【正文】 （8）1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。（10）本月從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票1份。（12）月末，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。假設(shè)本月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。解：（1）1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價(jià)款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。借：原材料 1880000 借：應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）319600 貸：銀行存款 2199600（2）1月9日，因原材料質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)原材料供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價(jià)款210 000元，稅款35 700元。該項(xiàng)投資在注冊資本中所占份額為350 000元。借：委托加工物資 168000 貸：原材料 168000（5）1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費(fèi)18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。支付加工費(fèi)：借：委托加工物資 18000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060 貸：銀行存款 21060 驗(yàn)收入庫：借：庫存商品 186000 貸：委托加工物資 186000（6）1月20日，企業(yè)倉庫被盜，丟失原材料10噸，價(jià)款11 000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 870元。借：原材料 50000 借：應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：應(yīng)付賬款外貿(mào)公司 58500（8）1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。借：銀行存款 231660（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入 198000（紅字）貸：應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)稅額）33660（紅字）（10）本月從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票1份。借：長期股權(quán)投資 278200 貸：庫存商品 234000 貸：應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)稅額）44200 計(jì)算1月該廠應(yīng)納的增值稅額。按照消費(fèi)稅政策規(guī)定，征收消費(fèi)稅的稅目有（14）個(gè)，（18）個(gè)子目。某企業(yè)受托加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方提供的材料成本17000元，雙方協(xié)議加工費(fèi)為1000元，消費(fèi)稅稅率為10％，則應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額為（2000）元。營業(yè)稅實(shí)行（行業(yè)差別比例）稅率和（幅度比例）稅率。個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)，以（受讓人）為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。A、煙 B、化妝品 C、汽油 D鞭炮消費(fèi)稅的不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，不包括（A）。已知關(guān)稅稅率60％，消費(fèi)稅稅率10％，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（B）萬元。該汽車廠在提貨是正確的涉稅會計(jì)處理為（C）。A、建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額 B、非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額C、旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用 D、娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料等收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用某廣告公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。A、 B、 C、 D、下列各項(xiàng)中，需要按照建筑業(yè)征收營業(yè)稅收的是（C）。A、在境內(nèi)組織旅客出境旅游 B、運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù) C、境內(nèi)企業(yè)之間租賃設(shè)備 D、境外銷售在我國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)三、多項(xiàng)選擇題下列屬消費(fèi)稅的納稅人的是（ABD）。A、煙絲 B、卷煙 C、白酒 D、酒精下列各項(xiàng)中不可以抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的項(xiàng)目有（ABCD）。A、消費(fèi)稅 B、增值稅 C、營業(yè)稅 C、資源稅下列應(yīng)交營業(yè)稅的有（AB）。A、.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸企 B、建筑安裝業(yè)實(shí)行轉(zhuǎn)包的發(fā)包人C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人 D、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人建筑企業(yè)自建一幢兩層綜合樓，下列處理正確的是（ACD）。A、保險(xiǎn)業(yè)儲金業(yè)務(wù)的儲金平均余額 B、個(gè)人演出的全部票價(jià)收入 C、公路聯(lián)運(yùn)公司實(shí)際取得的收入 D、建筑房屋的工程造價(jià)和價(jià)外費(fèi)用四、判斷對錯(cuò)并說明理由消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，采用比例稅率。將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別計(jì)算消費(fèi)稅。實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中交納消費(fèi)稅。納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，屬零售銷售，不征收消費(fèi)稅。