【正文】 現(xiàn)值和公允價值。以資產(chǎn)為例，在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。熟悉情況的交易雙方，無論是如何確定的交換價值，只要是自愿交換的金額，都可以作為公允價值來理解。賬面余額，指某科目的賬面實際余額，不扣除與該科目相關(guān)的備抵項目（如累計折舊、資產(chǎn)的減值準備等）。《小企業(yè)會計準則》對所有資產(chǎn)均不計提減值準備，對于應(yīng)收債權(quán)的確認、計量和報表列示不再以賬面價值作為計量基礎(chǔ)，而是以賬面余額計量?！缎∑髽I(yè)會計準則》對于應(yīng)收及預(yù)付賬款不計提壞賬準備，而是在符合規(guī)定標準時作為壞賬損失計入“營業(yè)外支出”?！缎∑髽I(yè)會計準則》中“資本公積”僅核算資本溢價（或股本溢價），對于確實無法支付的應(yīng)付賬款計入“營業(yè)外收入”，不再為了防止企業(yè)虛夸利潤欺騙股民和投資者，而將債務(wù)重組收益計入“資本公積”。這一特點決定了作為小企業(yè)沒有虛夸利潤欺騙投資者的動機，也不可能采用債務(wù)重組收益來夸大盈利水平，相反，如果小企業(yè)通過債務(wù)重組收益制造虛假利潤，必將增加納稅負擔，這不符合企業(yè)正常的管理模式。所得稅處理會計方面，《小企業(yè)會計準則》要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，而不像《企業(yè)會計準則》要求企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。稅務(wù)方面，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定，企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：%以上，可以在5個納稅的期間內(nèi)，均勻計入各的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變?！缎∑髽I(yè)會計準則》中，小企業(yè)特點是“不對外籌集資金”，所以小企業(yè)若作為債務(wù)方，不存在增發(fā)自身股份償債的債轉(zhuǎn)股重組方式。方選擇特殊性稅務(wù)處理時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號公告）第四條的規(guī)定，同一重組業(yè)務(wù)的當事各方應(yīng)采取一致性稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，2013年雙方達成協(xié)議，甲公司以其部分控股股權(quán)及部分自產(chǎn)產(chǎn)品償還債務(wù)。其他條件相同。甲公司當年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額20萬元，企業(yè)所得稅率為25%。甲公司會計處理（單位：萬元，下同）：借：應(yīng)付賬款 50貸：主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）長期股權(quán)投資 20投資收益 5營業(yè)外收入（債務(wù)重組利得）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 。稅務(wù)處理：%，符合特殊性稅務(wù)處理條件。（25＋）＝（萬元），可以選擇在5個納稅期間內(nèi)均勻計入各應(yīng)納稅所得額，247。（25＋）＝（萬元），應(yīng)在當期納稅。第三篇：小企業(yè)會計制度債務(wù)重組小企業(yè)會計制度——債務(wù)重組單項選擇題（共10題）1下列不屬于修改其他債務(wù)條件的是（）。債券投資的面值債券投資的面值，加應(yīng)收利息，再加(或減)未攤銷溢價(折價)后的金額以上做法均不正確債券投資的面值，加應(yīng)收利息3如果債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務(wù)，且為債務(wù)重組利得，正確的分錄為（）。公允價值賬面價值扣除對方計提的壞賬準備的金額償付的金額5如果債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償某項債務(wù)的，固定資產(chǎn)通過（）進行歸集。債權(quán)人享有股權(quán)的賬面價值應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)賬面價值減壞賬準備應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)賬面價值加相關(guān)稅費應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)的賬面價值7如果債務(wù)人以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式的組合清償某項債務(wù)的（）。借記其他業(yè)務(wù)支出貸記營業(yè)外支出借記財務(wù)費用借記營業(yè)外支出9債務(wù)人以短期投資清償債務(wù)，不涉及已宣告但尚未支付的股利，債權(quán)人正確的處理為（）。重組債權(quán)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息重組債權(quán)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費重組債權(quán)的賬面價值，減去已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息重組債權(quán)的賬面價值判斷題（共12題）1《小企業(yè)會計制度》所稱的債務(wù)重組是指非持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組。（）3小企業(yè)因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備，并沖減當期的管理費用。（）資產(chǎn)的“賬面價值”，一般為資產(chǎn)的賬面余額，扣除相關(guān)資產(chǎn)減值準備后的余額。（）錯誤7如果債務(wù)人以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式的組合清償某項債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)先以支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按“以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償某項債務(wù)”的原則進行會計處理。（）正確9 以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，如果債權(quán)人應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值，其差額首先沖減已計提的壞賬準備。（）正確11修改其他債務(wù)條件后，如果債權(quán)人將來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額，或債權(quán)人將來應(yīng)收金額等于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，在債務(wù)重組時不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中進行登記。（）正確第四篇：新債務(wù)重組準則有哪些遇到債權(quán)債務(wù)問題？贏了網(wǎng)律師為你免費解惑！訪問新債務(wù)重組準則有哪些債務(wù)重組涉及企業(yè)資產(chǎn)的變動，對于企業(yè)來說一定需要嚴格按照法律的規(guī)定進行債務(wù)重組，這樣才能避免遇到債務(wù)重組糾紛，根據(jù)新的債務(wù)重組準則的規(guī)定，贏了網(wǎng)小編為您整理的債務(wù)重組的新要求，希望你閱讀后有一定收獲。新準則突出了債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的前提和債權(quán)人最終讓步的業(yè)務(wù)實質(zhì)。企業(yè)是否可以進行債務(wù)重組，必須首先要求對債務(wù)人的財務(wù)狀況進行分析。顯然，新準則在一定程度上抑止了企業(yè)隨意利用債務(wù)重組進行利潤操縱的行為，實際上是縮小了債務(wù)重組應(yīng)用的范圍。在修改其他債務(wù)條件下，重組后債務(wù)(或債權(quán))按公允價值入賬。存在活躍市場的情況下，公允價值一般應(yīng)取活躍市場中的報價，如各類存貨。如以固定資產(chǎn)進行清償?shù)?，可以采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法估計其價值。對于上市公司來說，其應(yīng)在市價的基礎(chǔ)上進行確定。對于沒有市價的公司來說，公允價值的確定應(yīng)采用股權(quán)估價模型來確定。二是債務(wù)重組收益部分由現(xiàn)行準則中規(guī)定的計入資本公積改為計入當期損益。下面以長期股權(quán)投資清償債務(wù)和修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組方式為例，說明債務(wù)人和債權(quán)人的具體會計處理過程(即將頒布的準則指南如對相關(guān)會計科目做了改動，以準則指南為準)。債務(wù)人應(yīng)當按照重組債務(wù)的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。按照投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目。按照長期股權(quán)投資公允價值與賬面價值之間的差額再減去轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)費用后的余額。按照借貸雙方之間的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。(二)修改其他債務(wù)條件債務(wù)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當期損益。重組債務(wù)的賬面價值，與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負債金額之和的差額，計入當期損益。不涉及或有應(yīng)付金額的，債務(wù)人應(yīng)當按照重組債務(wù)的賬面價值，借記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。按照借貸雙方之間的差額，借記“營業(yè)外支出債務(wù)