【正文】 批存貨運往學(xué)?；ㄙM運雜費5000元。星海小學(xué)因?qū)ν馓峁┡嘤?xùn)服務(wù)收到一張200000元的商業(yè)承兌匯票，2013年年末發(fā)生壞賬損失5000元，2014年3月收回已核銷壞賬。（以無形資產(chǎn)取得長期投資時，交易費用費用化，不構(gòu)成投資成本）。“其他應(yīng)收款”科目的是（財政應(yīng)返還額度）。（中小學(xué)校的固定資產(chǎn)要按照規(guī)定計提折舊）。有關(guān)說法錯誤的是（會提高資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益能力的是費用化支出）。，星海小學(xué)融資租入一棟辦公樓。，星海小學(xué)對一批價值20000元的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，結(jié)果盤虧了1000元。，星海小學(xué)對一批價值20000元的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，結(jié)果盤盈了1000元。（基建并賬：按年并入“在建工程——基建工程”）。該批辦公桌的入賬價值是（11900元）。、承兌商業(yè)匯票或發(fā)生預(yù)收賬款的，應(yīng)通過（應(yīng)付賬款）核算。（凈資產(chǎn)）。，借計應(yīng)付賬款，貸記（其他收入）。轉(zhuǎn)入專用基金的會計處理是（借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：專用基金獎助學(xué)金基金）。年末，項目結(jié)項，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，結(jié)余留歸學(xué)校使用。（財政補助結(jié)余是預(yù)算目標(biāo)未完成的資金）。（借：非財政補助結(jié)余分配貸：專用基金職工福利基金）。（借：銀行存款貸：其他收入捐贈收入）?！敖?jīng)營結(jié)余”科目期末借方余額的描述，不正確的是（經(jīng)營虧損可以由事業(yè)活動的資金來彌補）。會計處理是（借：事業(yè)結(jié)余貸：非財政補助結(jié)余分配）。未領(lǐng)用出庫的，余額轉(zhuǎn)入（存貨）。、應(yīng)付地方津貼補貼、應(yīng)付其他個人收入應(yīng)轉(zhuǎn)入新制度中的（應(yīng)付職工薪酬）。，“材料”科目應(yīng)轉(zhuǎn)入（存貨）賬戶。=事業(yè)活動+經(jīng)營活動。（錯誤），由國家出資建立。（錯誤）。（錯誤）。（正確），NGO。（正確）。（錯誤）：年末，將沒有花完的用款額度，轉(zhuǎn)入“財政應(yīng)返還額度”科目（未下達(dá)額度處理相反）。（正確），只是一個用款限額，是一個過渡性的待結(jié)算賬戶。（錯誤），即售價與賬面價值的差額；通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目處理。（正確），賬面價值不變，收到分派的利潤或利息，確認(rèn)為投資收益。（錯誤）。（錯誤），即售價與賬面價值的差額；通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目處理。（正確），委托軟件公司開發(fā)的軟件不作為外購無形資產(chǎn)。（正確）“待處置資產(chǎn)損溢”科目。（正確）。（錯誤）“待處置資產(chǎn)損溢”科目。（正確）“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。（正確），應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定，至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。（錯誤）、學(xué)校可以自由使用的款項，才能確認(rèn)為事業(yè)收入。（正確），而是計入凈資產(chǎn)，即非流動資產(chǎn)基金。（正確）、學(xué)?？梢宰杂墒褂玫目铐?，才能確認(rèn)為事業(yè)收入。（錯誤），期末應(yīng)區(qū)分專項與非專項支出分別進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（正確）、政府性基金預(yù)算撥款，屬于非財政補助收入。（正確），用于獎勵、資助學(xué)生的資金。（正確）。（正確），是中小學(xué)校按照非財政補助結(jié)余的一定比例提取的，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。（錯誤），按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取的，用于固定資產(chǎn)維修和購置的資金，非義務(wù)教育階段需要計提修購基金。（錯誤），符合結(jié)余性質(zhì)，則對應(yīng)的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)余”科目。（錯誤），原“事業(yè)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入到“非財政補助結(jié)余分配”科目。（錯誤），則該事業(yè)單位應(yīng)借記“非財政補助結(jié)余分配”。（正確）“事業(yè)基金”科目，此外還要設(shè)置明細(xì)科目（一般基金、投資基金）。（正確），余額轉(zhuǎn)入“存貨”科目。2014收入支出表、財政補助收入支出表要求填列上年比較數(shù)。（正確），是實行國庫集中支付的中小學(xué)校，財政直接支付方式下，年末時預(yù)算指標(biāo)數(shù)與實際支出數(shù)的差額。二、關(guān)于已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等的暫估入賬金額在對《規(guī)定》第二（一）4項中已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時，暫估入賬的金額不包含增值稅進(jìn)項稅額。三、關(guān)于企業(yè)提供建筑服務(wù)確認(rèn)銷項稅額的時點根據(jù)《規(guī)定》第二（二）1項，企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）。四、關(guān)于調(diào)整后的收入《規(guī)定》第二（二）3項中，企業(yè)在全面推開營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入且已經(jīng)計提營業(yè)稅但未繳納的，根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定銷項稅額時，該調(diào)整后的收入是指按照現(xiàn)行增值稅制度調(diào)整后的收入，即不含稅銷售額。其中，“存貨”類的科目具體包括“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“開發(fā)成本”等科目，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位業(yè)務(wù)的實際情況予以確定。