【正文】 評(píng)閱教師簽名： 評(píng)閱教師職稱： 答辯委員會(huì)對畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的評(píng)語： 答辯委員會(huì)評(píng)定，該生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）成績?yōu)椋? 答辯委員會(huì)主席簽名： 職稱： 年 月 日 哈爾濱理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書 學(xué)生姓名： 學(xué)號(hào)： 學(xué) 院：經(jīng)濟(jì)學(xué)院 班級(jí)：會(huì)計(jì) 081 任務(wù)起止時(shí)間： 2021 年 1 月 6 日至 2021 年 6 月 22 日 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 題目：如何建立企業(yè)內(nèi)部控制制度探析 畢業(yè)設(shè)計(jì)工作內(nèi)容： 從當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題出發(fā)，探析為什么要建立企業(yè)內(nèi)部控制制度及怎么建立企業(yè)內(nèi)部控制制度。 1.（ ）：布置任務(wù)，提出要求； 2.（ ）：搜集資料，查閱資料，掌握相關(guān)研究現(xiàn)狀； 3.（ ,2 周）：確定論文題目，撰寫論文提綱； 4.（ ,8 周）： 學(xué)習(xí)內(nèi)控理論，了解內(nèi)控問題，修改論文提綱，撰寫論文草稿； 5.（ ,1 周）： 其中檢查與答辯 6.（ ,1 周）：修改草 稿，完成初稿； 7.（ ,2 周）： 修改初稿、完成論文； 8.（ ,2 周）：審核修改內(nèi)容及格式，準(zhǔn)備答辯。 研究我國企業(yè)的內(nèi)部控制構(gòu)建 ， 對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展 ， 以及我國實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)振興和全面繁榮 ， 具有重要意義 。 從某種程度上講 ， 現(xiàn)在的主要問題己經(jīng)不僅僅是要普及內(nèi)部控制知識(shí) ， 增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的問題 ， 而是如何真正建立和實(shí)施內(nèi)部控制的問題 。本文 針對怎么建立企業(yè)內(nèi)部控制制度和有效的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題，提出 的 建立內(nèi)部控制制度的 基本措施以及基本過程和 實(shí)施方案， 期望能夠達(dá)到幫助企業(yè)建立內(nèi)部控制制度和 提高企業(yè)的 管理水平目的。s increasingly fierce market petition environment, perfect the internal control system is a priority. With the current economic conditions and the development of the situation, in order to adapt to the new social economic environment for enterprises to create economic benefits, maximizing the role of internal control, requests the enterprise internal control must constantly improve, must then development, incessant innovation. China39。t know where to start. To some extent, now the ? In this paper, according to the current our country enterprise internal control the actual situation, at home and abroad with the internal control system of bining relevant theory, expounds the present our country39。 企業(yè)的一切經(jīng)營活動(dòng)都不能離開內(nèi)部控制制度 ， “ 有控則強(qiáng) 、 失控則弱 、 無控則亂 ” 。 而在中國 ， 財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象同樣引起了社會(huì)的關(guān)注 。 從這些財(cái)務(wù)舞弊案例中讓當(dāng)今的現(xiàn)代企業(yè)把眼光和注意力都轉(zhuǎn) 向了企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng) ， 并逐漸意識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺陷 、 失效所帶來的影響和后果 。 一些文獻(xiàn)也從不同層面 、 不同角度對此問題進(jìn)行了研究 、 探討 ， 政府相關(guān)主管部門也積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè) ， 先后頒布了相關(guān)法律法規(guī) 。 我國的《 企業(yè) 內(nèi)部控制 制度 基本規(guī)范》于 2021 年率先在我國上市公司范圍內(nèi)施行 ， 鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)參照執(zhí) 行 。 因此 如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急 ， 它對 我國 企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營有著重大而深遠(yuǎn)的影響 。 選 題 意義 在知識(shí)經(jīng)濟(jì)到來的今天 ， 影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜 ， 而且越來越不穩(wěn)定 ， 如何增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力 ， 提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 ， 成為企業(yè)最關(guān)注的問題 。 其作用相當(dāng)?shù)膹V泛 ， 遠(yuǎn)不止防弊糾錯(cuò) ， 比較完善的內(nèi)控制制度可以發(fā)揮一下幾個(gè)方面的作用 。 內(nèi)部控制制度對財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段 ， 可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞 ， 杜絕浪費(fèi) 、 貪污 、 盜竊 、 挪用和不合理使用等問題的 出現(xiàn) 。 正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和資料是企業(yè)經(jīng)營管理和決策者對企業(yè)預(yù)測未來 、 做出必要條件的有效途徑 。 第四， 能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營 。 