【正文】 業(yè)這段時(shí)間的經(jīng)營活動的過程和結(jié)果。3． 為其他審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)評價(jià)和建議提供依據(jù)。利用內(nèi)部分工和內(nèi)部牽制制度而采取的一系列措施。一般來說，健全的內(nèi)部控制可以防止和發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)，而建立和健全內(nèi)部控制是單位負(fù)責(zé)人的基本職責(zé)。如果一個(gè)單位沒有內(nèi)控制度或內(nèi)控制度失靈，致使單位問題較多甚至出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，則該單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對整個(gè)單位的損失負(fù)直接責(zé)任，如果該單位內(nèi)部控制健全，出現(xiàn)問題就可依據(jù)崗位職責(zé)分清責(zé)任歸屬。（二）作為專題項(xiàng)目，內(nèi)控制度審計(jì)所起的作用。內(nèi)控制度專題審計(jì)是把內(nèi)部控制的健全有效作為審計(jì)內(nèi)容，而內(nèi)部控制既包括管理控制又包括會計(jì)控制，幾乎所有的管理活動都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容，特別是規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜的企業(yè)，內(nèi)控制度所涉及的面就更寬。審計(jì)時(shí)應(yīng)抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。內(nèi)控制度執(zhí)行的好壞受諸多因素影響，或是管理層原因，或是執(zhí)行者素質(zhì)的原因，或是利益沖突等，這些因素會使表面上非常完善的內(nèi)控制度也常常流于形式。2．通過開展內(nèi)控制度審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展。隨著時(shí)間的推移，經(jīng)營活動會不斷發(fā)生變化，原本完善的內(nèi)部控制也可能逐漸失效，也需要內(nèi)部審計(jì)著眼未來，找出各種完善的措施和途徑?？傊?，內(nèi)控制度審計(jì)作為輔助手段，能幫助審計(jì)人員確定工作重點(diǎn)，提高工作效率，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，為審計(jì)評價(jià)提供依據(jù)；作為專題項(xiàng)目，能促使企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。從而使管理的力足點(diǎn)過于向規(guī)章制度傾斜，對內(nèi)部控制建設(shè)卻未予重視，成為企業(yè)管理工作中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)?？v觀許多經(jīng)濟(jì)案件，我們能否從內(nèi)控制度的運(yùn)作中找到漏洞和原因呢？譬如會計(jì)人員仿造了憑證，而作為內(nèi)部牽制的復(fù)核崗如能勝任控制職能，則不會“案”發(fā)。事實(shí)上，類似的經(jīng)濟(jì)案件已屢見不鮮，而對其抑制不力，內(nèi)控制度審計(jì)做得不夠應(yīng)該是主要原因之一。因此，把內(nèi)控制度審計(jì)和規(guī)章制度審計(jì)有效結(jié)合起來，方能達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)對被審計(jì)單位的會計(jì)電算化系統(tǒng)有個(gè)基本了解，包括被審計(jì)單位使用的會計(jì)軟件是否通過評審和審批。（二）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后用要求被審計(jì)單位提供下列資料：電算化工作的基本情況、電算化業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況、替代手工記賬的有關(guān)批復(fù)和試運(yùn)行工作檔案、系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件文檔資料等。（四）采用問卷調(diào)查法按照實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)好的《會計(jì)電算化內(nèi)控制度審計(jì)調(diào)查表》，就被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)硬件、軟件及各類人員的組織控制、維護(hù)控制、運(yùn)行控制等方面進(jìn)行問答，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，以做出初步評價(jià)。內(nèi)部控制涉及到管理的各個(gè)方面，外延很廣，搞好內(nèi)控制度審計(jì)，對內(nèi)審人員既是挑戰(zhàn)更是機(jī)遇。第二篇：內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法第一章 總 則第一條 為建立健全公司內(nèi)部控制制度和約束機(jī)制，完善公司內(nèi)部控制體系，確保公司政令暢通和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),依據(jù)《 公司內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法（試行）》，結(jié)合實(shí)際情況，制定本辦法。第三條 內(nèi)部控制制度審計(jì)是為了對經(jīng)營管理活動實(shí)施有效控制，而就內(nèi)部控制制度的健全性、符合性、有效性進(jìn)行檢查、測試、分析和評價(jià)的活動。第五條內(nèi)部控制制度審計(jì)應(yīng)在本公司主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由審計(jì)部門組織實(shí)施。牽制原則（不相容原則）：本單位任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動從發(fā)生到結(jié)束的全過程及主要環(huán)節(jié)都必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門、崗位或人員分別實(shí)施，以便相互監(jiān)督制約，防止差錯(cuò)和舞弊可能性事件發(fā)生。效益原則：企業(yè)內(nèi)部控制制度必須有利于生產(chǎn)、經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，有益于企業(yè)加強(qiáng)管理，挖掘潛力，提高效益。