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。對于2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債和損益等財務(wù)報表列報項目金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整；對于2016年1月1日至4月30日期間發(fā)生的交易，不予追溯調(diào)整；對于2016年財務(wù)報表中可比期間的財務(wù)報表也不予追溯調(diào)整；財務(wù)報表各列報項目因《規(guī)定》發(fā)生重大調(diào)整的，應(yīng)在2016年財務(wù)報表附注中予以披露。適用“免、抵、退”稅管理方法的主體為自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，也就是說只有生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物時才可以應(yīng)用“免、抵、退”稅的管理方法，該生產(chǎn)企業(yè)可以是有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)自營出口的企業(yè)，也可以是無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。根據(jù)這句話的意思，并非所有為生產(chǎn)出口貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等的進(jìn)項稅額都可以抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，具體有多少進(jìn)項稅額可以抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額跟退稅率是相關(guān)的，請見對計算公式的分析及例題。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，當(dāng)月是否有退稅是不確定的，這取決于當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額和當(dāng)月應(yīng)納稅額，只有當(dāng)當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時才有“退”稅之說。第一步：當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算公式1：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期留抵稅額上文提到，并非所有為生產(chǎn)出口貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等的進(jìn)項稅額都可以抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，不可抵頂?shù)牟糠旨词枪?中的“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。這里之所以用出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價而不用生產(chǎn)當(dāng)期出口貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等的金額，筆者認(rèn)為是因為前者金額比后者金額容易確定，在實際操作中更為簡便。例如：某企業(yè)適用17%的增值稅率，出口退稅率為13%，出口貨物離岸價為100萬人民幣，生產(chǎn)這些出口貨物所耗用的原材料為80萬元。免抵退稅不得免征和抵扣稅額和抵減額指的是當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)所出口的貨物中有用免稅購進(jìn)的原材料生產(chǎn)的，由于購進(jìn)這些免稅材料時本身就沒有增值稅進(jìn)項稅額，而公式2中的前半部分實際上是按照沒有購進(jìn)免稅原材料計算的，因此這部分免稅購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額應(yīng)從免抵退稅不得免征和抵扣稅額中扣除。第三步：當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 第三步是比較當(dāng)期期末留抵稅額和當(dāng)期免抵退稅額的大小來確定當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額，當(dāng)期期末留抵稅額可以這樣理解：當(dāng)計算出的應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)時，該金額即為當(dāng)期期末留抵金額（前提是上期期末留抵稅額為0）。一是，應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅；二是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，當(dāng)期留抵稅額大于免抵退稅額，可全部退稅，免抵稅額為0；三是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，當(dāng)期留抵稅額小于免抵退稅額，可退稅額為留抵稅額。例題1：東方公司是一家有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人企業(yè)，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。第一步：計算當(dāng)期應(yīng)納稅額根據(jù)第一步中的公式4，當(dāng)期應(yīng)納稅額=1000*17%（2000*17%（1500500）*（17%13%））10=140 140萬即為當(dāng)期期末留抵稅額 第二步：計算當(dāng)期免抵退稅額 免抵退稅額=（1500500）*13%=130 第三步：當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算按規(guī)定，當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=130 當(dāng)期免抵稅額=0 賬務(wù)處理：內(nèi)銷借：應(yīng)收賬款1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170外銷借：應(yīng)收賬款1500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 2000 貸：存貨2000購進(jìn)原材料借：存貨2000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）340 貸：應(yīng)付賬款2340購進(jìn)免稅原材料借：存貨500 貸：應(yīng)付賬款500根據(jù)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）40 當(dāng)期