【正文】 循。審計工作得到該單位的支持和配合，審計實施工作進展比較順利。鹽田街道辦對其提供的會計資料及其他證明資料的真實性、完整性負責，深圳市鹽田區(qū)審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。工程于20xx年11月23日開工，20xx年1月20日通過竣工驗收，質(zhì)量驗收等級為合格。經(jīng)審計，審定金額為282,，本次決算審計無核減，詳見附表。(三)審計評價審計結(jié)果表明，建設單位在項目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄椖?，工程資料齊全。在投資計劃執(zhí)行方面，該項目計劃投資31萬元。與《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》第二十八條“建設、施工等與項目建設相關的單位，應當在項目完成竣工驗收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲嫏C關提交決算資料”的規(guī)定不符。深圳市鹽田區(qū)審計局20xx年10月23日第二篇：工程項目竣工決算審計建設項目竣工決算審計建設項目竣工決算審計是建設項目審計的一個重要環(huán)節(jié)，它是指建設項目正式竣工驗收前，由審計人員依法對建設項目竣工決算的正確性、真實性、合法性和實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益及環(huán)境效益進行的檢查、評價和鑒證。1內(nèi)容審計人員對建設項目實施建設項目竣工決算審計業(yè)務的內(nèi)容視具體情況和項目的行業(yè)特點而確定。審核決算依據(jù)是否齊全、是否符合有關規(guī)定、是否存在遺留問題?，F(xiàn)行制度規(guī)定，建設項目的竣工決算應在項目辦理竣工驗收后的一個月內(nèi)編報。有關財務報表、主要附表是否齊全，表中各項目的內(nèi)容填列是否完整、正確、真實，各表之間應該一致的數(shù)字是否相符；竣工情況說明書所列項目內(nèi)容是否全面、真實。(5)審查項目建設是否按照批準的初步設計進行，各單位工程是否嚴格按照批準的概算內(nèi)容進行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規(guī)模的問題；有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。(7)審查在工程實施過程中有關設備和材料的變化情況、建筑經(jīng)濟政策的變化情況、補充合同的內(nèi)容變化等是否正常，調(diào)整是否合理。審查竣工決算中所列的交付使用資產(chǎn)價值是否真實、準確，其構成是否合理；應計入交付使用資產(chǎn)成本的報廢工程損失、壞賬損失和非常損失等，是否已按規(guī)定程序報經(jīng)有關部門批準；應分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的待攤投資，是否已按規(guī)定的方法分攤計入交付使用資產(chǎn)成本，其分攤標準是否合理；有無多報、重報、虛報交付使用資產(chǎn)價值的情況等。(9)審查建設項目的資金來源和投資支出是否真實、合法，基本建設結(jié)余資金是否真實、準確?？⒐Q算表中所列的基本建設結(jié)余資金數(shù)額是否與竣工決算中的數(shù)額相符，且數(shù)字是否真實、準確。(10)審查建設成本節(jié)約和超支的原因。首先將建設總成本及其構成項目的實際數(shù)分別與概算數(shù)進行比較，以審查建設總成本及其項目的節(jié)約或超支情況，然后，進一步審查建設總成本及其構成項目的節(jié)約或超支的具體原因。(12)審查建設工期。(13)審查工程質(zhì)量。(14)審查、評價投資效益。(15)審查、核實尾工工程的未完工程量，防止將新增項目列為尾工項目和增加新的工程內(nèi)容。目前，在決算中脫離實際，高估冒算，弄虛作假，多列費用加大工程支出等問題十分突出。(2)實施竣工決算審計有利于反映竣工項目設計及實際新增生產(chǎn)能力(或效益)、建設時間、工程質(zhì)量、概算的實際建設成本、主要材料的概算消耗量和實際消耗量，可以全面考核竣工項目的基本建設計劃、概算的執(zhí)行情況和投資效果?？⒐Q算是辦理新增固定資產(chǎn)移交轉(zhuǎn)賬手續(xù)的依據(jù)，及時編報并審計竣工決算可以縮短建設周期，節(jié)約項目投資。及時辦理工程交付手續(xù)，企業(yè)可以及時掌握全廠竣工圖，方便進行管理維護，對各類固定資產(chǎn)做到心中有數(shù)。(6)實施竣工決算審計有利于總結(jié)建設經(jīng)驗。(7)實施竣工決算審計有利于提高決算編制質(zhì)量。3方法竣工決算的審計，一般應從以下幾方面進行。審計時，主要審查建設單位在竣工驗收之前是否系統(tǒng)整理有關工程建設的技術資料；各種設備技術檔案是否齊全；各項資料是否分類立卷，分別保管，并在竣工驗收時移交生產(chǎn)單位統(tǒng)一保管。(二)資金來源的審計對建設單位資金來源的審計，首先，要審查其資金來源的保證程度。如果各項資金來源的實際數(shù)等于或大于概算數(shù)，說明基建資金有足夠的保證。對于這些情況，均應查明原因，作出客觀評價。特別要注意自籌資金撥款的審查，防止亂拉濫用，損害國家或其他單位的利益。其次，要審查基建投資支出的節(jié)超情況。其計算公式如下：基建投資節(jié)約(或超支)=基建投資概算數(shù)基建投資實際合計數(shù)基建投資節(jié)約(或超支)率=基建投資節(jié)約(或超支)額247。一般來說，基本建設投資支出節(jié)約的原因，主要是削減了不必要的工程、降低了建設標準、縮短了工期、減少了費用開支等等。對于這些情況，都應查明原因，采取對策。