稅收籌劃課程論文-論我國慈善捐贈的稅收籌劃-在線瀏覽
2025-08-08 07:34本頁面
【正文】 優(yōu)惠。 納稅手續(xù)復(fù)雜 ,程序過于繁瑣 。在申請的過程中必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下材料 :非營利的公益性社會團體、基金會的捐贈稅前扣除資格證明材料 。主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明。 （二） 優(yōu)惠稅種偏少 ， 占主體收入稅種的增值稅、財產(chǎn)稅、商品稅等大宗稅種沒有納入公益稅收優(yōu)惠范圍 。而企業(yè)所享有的稅收優(yōu)惠卻僅限于企業(yè)所得稅，然而，每個企業(yè)的經(jīng)營模式和專業(yè)特長不浙江海洋學(xué)院 稅收籌劃 3 同，單單捐款顯然不能滿足公益事業(yè)發(fā)展的需要，如果企業(yè)將自己生產(chǎn)的物品無償捐贈，其不但不能享受稅收優(yōu) 惠，同時還要繳納增值稅。 （三） 優(yōu)惠稅額以年度為限且不可遞延抵扣。經(jīng)營有周期性的企業(yè)或效益波動較大的企業(yè)在一個會計年度內(nèi)，如果經(jīng)濟效益不均衡，上半年經(jīng)營狀況十分樂觀，企業(yè)據(jù)此估計年度利潤較高，并據(jù)此進行了捐贈，但到了下半年，如果經(jīng)營形勢突然急遣下滑，最終導(dǎo)致 全年利潤很低甚至虧損，則上半年發(fā)生的捐贈支出將無法全額扣除，而且也不能遞延到以后年度扣除，那么企業(yè)就勢必要為超額捐贈納稅。與此同時，企業(yè)當(dāng)年沒有扣除完的公益救濟性捐贈限額和超額部分不能往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。而對于企業(yè)公益事業(yè)捐贈，不能順延到以后年度繼續(xù)扣除，這也在一定程度上縮小了企業(yè)捐贈的規(guī)模，導(dǎo)致了企業(yè)捐贈偏少，并不能形成長期的計劃性的捐贈，而只能是小規(guī)模的短期捐贈。當(dāng)前我國公益慈善組織發(fā)展迅速，注冊數(shù)量多而實際規(guī)模小，從業(yè)人員不夠穩(wěn)定，許多公益慈善組織大多由流動性較強的志愿者擔(dān)任工作人員。另外，在現(xiàn)階段我國公益慈善組織的監(jiān)督和審計 工作主要由民政部門、業(yè)務(wù)主管部門、審計部門和銀行等多主體負(fù)責(zé)，這種聯(lián)合監(jiān)管看上去分工明確、相互制約，但實際上這種分工合作缺乏可操作性的法律法規(guī)約束，容易導(dǎo)致監(jiān)督的隨意性。公益慈善援助是全社會的共同責(zé)任，但我國目前公益慈善事業(yè)主要是由政府主導(dǎo)的，公益慈善組織帶有較強的官辦色彩，政府沒有引導(dǎo)民間慈善組織從事公益活動，而是自身承擔(dān)了絕大多數(shù)的公益慈善工作，大部分民間捐贈被納入政府官方的救災(zāi)濟貧系統(tǒng)，作為政府的救助分配給受助對象，這種操作方式既扭曲了慈善事業(yè)的民間性 ，也擠占了民間慈善組織的發(fā)展空間。這不僅阻礙了現(xiàn)代公益慈善意識在民間的發(fā)展和傳播，而且也大大削弱了民眾參與公益慈善活動的積極性和自主性。大眾對慈善組織認(rèn)識不深，整體公民的慈善意識在全球處于落后水平。同時中國市場經(jīng)濟發(fā) 展時間太短，大多數(shù)企業(yè)家和新富裕個人的財富積累歷史也相當(dāng)較短。但是納稅人在從事慈善活動的過程中，由于稅收籌劃效應(yīng)的存在，有時反而會取得稅后收入的增加 。那么到底應(yīng)該如何對慈善捐贈進行合理的稅收籌劃呢？ （一）避免因為慈善捐贈導(dǎo)致額外稅負(fù)增加。比如稅法第五十一條稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。企業(yè)在進行慈善捐贈時盡可能地選擇公益性社會團體和縣級以上人民政府及其部門，減少企業(yè)直接對外捐贈以及。再比如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。利潤總額高時可多進行慈善捐贈，利潤總額低時，應(yīng)盡量控制慈善捐贈的數(shù)量，避免因為過多的慈善捐贈導(dǎo)致企業(yè)稅后利潤大量減少，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。避免因為稅務(wù)處理不當(dāng)或者會計資料丟失導(dǎo)致慈善捐贈抵稅效應(yīng)的喪失。同樣的一筆慈善捐贈，每一個企業(yè)都會有自己不同的慈善捐贈的方式，而不同的慈善捐贈方式會產(chǎn)生不同的抵稅作用。此時有兩種捐贈方式，第一種捐贈方式是直接全給相關(guān)的公益性團體或者縣級以上人民政府。在第一種方案中，企業(yè)可
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