（對）增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，按現(xiàn)行規(guī)定，對商品流轉(zhuǎn)額的銷售收入和非商品流轉(zhuǎn)額的勞務(wù)收入、服務(wù)收入等只征收增值稅或營業(yè)稅的一種，不重復(fù)征稅。（錯(cuò)）工商企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且分別核算的，其應(yīng)納營業(yè)稅借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額計(jì)征營業(yè)稅。某納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，1月份收取定金，5月份收取全部價(jià)款。（對）營業(yè)稅的納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的具體規(guī)定有哪些？P126 答：①生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳。②進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于進(jìn)口時(shí)納稅。計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)有哪些組成計(jì)稅價(jià)格？各適用什么情況？P134 答：營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的征稅范圍包括哪些？試說明“服務(wù)業(yè)”的具體征稅范圍?！胺?wù)業(yè)”的具體征稅范圍：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測試、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測繪、勘探（不包括航空、鉆井、打井、爆破勘探）、打包、咨詢等，按照承包、租賃合同收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)。②境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款，以售票者為扣繳義務(wù)人。⑥個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。六、業(yè)務(wù)題某酒廠200X年2月份銷售自產(chǎn)糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計(jì)價(jià)500元；委托加工黃酒30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費(fèi)用8000元，受托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。要求：計(jì)算該酒廠應(yīng)交消費(fèi)稅。解題步驟：（1）1噸=988升應(yīng)納消費(fèi)稅=（7904 / 988）220 = 1760（元）（2）會計(jì)分錄： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 1760 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 1760某企業(yè)委托A企業(yè)加工材料，原材料計(jì)劃20萬元，材料成本差異—2％。材料加工完畢驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本246000元，加工費(fèi)、消費(fèi)稅等已用銀行存款支付。要求：分別作出會計(jì)分錄。要求：計(jì)算該卷煙廠8月份應(yīng)納消費(fèi)稅額，并作出相關(guān)會計(jì)分錄。出租水泥攪拌機(jī)取得收入2400元，建筑公司有一獨(dú)立核算的汽車隊(duì)，對外運(yùn)輸取得收入32000元。解：某鐵路運(yùn)輸公司承運(yùn)一批貨物從廣州到馬來西亞，收取全程運(yùn)費(fèi)15萬美元，到香港后改由香港某海運(yùn)公司從海洋運(yùn)輸，公司付給高度民主海運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)6萬美元（匯率1：）。解：南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設(shè)工程公司。計(jì)算南方建筑公司應(yīng)交納的營業(yè)稅額，以及代扣代繳的稅金，并作出有關(guān)會計(jì)處理。A、企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分 B、稅法折舊大于會計(jì)折舊形成的差額部分 C、對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整 D、對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分某公司核定的計(jì)稅工資總額全年為100萬元，本年度實(shí)際發(fā)放的工資總額為200萬元，發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元，取得國債利息收入7萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出3萬元，會計(jì)核算上計(jì)提折舊費(fèi)用6萬元，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊為10萬元。A、330 B、297 C、36 D、企業(yè)的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（B）。A、對廣告贊助的廣告性支出 B、對有意聯(lián)營單位的贊助支出 C、擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息 D、稅收的滯納金某公司206年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款l00萬元。至206年12月3l日，該項(xiàng)罰款尚未支付。A、0 B、100 C、－l00 D、不確定個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于（C）。A、管理費(fèi)用 B、其他應(yīng)付款 C、營業(yè)稅金及附加 D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅下列項(xiàng)目中，可以免征個(gè)人所得稅的有（B）。Ａ、年終加薪Ｂ、出售本人繪畫的收入 Ｃ、個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠償Ｄ、從投資單位取得的派息分紅個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點(diǎn)選擇是（D）。A、資本性支出 B、違法經(jīng)營的罰款 C、違反合同的違約金 D、稅收滯納金下列屬于外商投資企業(yè)的是（ABC）。A、個(gè)人所得稅 B、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅 C、個(gè)人營業(yè)稅 D、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅下列適用“定額減除費(fèi)用800元；定率減除費(fèi)用20%”規(guī)定的有（ABC）。