【正文】 報表折算方法的選擇 .會計之友， 20xx： 4850. [5]丁江荷 .試論外幣報表折算方法的選擇 .商場現(xiàn)代化 ， 20xx： 3739. [6]梁萊歆 .外幣報表折算 .高級財務(wù)會計 ， 20xx： 228248. [7]Ishiri of accounting Monthly， 20xx： 4445. [8]David review of western translation of foreign currency statements Accounting Guide， 20xx： 151152． 指導(dǎo)教師簽名： 教研室主任簽名： 畢業(yè)設(shè)計 (論文 )開題報告 題目 基于會計計量理論的外幣報表折算方法研究 1． 目的及意義（含國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀分析）： 選題的目的 ： 隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國際經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，企業(yè)跨國經(jīng)營逐漸增多，跨國公司不僅在數(shù)量上日益增多，而且在規(guī)模上也呈不斷擴(kuò)大趨勢，這就使得作為跨國公司合并會計報表編制前提的外幣報表折算顯得越發(fā)重要。 20xx 年 3月 19 日 － 20xx 年 5 月 25 日：指導(dǎo)老師對畢業(yè)論文進(jìn)行修改，定稿。 20xx 年 12月 16 日－ 20xx 年 1 月 18 日：指導(dǎo)學(xué)生調(diào)研，查閱文獻(xiàn)資料收集，完成開題報告。這就要求設(shè)想出一種既能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、又能滿足跨國公司的需要，準(zhǔn)確反應(yīng)公司財務(wù)狀況的外幣報表折算方法。畢業(yè)設(shè)計 (論文 )任務(wù)書 學(xué)生姓名 專業(yè)班級 指導(dǎo)教師 工作單位 設(shè)計 (論文 )題目 基于會計計量理論的外幣報表折算方法研究 設(shè)計（論文）主要內(nèi)容： 隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化、我國對外經(jīng)濟(jì)交流的日益增多，跨國公司不斷涌現(xiàn)，為了滿足跨國公司編制合并報表的需求，對會計報表的計量提出了更高的要求，由此也要求外幣報表折算方法必須適應(yīng)環(huán)境的變化而 不斷改進(jìn)和完善。外幣報表折算是財務(wù)會計的四大難題之一，通過對 四種基本折算方法的比較分析，發(fā)現(xiàn)外幣報表折算方法和會計計量理論有著不協(xié)調(diào)的地方，折算匯率的選擇有待改 進(jìn)。 要求完成的主要任務(wù)及其時間安排 : 20xx 年 12月 1 日－ 20xx 年 12 月 15 日：召開學(xué)生動員會，公布選題，學(xué)習(xí)畢業(yè)設(shè)計 (論文 )要求及評分標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)管理規(guī)定，向?qū)W生下達(dá)任務(wù)書，學(xué)生選題匯總后報教務(wù)處備案。 20xx 年 1月 19 日－ 20xx 年 3 月 18 日：畢業(yè)設(shè)計（論文）按照擬寫提綱、撰寫初稿、修改定稿的步驟，在指導(dǎo)下，由學(xué)生獨立完成。學(xué)生交畢業(yè)設(shè)計 (論文 )，指導(dǎo)教師評定成績，各系組織教師評閱畢業(yè)設(shè)計。外 幣報表折算被公認(rèn)為當(dāng)今國際會計的四大 難題之一，主要有兩個問題：一是當(dāng)取得資產(chǎn)或發(fā)生負(fù)債時的匯率不同于現(xiàn)行匯率時，用以折算該項資產(chǎn)或負(fù)債的恰當(dāng)匯率是什么；二是應(yīng)該怎樣處理由于匯率變動而產(chǎn)生的利得和損失。 選題的意義 ： 首先，會計計量就是以數(shù)量確定目標(biāo)或事項之間的內(nèi)在關(guān)系，并把數(shù)額分配于具體事項的過程。 其次，外幣報表折算的目標(biāo)是為了滿足與報表相 關(guān)的報表使用者的需要，為了使國際上的投資者能夠突破貨幣障礙，準(zhǔn)確及時獲得公允和相關(guān)的會計信息。 最后，高質(zhì)量的會計信息有助于降低利益相關(guān)者決策過程中面臨的不確定性，以減少決策風(fēng)險。 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 ： 進(jìn)入 20 世紀(jì) 90 年代以來，在資本國際化和市場全球化的大趨勢下，跨國公司的發(fā)展出現(xiàn)了一些新特點，決定了其在經(jīng)營活動中面臨著一 系列新的財務(wù)會計問題。目前國際上在外幣報表折算中折算匯率的選擇和折算差額的處理，尚未形成一致的國際慣例，使得外幣報表折算成為當(dāng)今世界各國會計實務(wù)的主要差異所在。 1995 年 2 月頒布的《合并會計報表暫行規(guī)定》要求采用現(xiàn)行匯率法。 20xx年 2月 15 日 正式出臺并于 20xx年 1月 1日首先在上市公司中推行的中國新 會計準(zhǔn)則規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日 的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其它項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。 