【正文】 9年度涉稅問(wèn)題開(kāi)展專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所由A、B兩人（都有律師資格）以4：6合伙創(chuàng)辦，另聘一名專職律師。專職律師每月固定工資2500元。A律師占40%為40萬(wàn)，B律師占60%為60萬(wàn)：A律師應(yīng)納個(gè)人所得稅=（12）35%= B律師應(yīng)納個(gè)人所得稅=（12）35%=[2000]149號(hào)文第五條規(guī)定，作為該事務(wù)所的律師雇員在取得分成后，扣除一定辦案費(fèi)用比例后，按工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元。（1）4月23日，接受聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織捐贈(zèng)試驗(yàn)設(shè)備1臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格為22萬(wàn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出5萬(wàn)元。該房產(chǎn)賬面原值為120萬(wàn)元，已提折舊48萬(wàn)元（該項(xiàng)房產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評(píng)估價(jià)格為300萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤(rùn)分配決定，紅星機(jī)床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元（企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。C公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)。借：銷售費(fèi)用12000 貸：現(xiàn)金12000 注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。紅星機(jī)床廠就該項(xiàng)合同自行按件貼花5元。%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，另外支付該設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試費(fèi)用3萬(wàn)元。要求：（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確請(qǐng)作出正確會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。答案：業(yè)務(wù)1：會(huì)計(jì)處理不正確 借：固定資產(chǎn) 27 貸：營(yíng)業(yè)外收入 22銀行存款 5 接受捐贈(zèng)屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元。業(yè)務(wù)3：會(huì)計(jì)處理正確對(duì)汶川捐贈(zèng)可以全額扣除，對(duì)B公司捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。業(yè)務(wù)5：會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤 借：無(wú)形資產(chǎn) 600 000貸：銀行存款600 000 借：管理費(fèi)用5000貸：無(wú)形資產(chǎn)攤銷 5000 由于該項(xiàng)專利在中國(guó)境內(nèi)使用，因此屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。專利權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。應(yīng)繳印花稅計(jì)算錯(cuò)誤：應(yīng)按酬金計(jì)算應(yīng)貼花金額。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務(wù)登記?；槿藛T何某單獨(dú)詢問(wèn)了金某，并制作了《詢問(wèn)筆錄》；何某對(duì)該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗?；槿藛T憑“陳述材料”，認(rèn)定金某采取“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”的手段偷稅的事實(shí)成立，并移送審理。問(wèn)題：1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？2．請(qǐng)問(wèn)稽查人員何某制作《詢問(wèn)筆錄》時(shí)存在哪些不當(dāng)行為？3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應(yīng)收集哪些客觀方面的證據(jù)？ 答案：1．當(dāng)事人陳述2．（1）制作《詢問(wèn)筆錄》應(yīng)有兩名以上稽查人員在場(chǎng)。（2）何某修改的筆錄，應(yīng)由金某在改動(dòng)處簽章或者押印。（3）納稅人少繳稅款的證據(jù)。）第二篇：稅務(wù)稽查類稅務(wù)稽查類，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下罰款。() 參考答案：C （）。案件查結(jié)后，確定應(yīng)補(bǔ)稅80萬(wàn)元。