A、會計(jì)上固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致 B、確認(rèn)國債利息收入時(shí)同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)C、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、可計(jì)入應(yīng)納稅所得額的壞賬準(zhǔn)備下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ABD）。D、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ABC）。A、30萬元 B、27萬元 C、20萬元 D、25萬元某個(gè)人出租私有房屋應(yīng)當(dāng)繳納的稅種有（BCDE）。A、從兩處或兩處以上取得工薪所得的 B、取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 C、多筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得的D、取得應(yīng)納稅所得,扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的三、判斷對錯(cuò)并說明理由負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（錯(cuò)）暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確認(rèn)其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。（錯(cuò)）納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。（錯(cuò)）計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會構(gòu)成可抵扣暫時(shí)性差異，會計(jì)上以遞延所得稅資產(chǎn)核算。（錯(cuò)）稅法折舊大于會計(jì)折舊形成的差額部分構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。（錯(cuò)）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。（錯(cuò)）征稅的工資、薪金所得不僅僅是個(gè)人工資單上的所得，按規(guī)定，個(gè)人因任職、受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼、股票期權(quán)收入、購房、購車補(bǔ)貼等與任職、受雇有關(guān)的所得，都是按工資薪金所得征稅，其收入統(tǒng)計(jì)在工薪所得項(xiàng)目中。（）企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等各項(xiàng)所得，由支付單位在向納稅人支付時(shí)代扣繳個(gè)人所得稅，并計(jì)入該企業(yè)的有費(fèi)用賬戶。（）四、問答題所得稅會計(jì)研究的內(nèi)容是什么？ 答：稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異？P239 答：會計(jì)制度與稅法對收益、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。永久性差異是指某一會計(jì)期間，由于會計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。永久性差異產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。時(shí)間性差異是指稅法與會計(jì)制度在確定收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。時(shí)間性差異的基本特征是某項(xiàng)收益或費(fèi)用和損失均可計(jì)入稅前會計(jì)利潤和應(yīng)稅所的，但計(jì)入稅前會計(jì)利潤和應(yīng)稅所的的時(shí)間不同。其特點(diǎn)是：當(dāng)稅率變動(dòng)或稅基變動(dòng)時(shí)，必須按預(yù)期稅率對“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進(jìn)行調(diào)整。計(jì)算公式表示如下：本期所得稅費(fèi)用＝本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）個(gè)人所得稅的特點(diǎn)是什么？P288 答：①實(shí)行分類征收；②累進(jìn)稅率與比例稅率并用；③計(jì)算比較簡便④計(jì)稅方式多樣性⑤采用源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法。五、業(yè)務(wù)題某國內(nèi)人員某月工資、薪金收入3200元，其中個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金為400元，個(gè)人負(fù)擔(dān)的祫費(fèi)240元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅額。解：應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）247。（1―35%）＝（元）；應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) ＝35%－6750 ＝（元）⑴ 企業(yè)在分配利潤時(shí)；借：利潤分配——應(yīng)付股利 45 000； 貸：應(yīng)付股利 45 000；⑵ 企業(yè)在分配利潤及計(jì)算應(yīng)繳的個(gè)人所得稅時(shí)： 借：應(yīng)付股利 ；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 ； ⑶ 付給承包人利潤時(shí)： 借：應(yīng)付股利 28 ；貸：現(xiàn)金（銀行存款）28 ； ⑷ 上繳代扣稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 ； 貸：銀行存款 某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法計(jì)提折舊。計(jì)算本年應(yīng)交所得稅款并做會計(jì)分錄。某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤150萬元，非公益性捐贈支出為4萬元，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為2萬元，發(fā)生的可抵稅暫時(shí)性差異4萬元。用債務(wù)法計(jì)算本年應(yīng)交所得稅。某企業(yè)本年度計(jì)算的應(yīng)交所得稅為25萬元，所得稅稅率為25%。本年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異10萬元。解：凈利潤＝稅前會計(jì)利潤－所得稅費(fèi)用＝ 因?yàn)椋罕灸陸?yīng)納稅所得額=25247。調(diào)整項(xiàng)目金額 所以：稅前會計(jì)利潤＝應(yīng)納稅所得額177。本年年初遞延所得稅負(fù)債賬面余額為100萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元、轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬元，計(jì)算本年末“遞延所得稅負(fù)債”賬面余額。A、產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅 B、產(chǎn)權(quán)屬集體的，由集體單位納稅 C、產(chǎn)權(quán)