第三章 內(nèi)部控制制度審計(jì)主要內(nèi)容第八條 內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋集團(tuán)公司制定的規(guī)章制度審計(jì)的主要內(nèi)容是：按建立內(nèi)控制度的原則進(jìn)行審計(jì)；對企業(yè)內(nèi)控制度的立法、執(zhí)法，執(zhí)法監(jiān)督，獎(jiǎng)懲力度通過審計(jì)做出評價(jià)。第八條審計(jì)要點(diǎn)各部門、各環(huán)節(jié)、各層次是否建立工作崗位責(zé)任制；涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，是否建立了相應(yīng)規(guī)章制度，不相容職務(wù)是否分離，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核六個(gè)步驟；是否建立生產(chǎn)管理規(guī)章制度及管理程序；是否建立保證會計(jì)資料的正確性和可靠性的制度；是否建立保證財(cái)產(chǎn)物資安全和完整的制度；會計(jì)資料是否實(shí)行專人管理，并建立借閱、保管和銷毀制度；是否建立內(nèi)審制度并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動和職能部門運(yùn)行監(jiān)督和評價(jià)。資料查閱法：收集和查閱各項(xiàng)制度、經(jīng)濟(jì)資料、機(jī)構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況，了解企業(yè)概況。填表測試：審計(jì)人員將需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制出特殊格式調(diào)查表，逐一向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，做成記錄，或?qū)⒕幹瞥鎏厥飧袷秸{(diào)查表發(fā)給有關(guān)部門單位，先由他們填寫，再由審計(jì)人員審查核實(shí)。業(yè)務(wù)測試通過對相關(guān)部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做的監(jiān)查，判明內(nèi)部控制系統(tǒng)中不應(yīng)缺少的幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)在業(yè)務(wù)處理過程中是否真實(shí)存在。目的是為查明關(guān)鍵控制點(diǎn)是否切實(shí)存在，是否有效地發(fā)揮了作用且有利于經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其有效程度是否令人滿意，該控制點(diǎn)有無漏過不正確的業(yè)務(wù)。第 條 內(nèi)部控制制度審計(jì)方法審閱法：通過審閱有關(guān)文件或資料，獲得概括性的整體印象。注意詢問的對象要分層次。證據(jù)法：通過對企業(yè)有關(guān)內(nèi)控制度查閱與實(shí)際有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況檢查，拿出證據(jù)，證實(shí)有關(guān)內(nèi)控制度是否得到認(rèn)真執(zhí)行。比較法：將企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控制度與本制度有關(guān)的各種因素進(jìn)行對比分析，借以揭示矛盾，找出差距，尋求解決問題的一種方法。具體審計(jì)程序分為調(diào)查、測試、評價(jià)、報(bào)告四個(gè)階段進(jìn)行。㈡測試：采用前述測試方法對企業(yè)內(nèi)控制度所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)資料的完整性、嚴(yán)密性、真實(shí)性、科學(xué)性、有效性進(jìn)行驗(yàn)證，并將測試的結(jié)果作為評價(jià)結(jié)論的依據(jù)。⑵嚴(yán)密性評價(jià)：各項(xiàng)內(nèi)控制度之間的銜接是否緊密、協(xié)調(diào)，有無兩種控制制度相互矛盾或存在缺陷的現(xiàn)象。內(nèi)控制度綜合評價(jià)綜合評價(jià)的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行有效方面的成績，指出內(nèi)控制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)控制度失控點(diǎn)的性質(zhì)及可能造成的后果，提出明確具體、切實(shí)可行的建議。⑵評價(jià)內(nèi)控制度的要求：①要在調(diào)查的基礎(chǔ)上認(rèn)真分析，做出恰當(dāng)而慎重地評價(jià)，實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際；②評價(jià)應(yīng)具體明確。㈣報(bào)告：在評價(jià)的基礎(chǔ)上由審計(jì)部門撰寫審計(jì)報(bào)告，交單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。審計(jì)部門負(fù)責(zé)把鑒定的控制缺陷和內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)報(bào)告給本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。第十二條本辦法適用于公司及所屬關(guān)聯(lián)公司、多經(jīng)公司。*******有限責(zé)任公司審計(jì)部 二OO二年三月十八日第三篇：淺談行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度淺談行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度溧陽市民政局計(jì)財(cái)科會計(jì)內(nèi)部控制制度（以下簡稱內(nèi)控制度）是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要核心,其主要內(nèi)容是指為了提高會計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，而制定和實(shí)施的一系列管理規(guī)則、措施和程序。內(nèi)控制度對財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。行政事業(yè)單位的資金來源主要是財(cái)政資金，用好、管好