【正文】 －免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0－(10－16)=6(萬(wàn)元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900(17%－13%)－40=36－20=16(萬(wàn))免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)=500(17%13%)=20(萬(wàn)元)免抵退稅=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=90013%－50013%=52(萬(wàn)元)企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù),故當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅6萬(wàn)元。1)若上例中的出口銷售價(jià)格改為600萬(wàn)元,其他條件不變,則應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=600(17%－13%)－500(17%13%)－10=6(萬(wàn))免抵退稅=60013%－50013%=13(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6萬(wàn)元。2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=900(17%－15%)－500(17%15%)－10=2(萬(wàn))免抵退稅=90015%－50015%=60(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為2萬(wàn)元。3)若上例中的消耗的國(guó)產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下： 進(jìn)料加工方式下： 應(yīng)納稅額=900(17%－13%)－500(17%13%)－20=4(萬(wàn))免抵退稅=90013%－50013%=52(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為4萬(wàn)元。結(jié)論：通過(guò)以上案例可以看出,對(duì)于利潤(rùn)率較低、出口退稅率較高及耗用的國(guó)產(chǎn)輔助材料較多（進(jìn)項(xiàng)稅額較大）的貨物出口宜采用進(jìn)料加工方式。第四篇：稅收籌劃 第三章作業(yè)答案？（1）減免稅技術(shù)：使納稅人成為免稅人、從事減免稅活動(dòng)、征稅對(duì)象成為減免稅對(duì)象；（2）分割技術(shù)：一個(gè)納稅人所得分成多個(gè)納稅人所得或者分成多個(gè)納稅事項(xiàng)（應(yīng)、減、免、非）；（3）扣除技術(shù)：利用稅收優(yōu)惠增加扣除項(xiàng)目、擴(kuò)大扣除限額、調(diào)整扣除額的各個(gè)時(shí)期分布（4）稅率差異技術(shù)：充分利用地區(qū)差異、行業(yè)差異、產(chǎn)品差異、不同類型企業(yè)等稅率差異；（5）抵免技術(shù)：充分利用國(guó)外所得已納稅款、固定資產(chǎn)購(gòu)置等鼓勵(lì)性質(zhì)抵免政策使應(yīng)納稅款最低化；（6）退稅技術(shù)：利用國(guó)家對(duì)某些投資和已納稅款的退稅規(guī)定，盡量爭(zhēng)取退稅待遇和使退稅額最大化或提早讓稅務(wù)局退多交、多征稅款獲得時(shí)間價(jià)值；（7）延期納稅技術(shù)： 在許可范圍內(nèi)，盡量推遲申報(bào)和納稅期限，利用無(wú)息繳稅資金，打時(shí)間差；（8）會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)：利用存貨計(jì)價(jià)選擇、折舊計(jì)提方法、充分列支費(fèi)用、推遲確認(rèn)收入等會(huì)計(jì)手段獲得節(jié)稅收益。？籌劃思路：將賬面列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制在合理范圍，將超標(biāo)的招待費(fèi)轉(zhuǎn)移至其他科目稅前扣除。注意：在依據(jù)、程序等方面要事前考慮周全，以滿足傭金或會(huì)議經(jīng)費(fèi)方面的基本要求。充分利用稅收的這種“差別待遇”，能為企業(yè)獲得最大的利潤(rùn)，在公司經(jīng)營(yíng)組織形式的籌劃中。：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶進(jìn)行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過(guò)銷售網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)銷給本市及其他地區(qū)的居民。進(jìn)項(xiàng)稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)的草料部分可以抵扣13 ％的進(jìn)項(xiàng)稅額；二是公司水費(fèi)、電費(fèi)和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。飼養(yǎng)環(huán)節(jié)給奶制品加工廠的鮮奶按市場(chǎng)批發(fā)價(jià)為350 萬(wàn)元。由于我國(guó)目前增值稅僅對(duì)工商企業(yè)征收，而對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)創(chuàng)造的價(jià)值是免稅的，所以公司可以通過(guò)調(diào)整自身組織形式享受這項(xiàng)免稅政策。分開(kāi)后，飼養(yǎng)場(chǎng)屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場(chǎng)購(gòu)入的牛奶可以抵扣13 ％的進(jìn)項(xiàng)稅額。100%=% 500 實(shí)施籌劃后：飼養(yǎng)場(chǎng)免征增值稅，飼養(yǎng)場(chǎng)銷售給奶制品加工廠的鮮奶按市場(chǎng)批發(fā)價(jià)確定為350 萬(wàn)元，其他資料不變。100%=% 500 方案實(shí)施后比實(shí)施前：節(jié)省增值稅稅額＝=（萬(wàn)元）、餐飲業(yè)務(wù)的同時(shí)，又設(shè)立了歌舞廳對(duì)外營(yíng)業(yè)，某月該賓館的業(yè)務(wù)收入如下：客房收入300萬(wàn)元，餐廳收入100萬(wàn)元，歌舞廳收入100萬(wàn)元，已知服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)稅率為20%，請(qǐng)問(wèn)該賓館如何對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行稅收籌劃？（提示：運(yùn)用分割技術(shù)）參考答案：籌劃前：如果賓館未分別核算應(yīng)稅項(xiàng)目，則使用高稅率，該賓館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（300+100+100）*20%=100（萬(wàn)元）籌劃后：如果賓館分別核算不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，則該賓館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（300+100）*5%+100*20%=40（萬(wàn)元），分別核算可以節(jié)省10040=60（萬(wàn)元），所以該賓館應(yīng)分別核算不同稅目的收入。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃（提示：運(yùn)用分割技術(shù)）參考答案：方案一：未進(jìn)行籌劃：應(yīng)納稅額=（50+150+50）*20%=50（萬(wàn)元）方案二：歌舞城將銷售水煙酒的部門(mén)獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門(mén)獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的文藝公司，超市屬小規(guī)模納稅人應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=50*20%+150*3%=（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅稅額=50*3%=（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額合計(jì)=+=16（萬(wàn)元）（增值稅一般納稅人）主要從事大型電子設(shè)備的銷售及售后培訓(xùn)業(yè)務(wù)，假設(shè)某年該公司設(shè)備銷售收人為1170 萬(wàn)元（含稅銷售額），并取得售后培訓(xùn)收人117 萬(wàn)元（含稅銷售額），購(gòu)進(jìn)設(shè)備的可抵扣項(xiàng)目金額為100 萬(wàn)元。（提示：運(yùn)用分割技術(shù)）籌劃前：根據(jù)增值稅一般納稅人的計(jì)稅公式，該公司2009 的應(yīng)納增值稅銷售額為：應(yīng)納增值稅銷售額＝1170+1+17%117=1100（萬(wàn)元）1+17%［注：由于該公司的售后培訓(xùn)收入與設(shè)備銷售屬于混合銷件范圍，根據(jù)增值稅稅法的有關(guān)規(guī)定，其培訓(xùn)收人應(yīng)一并征收增值稅。］1+增值稅稅率應(yīng)納增值稅稅額＝11OOl7 ％100 = 87（萬(wàn)元）籌劃后：如果把培訓(xùn)服務(wù)項(xiàng)目獨(dú)立出來(lái)，成立一個(gè)技術(shù)培訓(xùn)子公司，則該子公司為營(yíng)業(yè)稅納稅人，其培訓(xùn)收人屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5 %，則： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝1175% = （萬(wàn)元）設(shè)備銷售公司應(yīng)納增值稅稅額＝1170180。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100 000 元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營(yíng)成果全部歸王先生個(gè)人所有