()“錯(cuò)賬更正”模塊，將稅款屬性更改后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常申報(bào)中正常抵繳 《稅務(wù)處理決定書(shū)》附列信息里錄入應(yīng)征20萬(wàn)元沖抵該預(yù)繳信息，另外錄入應(yīng)退稅款20萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)退稅信息，被查對(duì)象日常申報(bào)時(shí)將應(yīng)退稅款從申報(bào)應(yīng)征稅款中抵減 《稅務(wù)處理決定書(shū)》附列信息里錄入應(yīng)征20萬(wàn)元沖抵該預(yù)繳信息，另外錄入應(yīng)退稅款20萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)退稅信息，由國(guó)庫(kù)辦理退稅 參考答案：BCD （）行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。() 參考答案：ABCD 6.《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》規(guī)定行政強(qiáng)制措施的種類有（）。()，無(wú)法在線開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可離線開(kāi)具發(fā)票，并于48小時(shí)內(nèi)上傳開(kāi)票信息、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，在臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地開(kāi)具其所在地領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章 參考答案：CD ，除有特定時(shí)限者以外，承辦部門應(yīng)當(dāng)在收到紙質(zhì)督辦函后()內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果。() 、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在300萬(wàn)元以上的案件、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在250萬(wàn)元以上的案件 參考答案：ABC ，應(yīng)將案件移送公安機(jī)關(guān)的情形有（）。應(yīng)補(bǔ)稅款、滯納金、所處罰款已在限期內(nèi)繳清。()，未分開(kāi)核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)合理劃分征收消費(fèi)稅。() 參考答案：D ()。() ，并5年內(nèi)平均分配，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 參考答案：D 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于收入的規(guī)定，以下說(shuō)法正確的有（）。()，應(yīng)有相關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明以及人民法院的破產(chǎn)、清算公告，應(yīng)有相關(guān)事項(xiàng)合同、說(shuō)明以及債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告 參考答案：ABD ，目前征收增值稅的有（）。()，不能事后補(bǔ)充制作，并保證字跡清楚,不可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印 C.“時(shí)間”項(xiàng)應(yīng)當(dāng)完整填寫(xiě)起止時(shí)間，并具體到“分”、敘述的寫(xiě)作要求，客觀、真實(shí)、全面地反映現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際所見(jiàn)、所聞情況，并避免對(duì)有關(guān)情況、內(nèi)容進(jìn)行評(píng)判、推斷E.”現(xiàn)場(chǎng)情況記錄”可以采取先總體后具體、先概括后詳細(xì)的方式進(jìn)行，并對(duì)現(xiàn)場(chǎng)人員的活動(dòng)狀況進(jìn)行記錄 參考答案：ACDE ，以下說(shuō)法正確的有（）。() %分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)繳納 參考答案：ABC （）。() 參考答案：D “清廉” 要求的“三個(gè)禁止”具體內(nèi)容是（）。()，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的 ，而其他案件尚未審結(jié)的 ，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或確認(rèn)的 參考答案：CD ，下列說(shuō)法正確的是（）。() 參考答案：ABC （）。() 參考答案：ABC ，表述規(guī)范的是（）。()、查驗(yàn)中心，并與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息共享 、省局兩級(jí)應(yīng)用的身份認(rèn)證與權(quán)限管理系統(tǒng) 參考答案：ACD “1234567”作為字符處理，應(yīng)在“1234567”前加上（）。() 參考答案：AB ，所得稅的征收將會(huì)使()。() 參考答案：B ，到二〇二〇年，我國(guó)要實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和（）比二〇一〇年翻一番。() 參考答案：C ，稅務(wù)干部上班遲到一次罰款100元，自此規(guī)定出臺(tái)之后遲到現(xiàn)象基本消除。() 參考答案：B （）。() 參考答案：B ，買價(jià)1000萬(wàn)元，增值稅稅額170萬(wàn)元。安裝期間領(lǐng)用原材料10萬(wàn)元，發(fā)生安裝費(fèi)25萬(wàn)元。() 參考答案：B ，A市國(guó)稅局稽查局通過(guò)協(xié)查信息管理系統(tǒng)收到B市國(guó)稅局協(xié)查函，要求對(duì)2012B市某貿(mào)易公司開(kāi)具給A市天盛制造有限公司（以下簡(jiǎn)稱“天盛公司”）的發(fā)票進(jìn)行協(xié)查。經(jīng)詢問(wèn)、調(diào)查、復(fù)印有關(guān)資料，認(rèn)定部分發(fā)票屬于虛開(kāi)，7月15日，稽查局通過(guò)協(xié)查信息管理系統(tǒng)進(jìn)行函復(fù)。