國內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀 國外 相關(guān)研究現(xiàn)狀 1992 年美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì) (The Colnlnittee of Sponsoring Organizations of The National Conunission of Fraudulent Finaneial Reporting)公布了《內(nèi)部控制 — 整體框架》報(bào)告 ， 即COSO 報(bào)告 。 COSO 報(bào)告的主要內(nèi)容是把內(nèi)部控制細(xì)分為經(jīng)營效率與效果 、 財(cái)務(wù)報(bào)告可靠和遵紀(jì)守法三類子目標(biāo)和控制環(huán)境 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 、 控制活動(dòng) 、 信息與溝通和監(jiān)測活動(dòng)五項(xiàng)構(gòu)成要素 。 COSO 報(bào)告中的這些理念和思想 ， 對企業(yè)管理 、 財(cái)會(huì)工作都有著重要影響 ， 具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義 。 其次評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)過于主觀 ， 三目標(biāo)和五要素有時(shí)很難定量地 表現(xiàn)出來 。 美國國會(huì)于 2021 年 7 月通過了《薩班斯一奧克斯利法案》 。 該法案主要強(qiáng)化了上市公司財(cái)務(wù)信砂息批露義務(wù) ， 加大了公司的財(cái)務(wù)哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 3 報(bào)告責(zé)任 ； 要求公司進(jìn)行管理體制的改革 ， 建立有效的內(nèi)部控制體系 ； 加重了違法行為的處罰措施 ， 明確嚴(yán)重的違法所適用的刑法 ； 強(qiáng)調(diào)并加強(qiáng)了審計(jì)委員會(huì)的角色和獨(dú)立性 ； 提出了更多的關(guān)于審計(jì)師獨(dú)立性的約束 。 企業(yè)如果僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù) 、 某個(gè)部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn) ， 勢必會(huì)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對不周 。 COSO 委員會(huì)從2021 年起開始進(jìn)行這方面的研究 ， 2021 年 4 月美國 COSO 委員會(huì)在《內(nèi)部控制 — 整體框架》的基礎(chǔ)上 ， 結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求 ， 同時(shí)吸收各方面風(fēng)險(xiǎn)管理研究成果 ， 頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 — 整體框架》 (ERM)。 ERM 總共 分為兩部分 ： 第一部分介紹了基本框架 ， 概括了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和原則 ， 第二部分用舉例的方式介紹了應(yīng)用技術(shù) 。 四 大目標(biāo)分別是戰(zhàn)略目標(biāo) 、 經(jīng)營目標(biāo) 、 報(bào)告目標(biāo) 、 合規(guī)目標(biāo) 。 1995 年加拿大控制基準(zhǔn)委員會(huì) (The Canadian Criteria of Control Board， 簡稱 COCO 委員會(huì) )布了關(guān)于內(nèi)部控制的框架性文件 — 《控制指南》 。 在構(gòu)成要素方面 ， COCO 內(nèi)部控制框架選取的四要素與 COSO 內(nèi)部控制框架的五要素截然不同 。COCO 內(nèi)部控制框架尤其重視內(nèi)部控制參與者 ， 即人的作用 。 COCO 委員會(huì)在 1999 年還發(fā)布了《評(píng)估控制指南》 ， 重點(diǎn)評(píng)估關(guān)于目標(biāo)的信息和風(fēng)險(xiǎn)管理 。 旨在為上市公司執(zhí)行準(zhǔn)則中與內(nèi)部控制相關(guān)的要求提供具體指南 。 二是董事會(huì)對公司的內(nèi)部控制負(fù)責(zé) ， 應(yīng)制定正確的內(nèi)部控制政策 ， 確保內(nèi)部控制系統(tǒng)得到有效發(fā)揮 。 國內(nèi) 相關(guān)研究現(xiàn)狀 2021 年我國財(cái)政部 、 證監(jiān)會(huì) 、 審計(jì)署 、 銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 (簡稱 《基本規(guī)范》 )。 《基本規(guī)范》基本沿襲了 COSO 報(bào)告 ， 內(nèi)部控制的定義 、 構(gòu)成要素基本相同 ； 控制目標(biāo)類似 ， 但《基本規(guī)范》比 COSO 報(bào)告多一項(xiàng) “ 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo) ” ， 此戰(zhàn)略目標(biāo)是沿襲 2021 年風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的戰(zhàn)略目標(biāo)定義 。 2021 年 4 月 ， 財(cái) 政部 、 證監(jiān)會(huì) 、 審計(jì)署 、 銀監(jiān)會(huì) 、 保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)控控制配套指引》 。 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》從組織結(jié)構(gòu) 、 企業(yè)文化 、 人力資源 、 資產(chǎn)管理 、 銷售業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范 ， 旨在給企業(yè)就如何建立及完善內(nèi)控等問題提供指導(dǎo) 。 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ， 標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況 、 融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 體系基本建成 。全文共分四章： 全文共分四章： 第一章 ， 緒論 。 第二章 ， 內(nèi)部控制制度相關(guān)理論 。 第三章 ， 我國內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀 。 第四章 ， 如何建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度 。 本文以國內(nèi)外相關(guān)理論為基礎(chǔ) ， 嘗試性地探析了建立內(nèi)部控制制度的有效路徑 。 伴隨內(nèi)部控制實(shí)踐的逐漸豐富 ， 內(nèi)部控制理論的發(fā)展也經(jīng)歷一個(gè)漫長的過程 ， 先后出現(xiàn)了內(nèi)部牽制 、 內(nèi)部控制制度 、 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)階段和全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段 。 