防止小金庫長效機制建設貫穿小金庫治理過程始終。同時，按照“問計于民、問需于民”的政府行政理念，2010年，中央治理小金庫領導小組聯(lián)合人民日報、中國紀檢檢查報、中國財經報、中國審計報、財政監(jiān)督雜志等媒體舉辦了防止小金庫長效機制建設有獎征文活動，組織編寫了《防止“小金庫”長效機制建設征文選編》。2011年，為進一步推動各地區(qū)各部門加強防止小金庫長效機制建設，2011年4月，中央治理小金庫領導小組辦公室及時制訂下發(fā)了關于防止小金庫長效機制建設的指導意見，意見要求各地區(qū)各部門要按照標本兼治、糾建并舉的原則全面總結小金庫治理工作經驗，深入剖析產生小金庫問題的原因，從加強教育、完善制度、深化改革、強化監(jiān)督等方面入手，有針對性地出臺制度，采取措施推進改革，逐步建立從源頭上防止小金庫的長效機制，產出小金庫賴以生存的土壤，徹底清除小金庫，從根本上解決小金庫這個反腐倡廉人民群眾反映強烈的突出問題。據(jù)統(tǒng)計，三年來，各地區(qū)各部門各單位累計出臺制度，完善相關管理辦法共計30多萬份文件，有利地加強了財務管理，對從根本上解決小金庫問題發(fā)揮了重要作用。二、小金庫自身的問題原因分析以及目前已經采取的措施和建立完善的相關制度辦法中央在堅決查處嚴肅追究小金庫問題的同時，對小金庫問題自身的原因進行了分析，大家普遍認為，小金庫問題自身的原因很多，有教育方面的問題，有體制方面的問題，有制度和健全，制度執(zhí)行不利等方面的原因，也有監(jiān)管不到位，監(jiān)督不得利，監(jiān)督措施不全等方面的原因。防止小金庫思想是先導，教育是基礎，領導干部及財會人員是重點。針對這一問題，中央有關部門根據(jù)中央治理小金庫領導小組辦公室的建議，發(fā)文明確要求在財會人員后期教育培訓中，必須增加小金庫相關知識的培訓。（二）制度方面當前小金庫產生的制度方面的原因有制度不健全，制度執(zhí)行不利，制度存在缺陷等方面的一些原因。（三）改革方面小金庫自身問題改革方面的原因主要在于改革不到位，比如，財政管理制度改革不到位，中央和地方財力保障不均衡，東部、中部、西部地區(qū)財政保障程度差異巨大。在推進公務卡改革方面也邁出了巨大的步伐，截至2010年底，已有35各省市自治區(qū)、直轄市，250多個地市、600多個縣區(qū)實施了公務卡改革，減少了預算單位的現(xiàn)金提取量，對規(guī)范管理發(fā)揮了重要作用。針對這一情況，中央紀委監(jiān)察部和有關部門發(fā)文明確了設立小金庫和使用小金庫款項黨紀政績處分規(guī)定，加大了對設立小金庫或使用小金庫款項的黨紀政績處分，增強了政策作用。財政部還下發(fā)了關于進一步做好預算信息公開的指導意見，進一步加強預算信息的主動公開，強化社會監(jiān)督。系統(tǒng)的研究，做好防止小金庫長效機制建設工作，堅持一盤棋的事項，形成齊抓共管，共同推進的工作機制，確實保證各項機制建設的落實。注重依據(jù)實際情況，系統(tǒng)總結疏理具體問題，準確把握機制建設中的重點問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地研究和制訂對策，完成制度辦法。一些地區(qū)部門和單位在機制建設過程中，及時把有效做法制度化，建立長效管用的制度辦法，防止同一個問題反復發(fā)生。進一步完善教育制度，利用小金庫典型案例加大對廣大干部，尤其是主要領導干部的警示、教育工作。推進小金庫問題監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將防止小金庫納入黨風廉政建設責任制落實和檢察考核之中，在預算、決算審計、經濟責任審計、專項審計以及預算單位資產財務檢查、會計信息質量檢查、專項資金檢查等監(jiān)督檢查過程中，要將小金庫問題作為檢查的重要內容。加大對小金庫問題處理處罰和責任追究力度，進一步完善小金庫問題財政處理處罰規(guī)定和違法違紀行為，加快對小金庫違法行為的刑事可罰性研究，強化對小金庫問題責任人的處理處罰力度，加大違紀違法成本。第二，應該建立一些經常性的一種教育制度，經常性和制度化的一種教育制度，要讓廣大的領導干部和財務人員明白哪些屬于小金庫問題，怎么來準確把握和判斷哪些屬于小金庫問題。第三，要通過一些小金庫違規(guī)違紀問題的一些典型案例加強警示教育。（四）積極推進相關改革（五）小金庫問題的檢查方法和技巧關于小金庫問題的檢查方法和技巧，中央治理辦由財政部和審計署聯(lián)合編發(fā)了一本《小金庫檢查方法與技巧》這樣一本書，供大家學習和參考。特別是對一些容易滋生小金庫問題的，比如說資產出租收入是否完整準確地納入賬內，比如說投資收益等。從檢查對外投資入手主要是看對外投資的核算是否規(guī)范，投資收益是否真實、全面地納入賬內。檢查單位的銀行賬戶一是要檢查是否所有的銀行賬戶都納入賬內核算；二是要檢查賬戶的開立是否符合相關規(guī)定；三是要檢查賬戶內的資金余額與會計賬面賬薄內反映的余額是否一致。第三篇：治理小金庫篇一：小金庫整治方案湯工商【2011】42號關于印發(fā)《湯陰縣工商系統(tǒng)2011年“小金庫”專項治理自查工作實施方案》的通知各工商所、經檢隊、縣局各股室、中心、協(xié)會：現(xiàn)將《湯陰縣工商系統(tǒng)2011年“小金庫”專項治理自查工作實施方案》印發(fā)給你們，希望你們認真組織學習，抓好貫徹落實。