【正文】 10400 貸:現(xiàn)金 80000，發(fā)出材料成本為100000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借:在建工程 50000* 貸:原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500，盤虧金額4000元，原因待查?！?》甲公司欠乙公司貨款350萬元。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定。2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。并編制2009按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。第一季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入=204=16（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 16萬借：銀行存款 4萬貸：應(yīng)付利息 20萬第二度（暫停資本化）（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=204=16（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬借：銀行存款 4萬貸：應(yīng)付利息 20萬第三季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=209=11（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 11萬借：銀行存款 9萬貸：應(yīng)付利息 20萬第四季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化（2）從10月1日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5%。、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？答全部利息調(diào)整費(fèi)用==計(jì)算債券的攤余價(jià)值= 半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+= 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2==*5%/2=2。借:銀行存款 貸:應(yīng)付債券面值 2000 2009年上半年預(yù)提利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付債券利息調(diào)整 應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 40 2009年7月1日支付利息借:應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 40 貸:銀行存款 402009年12月31日預(yù)提利息計(jì)算債券的攤余價(jià)值=+= 半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+= 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2==*5%/2=借:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付債券利息調(diào)整 應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 40 借:應(yīng)付債券面值 2000 應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 40 貸:銀行存款 2040 2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬元，成本900萬元。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、%）；。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價(jià)30萬元，本利潤表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=30000045000=255000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=30000057000=243000元；2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(255000243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000元；3．A公司本年的納稅所得稅（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=20000008000+4000(5700045000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“111月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬元，借：所得稅費(fèi)用－當(dāng)期所得稅 46000=496000450000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負(fù)債 30001． 試簡要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？ 答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。,商品一旦售出,39。39。銷售商品時(shí),一、答：遞延所得稅資產(chǎn)=（5445）*25%0= =100+(3630)++()= 應(yīng)交所得稅=*25%=按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用 ==：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20 貸：資本公積 20 ：資本公積 90 貸：實(shí)收資本a 30b 30c 30 ：盈余公積 400 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 400 ：利潤分配提取盈余公積 50 貸：盈余公積 50 ：銀行存款 1500 貸：實(shí)收資本 1000 資本公積 500習(xí)題三:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(在用)15 貸:固定資產(chǎn) 15 借:累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 6 貸:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(攤銷) :以前損益調(diào)整 25 貸:累計(jì)攤銷 25 借:遞延所得稅負(fù)債 貸:以前損益調(diào)整 借:利潤分配 貸:以前損益調(diào)整 借:盈余公積 貸:利潤分配 :以前損益調(diào)整 1100 貸:庫存商品 1100 借:遞延所得稅負(fù)債 275 貸:以前損益調(diào)整 275 借:利潤分配 825 貸:以前損益調(diào)整 825 借:盈余公積 貸:利潤分配 :長期應(yīng)收款 400 貸:主營業(yè)務(wù)收入 400 借:主營業(yè)務(wù)成本 200 貸:分期收款發(fā)出商品 20 0習(xí)題 四1． 試簡要說明商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)條件答：（1）企業(yè)已將商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方（2）企業(yè)既沒有保留商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方（3）商品交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠留入企業(yè)（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量“本期營業(yè)觀”與“損溢滿計(jì)觀”的含義及差別？答：本期損益觀：指編制利潤表時(shí)，僅將與當(dāng)期經(jīng)營有關(guān)的正常損益列入利潤表中。本期損益觀；指編制利潤表時(shí)，一切收入、費(fèi)用以及非常損益、前期損益調(diào)整等項(xiàng)目都在利潤表中計(jì)列。第三篇：2012中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核答案《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊(cè)答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1習(xí)題一A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。，發(fā)出材料成本為100000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。，盤虧金額4000元，原因待查。A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。借:原材料 69600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000，發(fā)出材料成本為100000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借:在建工程 58500貸:原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500，盤虧金額4000元，原因待查?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。其中，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允/5價(jià)值為每股30元。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。甲: 借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 可供出售金融資產(chǎn)(成本)15可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10 投資收益 5 營業(yè)外收入債務(wù)重組收益 借:主營業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸:存貨 200借:資本公積其他資本公積 10 貸:投資收益 10乙: 借:壞賬準(zhǔn)備 105 交金融資產(chǎn)30 存貨 180 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 :應(yīng)收賬款 350習(xí)題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： ； （如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）； 。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。利息按季度、并于季末支付。（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）季度資本化率=6%/4=%一般借款利息資本化金額=200*%=3（萬元）利息資本化金額=20+3=23（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 20萬 貸：應(yīng)付利息 20萬借：在建工程生產(chǎn)線 3萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（500*6%/4）習(xí)題二2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。1。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材121。：主營業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫存商品 9002．年份(t)未收本金At=At—l—Dt1 財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*% 收現(xiàn)總額C 已收本金D=C—B2008年1月1日12002008年12月31日1200 300 300 2010年12月31日 300 300 300 總額300 1500 12003．借：銀行存款 300 貸：長期應(yīng)收款 300 借：未確認(rèn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 習(xí)題二2007A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。、計(jì)稅基礎(chǔ)；；；，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。2試述商品銷售收入的確認(rèn)條件答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件,139。39。39。09年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正：09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷2年，其中1年屬于上更正分錄借：以前損益調(diào)整 250000借：管理費(fèi)用－無形資產(chǎn)攤銷 250000貸：累計(jì)攤銷50000008年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)付賬款：年初余額0，年末余額15000元。應(yīng)付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）年初余