按照選案程序上報(bào)、審批、立案后，局長(zhǎng)決定由張明等三人檢查組繼續(xù)實(shí)施稽查。該企業(yè)使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，檢查組要求其提供2012的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以帶回稽查局分析檢查。張明認(rèn)為企業(yè)拒不提供電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查組不能強(qiáng)行取得，決定改在企業(yè)財(cái)務(wù)部門查看賬簿資料。同時(shí)，張明發(fā)現(xiàn)磅房?jī)?nèi)檔案柜中存有原始出庫(kù)紙質(zhì)磅單，便將2011年至今的出庫(kù)紙質(zhì)磅單整理后帶回稽查局，并向企業(yè)出具注明“今收到2011年至2013年5月出庫(kù)紙質(zhì)磅單共壹袋”的收據(jù)。次日，檢查組制作《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，經(jīng)稽查局長(zhǎng)簽發(fā)后到企業(yè)下達(dá)，同時(shí)填制《調(diào)取賬簿資料清單》，調(diào)取其2011年至今的紙質(zhì)賬簿資料及憑證?；榫之?dāng)日將協(xié)查時(shí)制作的詢問(wèn)筆錄及復(fù)印的證據(jù)材料等寄送給對(duì)方。張明和李新來(lái)到調(diào)查對(duì)象集中的C市，經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)稅局聯(lián)系被調(diào)查企業(yè)后，開(kāi)展詢問(wèn)、調(diào)查并復(fù)印相關(guān)資料，于8月16日返回。8月13日，王梅、陳佳佳到企業(yè)財(cái)務(wù)部門，詢問(wèn)磅房、銷售、財(cái)務(wù)三名人員，其中磅房人員臨時(shí)請(qǐng)假，改在次日上午到稽查局會(huì)議室進(jìn)行。根據(jù)檢查情況，對(duì)部分賬簿、憑證、磅單及其他資料進(jìn)行復(fù)印取證，由企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤”字樣并簽字注明日期。9月11日，審理科通知檢查組，稽查報(bào)告中 “違法事實(shí)二”處罰建議不當(dāng)，退回檢查組補(bǔ)正。9月20日，審理部門制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》、《稅務(wù)稽查審理審批表》，經(jīng)局長(zhǎng)審批后制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》交執(zhí)行科，認(rèn)定企業(yè)存在偷稅行為，少繳稅款合計(jì)100萬(wàn)元，并處罰款50萬(wàn)元，要求企業(yè)于10日內(nèi)補(bǔ)繳稅款、滯納金并繳納罰款。天盛公司在限期內(nèi)未繳納稅款、罰款，于10月10日就罰款向市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議，市國(guó)稅局認(rèn)為企業(yè)未繳納稅款，不予受理。市國(guó)稅局復(fù)議認(rèn)為市局稽查局的具體行政行為違反法定程序，決定撤銷，并責(zé)令稽查局限期重新作出具體行政行為。要求: ，指出市局稽查局在執(zhí)法過(guò)程中出現(xiàn)哪些錯(cuò)誤行為，并說(shuō)明理由。歐亞公司成立于2000年3月，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)范圍為自營(yíng)和代理各類商品及技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，國(guó)內(nèi)紡織品、輕工產(chǎn)品銷售。企業(yè)所得稅屬于地方稅務(wù)局管理。(2)經(jīng)外調(diào)，河南省某縣精工紡織有限公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，該案件已于2013年5月移送公安機(jī)關(guān)，檢查組取得了當(dāng)?shù)貒?guó)稅局稽查局出具的已證實(shí)虛開(kāi)通知單。企業(yè)同時(shí)提供了與精工紡織有限公司之間簽訂的代理出口協(xié)議。(3)歐亞公司與安徽省恒發(fā)家具股份有限公司（下簡(jiǎn)稱恒發(fā)公司）簽訂的合同注明：“供方同意需方在全額收回國(guó)外（地區(qū)）買家的外匯貨款，收到有效的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書(shū)，并收到退稅款后，才向供貨方支付貨款”。經(jīng)外調(diào)，發(fā)現(xiàn)位于B市的恒發(fā)公司生產(chǎn)規(guī)模較小，賬簿確有該筆業(yè)務(wù)的相關(guān)記錄，但在當(dāng)?shù)貦z驗(yàn)檢疫部門未見(jiàn)相關(guān)木制品家具送檢信息。企業(yè)《出口業(yè)務(wù)利潤(rùn)計(jì)算單》顯示，該筆的業(yè)務(wù)的利潤(rùn)率約為1%。(5)檢查人員赴深圳外調(diào)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)1和業(yè)務(wù)3所涉及的97份海運(yùn)提單均為偽造；業(yè)務(wù)2所涉及的51份海運(yùn)提單中有6份無(wú)法核實(shí)真?zhèn)危ㄉ婕俺隹跇I(yè)務(wù)50萬(wàn)美元，對(duì)應(yīng)出口供貨發(fā)票金額268萬(wàn)元，），其余提單均為偽造。(7)截止到檢查時(shí)止，歐亞公司上述出口業(yè)務(wù)的退稅款已全部收到。要求： ，請(qǐng)計(jì)算該公司申報(bào)的當(dāng)月出口應(yīng)退稅額。()參考答案：，經(jīng)營(yíng)范圍主要包括：廣告發(fā)布、廣告設(shè)計(jì)、設(shè)備租賃等。