一、指導思想以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，認真學習貫徹黨的十七屆四中、五中、六中全會和中央紀委六次全會精神，特別是胡錦濤同志在中央紀委第六次全會上的重要講話精神，切實把以人為本、執(zhí)政為民貫徹落實到“小金庫”治理工作中，全面深入推進全縣工商系統(tǒng)“小金庫”治理工作，進一步鞏固專項治理成果，努力構建和完善防治“小金庫”長效工作機制。著力解決工作不重視、走過場等問題，堅決掃除專項治理工作死角，要始終抓住構建和完善防治“小金庫”長效機制這個根本任務，認真組織自查，切實把“小金庫”治理工作落到實處。（二）自查重點為了更好開展自查工作，做到有章可循，根據(jù)湯陰縣工商系統(tǒng)工作實際，“小金庫”治理工作領導小組辦公室要求各單位將以下11個具體工作作為自查重點：落實是否已將省局印發(fā)的“小金庫”治理工作舉報電話及時公示在本單位的醒目位置，張貼最短時間兩個月；各單位要簽訂“小金庫”治理工作承諾書同時在本單位公示，并于5月18日前報縣局“小金庫”治理辦公室備案；從現(xiàn)在起到5月底，要全面開展自查、公示、迎檢工作，積極完成好“全面復查、督導抽查、整改落實、機制建設、總結驗收”等復查方案每個階段的工作；各單位貫徹省、市會議精神、落實會議舉措，治理步驟要形成書面材料，與“治理檢查工作方案”一道，在5月20日前上報縣局“小金庫”治理工作領導小組辦公室備案。高度重視“厲行節(jié)約”活動，嚴格控制“三公支出”,認真做好賬務處理，確?；顒尤〉脤嵭?。做好停征收費項目的檢查和收費許可證的變更。明確“小金庫”專項治理內容。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產?！靶〗饚臁敝饕憩F(xiàn)形式包括：①．違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”；②．用資產處置、出租收入設立“小金庫”；③．以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；④．經營收入未納入規(guī)定賬簿核算設立“小金庫”；⑤．虛列支出轉出資金設立“小金庫”；⑥．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”；⑦．上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。四、工作要求（一）加強組織領導。領導小組下設辦公室，負責“小金庫”專項治理的具體實施。各單位負責人對本單位“小金庫”專項治理工作負總責；機關各股室、中心、協(xié)會負責人對本股室、中心、協(xié)會負責；縣局領導對所聯(lián)系分包的工商所、中心、協(xié)會負責。各單位要設立舉報電話和舉報電子信箱，認真做好舉報的受理工作，建立舉報登記和查處督辦制度。對工作組織不力、自查自糾和重點復查不認真，以及拒絕接受重點復查的單位，要及時給予批評并責令整改；對頂風違紀的，縣局將嚴肅處理，并追究有關人員責任。危害黨和國家。2009年中紀委：違規(guī)，應列未列賬的各項資金資產。區(qū)分：小金庫與非小金庫的其他違規(guī)行為。、出租收入。（二）小金庫的存放形態(tài) 5類：收入不入賬、虛列支出、商業(yè)回扣等。：歷史原因形成的賬外財產等。、公款旅游。（二）小金庫的基本特點3個 。，易發(fā)區(qū)下移。，方式更加隱蔽?！秾徲嬍疝k公廳關于設立“小金庫”行為適用法規(guī)問題的批復》 《財政違法行為處罰處分條例》，中辦國辦聯(lián)合印發(fā)《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》，中紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)《關于在黨政機關和事業(yè)單位范圍內開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》。另出臺金融業(yè)和保險業(yè)治理文件。、最高檢制訂了本系統(tǒng)各自的規(guī)定。二、小金庫認定政策解讀 3 小金庫認定依據(jù)：《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》等。（一）符合規(guī)定的單位賬簿《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度。、日記賬、明細賬、輔助賬等，各賬之間不得相互替代。（三）小金庫認定的特殊情況 ，不算小金庫行為。應并入單位總賬和報表紀錄，否則，認定為小金庫。三、小金庫處理政策解讀 3（一）處理原則、寬嚴相濟。7種 警告、通報批評、罰款、沒收違法所得、公告、吊銷證照、撤銷登記、追繳稅款、加收滯納金等等。政紀處分：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等。移送司法機關處理。，監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》。四、小金庫處理處罰法律依據(jù) 12 1.《會計法》 2.《稅收征管法》3.《財政違法行為處罰處分條例 》 4.《行政處罰法》 5.《公務員法》6.《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》 7.《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪條件的規(guī)定》8.《關于嚴肅追究擾亂財經秩序違法違紀人員責任