對債權債務也應全面清理完畢，做到該收的收，該付的付，不得掛帳或不了了之。如果還有設備、材料物資和應收應付帳款時，應說明還有尚未處理的積壓物資和不能及時清理的應收、應付帳款。對收回的結(jié)余資金，首先應交清各項應付稅款和其他應交款項，歸還其他應付款項，然后按資金來源渠道進行處理，或歸還基建投資借款，或上交財政或主管部門。有關建設時間進行檢查。審計人員應查明影響建設工期的主觀、客觀原因和責任，作出客觀公正的評價和結(jié)論。主要審查有多少單位工程符合國家頒發(fā)的工程質(zhì)量檢驗評定標準和驗收規(guī)范，工程質(zhì)量優(yōu)良品率和合格品率有多少，不符合質(zhì)量要求的有多少，質(zhì)量事故有多少。4依據(jù)竣工決算的審計依據(jù)包括：[3] 1．工程竣工報告和工程驗收單； 2．工程施工合同和有關規(guī)定； 3．經(jīng)審批的施工圖預算； 4．經(jīng)審批的補充修正預算； 5．預算外費用現(xiàn)場簽證；6．材料、設備和其他各項費用的調(diào)整依據(jù)； 7．有關定額、費用調(diào)整的補充項目； 8．建設、設計單位修改或變更設計的通知單； 9．建設單位、施工單位合簽的圖紙會審記錄； 10．隱蔽工程檢查驗收記錄。對此，審計人員并沒有簡單地進行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡，定期調(diào)查。查證其實際采購價格。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設計圖紙采用的是600mm600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。此外，在審計過程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯套定額的行為?？⒐Q算的取費一般分為兩種：一是以人工費為基數(shù)，二是以直接費為基數(shù)。如按工程類別取費，主要以建筑產(chǎn)品用途的劃分來計取，用途變化，其費率也隨之變化，稍一忽略，就會因費率不同而得出不同的工程造價。(二)違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結(jié)算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款；再如在審計辦公樓裝修結(jié)算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購置材料計價。施工單位通過對設計圖紙缺陷及現(xiàn)場勘察情況的分析，預計今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項目單價報得很高，而工程量可能調(diào)減的項目單價則報得較低。如在某單位審計中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3—4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。(四)以記錄失誤為借口冒算工程量如審計鋼筋用量是最繁瑣的內(nèi)容，審計人員由于時間有限，容易忽略這一環(huán)節(jié)的復核。即使被發(fā)現(xiàn)也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項目施工單位在投標時按投標價給予一定比例的下浮優(yōu)惠，在施工過程中遇變更簽證時，簽證單的費用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應該在四周加擋土板?”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預算。作為一個有經(jīng)驗的施工方，基礎開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業(yè)施工技術規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。二、建設項目竣工決算審計的對策(一)加強對建設項目相關資料的收集、整理、對比、分析工作 建設項目結(jié)算資料的收集應從招標文件開始，包括：招標書、投標書(商務標、技術標)、主合同及其附件、補充合同、技術規(guī)范、設計圖紙、設計變更聯(lián)系單、簽證單、會議紀要、施工日志、隱蔽工程檢驗記錄等。(二)與相關建設項目管理部門配合，做好項目送審前的初審工作由于工程項目往往是在通過驗收后才送交內(nèi)部審計部門進行審計，多為事后審計，有些隱蔽工程項目已無法查看或核實，這就要依靠項目建設管理部門來配合。充分利用建設項目管理部門專業(yè)人員的專業(yè)技術水平，在項目施工過程中加強監(jiān)督、控制，慎重對待變更簽證，減少不必要的損失和浪費。(四)充分利用審計的預警作用在簽訂項目建設合同時，在合同中約定“工程造價的結(jié)算必須由審計部門審定后方可進行款項的結(jié)算”這一條款，充分利用審計的預警作用，使施工方在項目建設的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價結(jié)算都要經(jīng)過審計，弄虛作假終究無法蒙騙過關，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。這樣既是對誠實、守信施工單位的一種激勵，也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。內(nèi)部審計人員要多請示匯報，取得單位領導和上級部門的重視和支持。大部分審計人員懂會計及財務管理，而懂基建工程專業(yè)技術的人員很少。(三)加強廉政建設是做好審計工作的保障竣工決算審計賦予審計部門很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。