內(nèi)部牽制是一種非常古老的管理思想 ， 是內(nèi)部控制的基本思想和初級(jí)形式 。 早期的內(nèi)部控制基本上是以查錯(cuò)防弊為目的 ， 主要采用的方法是職務(wù)分離和賬目之間的相互核對 。 其主要特點(diǎn)是以任何人或部門不能單獨(dú)控制一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工 ， 每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查和交叉控制 。 ” 可見 ， 內(nèi)部牽制思想的核心是強(qiáng)調(diào)一項(xiàng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過多人甚至多個(gè)部門的參與 ， 這樣一來任何業(yè)務(wù)流程都必須經(jīng)過多道環(huán)節(jié)和人員的交叉檢查和控制 ， 自然可以在很大程度上減少無意識(shí)的出現(xiàn)差錯(cuò)和有意識(shí)的營私舞弊現(xiàn)象發(fā)生的可能性 。 第二， 成長期 — 內(nèi)部控制制度階段 。 從 20 世紀(jì) 40 年代至 70 年代初 ，在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上 ， 產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概念和實(shí)踐 。 為了給內(nèi)部控制下一個(gè)準(zhǔn)確而完整的定義 ， 美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 6 (AICPA)的審計(jì)程序委員會(huì) (CA 衛(wèi) )經(jīng)過兩年研究 ， 于 1949 年在《內(nèi)部控制 ： 一種協(xié)調(diào)制度及其對管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中首次對內(nèi)部控制作出了權(quán)威性定義 ： “ 內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施 。 ” 1958 年該委員會(huì)又發(fā)布了第 29 號(hào)審計(jì)程序公告 ((獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍》 ， 將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類 。 第三， 發(fā)展期 — 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 。 1988 年美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55 號(hào)《會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的關(guān)注》 ， 首次以采用內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的提法替代內(nèi)部控制 ， 該公告指出 ： “ 企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序 。 具體包括控制環(huán)境 、 會(huì)計(jì)制度 、 控制程序等方面的內(nèi)容 。 內(nèi)部控制 結(jié)構(gòu)這一概念特別強(qiáng)調(diào)了管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度 、 認(rèn)識(shí)和行為等控制環(huán)境的重要作用 。 20 世紀(jì)80 年代末興起的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法就是在這一概念基礎(chǔ)之上產(chǎn)生和發(fā)展起來的 。 第四， 成熟期 — 內(nèi)部控制整體結(jié)構(gòu)框架階段 。 經(jīng)過兩年的修改 ， 1994 年 COSO 委員會(huì)提出對外報(bào)告的修改篇 ， 擴(kuò)大了內(nèi)部控制涵蓋范圍 ， 增加了與保障資產(chǎn)安全有關(guān)的控制 ， 得到了美國審計(jì)署(GAO)的認(rèn)可 。 COSO 報(bào)告將內(nèi)部控制定義為 ： “ 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì) 、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的 ， 為營運(yùn)的效率效果 、 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 、 相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程 ” 。 該公告將內(nèi)部控制分為五個(gè)一體性的要素 ， 這五要素之間是不可分割相互聯(lián)系的有機(jī)整體 。 這一階段 的標(biāo)志性成果是科索委員會(huì)于 2021 年 9 月的研究報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 — 整合框架》 ， 并提出了八要素理論 ， 包括內(nèi)部環(huán)境 、 事項(xiàng)識(shí)別 、 目標(biāo)設(shè)定 、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 、 信息與溝通 、 控制活動(dòng) 、 監(jiān)控 。 內(nèi)部控制制度的概念 由于內(nèi)部控制為許多重要目的服務(wù) ， 從而對更好的內(nèi)部控制系統(tǒng)的呼聲不斷增加 。內(nèi)部控制對于不同的人有不同的理解 ， 它引起了商人 、 立法機(jī)構(gòu) 、 監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他人之間的混亂 ， 因而在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生了錯(cuò)誤的傳遞和期望的 差異 。 國內(nèi)外主要有以下幾種定義： 第一， COSO 報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程 ， 受企業(yè)董事會(huì) 、 管理當(dāng)局和其他員工影響 ， 旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 、 經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循 。 第二， 中國財(cái)政部對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 定義： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 ， 保護(hù)資產(chǎn)的安全 、 完整 ， 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列 控制方法 、 措施和程序 。 其貫穿于經(jīng)營活動(dòng)的全部過程 ， 包括控環(huán)境 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 、 控制活動(dòng) 、 信息與溝通 ， 監(jiān)督等要素 ， 并受企業(yè)董事會(huì) 、 管理階層及其他人員的影響 。 COSO 關(guān)于內(nèi)控的三大目標(biāo)是 ， 財(cái)務(wù)報(bào)