發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。其中將部分發(fā)布業(yè)務(wù)分包給個(gè)人A，取得了由A在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票（票面銷售額15萬(wàn)元）。（4）購(gòu)買應(yīng)征消費(fèi)稅的小轎車一部，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明銷售額10萬(wàn)元。（5）進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格150000元，關(guān)稅稅率10%，海關(guān)增值稅專用繳款書(shū)上注明稅款28050元，尚未取得稽核比對(duì)結(jié)果。要求： ；；。永速物流公司成立于2008年6月21日，登記注冊(cè)類型：其他有限責(zé)任公司，法人代表：張，注冊(cè)資金：100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍：陸路貨物運(yùn)輸；裝卸、搬運(yùn)服務(wù)；砂、石、鋼材、水泥銷售等，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址：A市B縣C工業(yè)園。票種登記為貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票中文三聯(lián)電腦版。②受票方南京市預(yù)拌混凝土有限公司的67份增值稅專用發(fā)票，2012年11月14日開(kāi)具33份，發(fā)票號(hào)碼00194303至00194335；2012年12月16日開(kāi)具34份，發(fā)票號(hào)碼00208501至00298534。經(jīng)CTAIS查詢。要求： 假設(shè)你是該案件的檢查人員，請(qǐng)根據(jù)以上信息，結(jié)合交通運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)及你自身的工作經(jīng)驗(yàn)，撰寫(xiě)一篇預(yù)案。銀華公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2007年1月成立。一期于2011年12月辦理竣工備案，當(dāng)月開(kāi)始陸續(xù)交房(含拆遷還原房屋)。會(huì)所于2012年8月辦理了預(yù)售證，但截至檢查時(shí)尚未銷售。車庫(kù)未辦理預(yù)售許可證，截至檢查時(shí)租售方案尚未確定。稽查人員對(duì)銀華公司的賬簿憑證及有關(guān)資料、實(shí)地情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)2010年3月1日： 借：開(kāi)發(fā)成本—土地 40,000,000 貸：銀行存款40,000,000 附件為該市土地管理部門開(kāi)給銀華公司的土地出讓金收據(jù)3800萬(wàn)元，契稅以及有關(guān)費(fèi)用票據(jù)200萬(wàn)元。(2)2010年7月15日： 借：開(kāi)發(fā)成本—土地 10,000,000 貸：資本公積10,000,000附件為該市某房地產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所出具的土地評(píng)估報(bào)告，A地塊2010年7月1日的評(píng)估價(jià)為5000萬(wàn)元。共計(jì)需還原房屋建筑面積2萬(wàn)平方米，需貨幣補(bǔ)償300萬(wàn)元，約定2010年12月貨幣補(bǔ)償全部到位，實(shí)物補(bǔ)償2012年1月31日之前到位。(4)2011年6月15日： 借：銀行存款4,000,000 貸：其他應(yīng)付款4,000,000附件為銀行入賬單。隨后提供了市財(cái)政局文件，該400萬(wàn)元為政府給該公司的投資獎(jiǎng)勵(lì)資金。(5)2012年7月1日從農(nóng)行借入資金2,000萬(wàn)元，借款期限九個(gè)月，年利率8%。當(dāng)年利息費(fèi)用80萬(wàn)元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(7)經(jīng)核實(shí)，2012012年所得稅申報(bào)表中的納稅調(diào)減額為一期公共綠地的預(yù)提費(fèi)用。因尚有90萬(wàn)元工程未建、未入成本，企業(yè)計(jì)算兩年分別調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元、24萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查，李某為銀華公司股東。企業(yè)未進(jìn)行帳務(wù)處理。要求： 、納稅申報(bào)存在的問(wèn)題。金額使用萬(wàn)元，數(shù)字除特別標(biāo)注項(xiàng)之外一般保留2位小數(shù)。每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確，請(qǐng)將正確選項(xiàng)序號(hào)填在答題卡中，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1．2007年3月，稽查局檢查認(rèn)定A企業(yè)2004年有偷稅行為?；榫忠婪▽?duì)A企業(yè)的偷稅行為實(shí)施行政處罰，這遵循了（）原則。A、選案部門 B、檢查部門 C、審理部門 D、執(zhí)行部門 3．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。 ，檢查人員在必要時(shí)可以向被查對(duì)象發(fā)出（），要求其作出書(shū)面說(shuō)明，并提供有關(guān)資料。A、凍結(jié)存款通知書(shū) B、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單 C、稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū) D、稅收保全措施決定書(shū)