(四)對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計工作發(fā)展的需要要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從工程建設的源頭人手。建設管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時通知審計人員，現(xiàn)場進行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對現(xiàn)場跟蹤記錄進行證據(jù)保全，為高質(zhì)量完成工程竣工決算審計奠定基礎。我廳已舉辦了全省水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程培訓班。所有列入國家基本建設投資計劃的水利基本建設項目，在項目竣工時，項目法人都必須按照《規(guī)程》規(guī)定編報竣工財務決算。審查通過后，再組織安排項目竣工決算審計。四、水利基本建設項目竣工驗收前，具備竣工決算審計條件的，項目法人應及時向項目主管部門提出水利基本建設項目竣工決算審計書面申請，申請的內(nèi)容包括項目批復投資、投資計劃下達、資金實際到位、累計完成投資、項目開工日期、計劃竣工驗收日期、設計變更和預備費動用報批、竣工財務決算編制等情況。五、水利基本建設項目的竣工決算審計可以由水利審計部門組織水利基本建設專業(yè)審計力量組成的審計組進行審計，也可以由水利審計部門委托具有專業(yè)審計資質(zhì)（具備工程造價咨詢單位乙級及以上資質(zhì)和會計審計執(zhí)業(yè)資格證書）的社會審計機構承擔。水利審計部門應根據(jù)項目審計報告、被審計的項目法人書面反饋意見，下達水利基本建設項目竣工決算審計意見書(審計決定)。審計組或社會審計機構出具的審計報告應作為審計意見的附件。由市水利主管部門負責安排組織審計的項目，其項目竣工決算審計意見書(審計決定)應抄報水利廳。八、水利基本建設項目征遷移民項目及資金決算審計工作仍按照我廳《轉(zhuǎn)發(fā)水利部關于加強水利工程移民資金審計工作的通知》（皖水財［2006］277號）規(guī)定執(zhí)行。該部分工程項目竣工決算審計工作按照上述規(guī)定執(zhí)行。第二條 基本建設項目竣工財務決算是正確核定建設單位新增固定資產(chǎn)價值、反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。社會中介機構的選擇實行招投標準入制，審核費用從工程成本中列支。財務處會同基建處負責在項目竣工決算后三個月內(nèi)完成竣工財務決算編制工作。第六條 基本建設項目竣工財務決算審核前，由財務處負責準備的資料主要包括：；；、帳冊、報表等財務檔案資料；；、財務盤點及銀行存款，債權債務對帳資料。第八條 竣工財務決算審核報告內(nèi)容社會中介機構需附完整的審核報告，其主要內(nèi)容應包括：；，主要包括建設內(nèi)容、建設地點、施工方式、實際建筑面積及實際投資等情況的審核說明；，主要包括對工程立項、可行性研究報告、初步設計批復及執(zhí)行情況的審核說明；，主要包括在驗收時勘查、設計、施工、監(jiān)理和建設單位的驗收意見及結(jié)論情況的審核說明；，主要包括工程招標方式、招標文件等合規(guī)性、合理性和準確性的審核說明；，主要包括合同簽訂、合同履行情況的審核說明；，主要包括工程概預算執(zhí)行情況及與工程造價相關的其他情況的審核說明；、各項資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集情況及資金到位是否與工程建設進度相適應等情況的審核說明； ；；；。2．中介機構在項目竣工財務決算審核階段結(jié)束后，出具《建設項目竣工財務決算審核報告》征求意見稿并征求財務處及基建處的意見，財務處及基建處一般應在10個工作日內(nèi)向中介機構提交反饋意見，若在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，則視同無異議。審計處一般應在10個工作日內(nèi)審核《建設項目竣工財務決算審核報告》，與中介機構、財務處及基建處溝通、協(xié)調(diào)后，中介機構出具正式審核報告。第十條 審計處將建設項目竣工財務決算正式審核報告提供給財務處和基建處。第十一條 本辦法由審計處負責解釋。教育部直屬高校及事業(yè)單位基本建設項目竣工財務決算管理辦法第一條 根據(jù)財政部《基本建設財務管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）、《財政部關于加強中央級教科文部門基建竣工財務決算審批的通知》（財教〔2006〕11號）、《關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知》（財辦建〔2008〕91號）等有關規(guī)定，為了規(guī)范項目管理，控制基本建設成本，提高投資效益，加強基本建設項目竣工財務決算管理，結(jié)合教育部直屬高校及事業(yè)單位實際情況，制定本辦法。第三條 基本建設項目竣工財務決算是正確核定建設單位新增固定資產(chǎn)價值、反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。設計、施工、監(jiān)理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。第五條 各編制單位要認真執(zhí)行有關的財務會計制度，嚴肅財經(jīng)紀律，實事求實地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整。第七條 項目在辦理竣工驗收、竣工財務決算和固定資產(chǎn)移交之前，原機構不得撤銷