美國是公認(rèn)的世界上會計制度最發(fā)達(dá)最完善的國家，會計準(zhǔn)則（ GAAP）伴隨股份制的產(chǎn)生而誕生于 19 世紀(jì)末的美國。應(yīng)該說美國會計理論界及實務(wù)界對外幣報表折算方法艱苦不懈的研究與探索，映射出了 “會計必須適應(yīng)環(huán)境的變化”這一真理，這也為我國制定一系列更加完善的會計準(zhǔn)則創(chuàng)造了條件。 2．基本內(nèi)容和技術(shù)方案： 基本內(nèi)容： 研究背景及意義 國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀 論文研究內(nèi)容 會計計量的內(nèi)涵 外幣報表折算的內(nèi)涵 會計計量與外幣報表折算的關(guān)系 的外幣報表折算方法 折算方法的內(nèi)涵 折算方法的比較 現(xiàn)行匯率法 時態(tài)法 設(shè)想的目的及意義 設(shè)想的內(nèi)容 技術(shù)方案 ： 首先，閱讀較多相關(guān)文獻(xiàn)資料，了解 當(dāng) 今國內(nèi)外外幣報表折算方法的研究現(xiàn)狀，并理解 會計計量的內(nèi)涵、外幣報表折算的內(nèi)涵 。 再次，在對以上內(nèi)容進(jìn)一步 了解的基礎(chǔ)上，對傳統(tǒng) 的外幣報表折算方法進(jìn)行分析比較，并總結(jié)出現(xiàn)行外幣報表折算方法存在的缺陷與不足 ， 從而全面地、正確地了解掌握所要研究 的 問題 。 3．進(jìn)度安排： 20xx 年 12月 1 日－ 20xx 年 12 月 15 日：召開學(xué)生動員會，公布選題，學(xué)習(xí)畢業(yè)設(shè)計 (論文 )要求及評分標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)管理規(guī)定，向?qū)W生下達(dá)任務(wù)書，學(xué)生選題匯總后報教務(wù)處備案。 20xx 年 1月 19 日－ 20xx 年 3月 18 日：畢業(yè)設(shè)計（論文）按照擬寫提綱、撰寫初稿、修改定稿的步驟，在指導(dǎo)下，由學(xué)生獨立完成。學(xué)生交畢業(yè)設(shè)計 (論文 )，指導(dǎo)教師評定成績，各系組織教師評閱畢業(yè)設(shè)計。 鄭 重 聲 明 本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨立進(jìn)行研究所取得的研究成果。本人完全意識到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。外幣報表折算作為財務(wù)會計的四大難題之一，焦點主要集中在折算匯率的選擇和折算損益的處理上，現(xiàn)在國際上外幣報表折算主要采取以下兩種方式：第一，以美國準(zhǔn)則為代表的，采用現(xiàn)行匯率法與時態(tài)法并行。然而，現(xiàn)行匯率法與時態(tài)法存在著許多缺陷，要解決這些問題還得做進(jìn)一步的研究。 關(guān)鍵詞： 外幣報表折算；會計計量；現(xiàn)行匯率法；時態(tài)法 II ABSTRACT With the global economic integration and capital internationalization, the quickening of the process of China39。 Accounting measurement。 temporal method 1 1 緒論 研究背景 及意義 隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和資本國際化進(jìn)程的加快，國際間投資業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大， 跨國公司的影響力日益擴(kuò)大， 其 在整個世界經(jīng)濟(jì)中所發(fā)揮的作用和所占的比例也越來越大， 充當(dāng)了經(jīng)濟(jì)全球化的主要動力和先鋒 ， 20xx 年跨國公司的全球銷售額約為 19 萬億美元，是同期全球 銷售 額的兩倍多 ， 全球 500 家大企業(yè)的產(chǎn)值己占世界總產(chǎn)值的 45%，其內(nèi)部和相互貿(mào)易已占世界貿(mào)易總額的 60%以 上 ，投資已占全球累計直接投資的 90%.； 可見，跨 國公司在世界投資中占 舉足輕重的地位 ， 使得作為跨國公司合并會計報表編制前提的外幣報表折算顯得越發(fā)重要。第二，以國際準(zhǔn)則為代表的，只采用現(xiàn)行匯率法。 20xx 年我國頒布的新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第十二條規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用 發(fā)生時的即期匯率折算， 利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算；折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在并入后的資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示，其中屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分，并入少數(shù)股東權(quán)益項目。 但時至今日尚無一種完美的外幣報表折算方法能滿足外幣報表折算現(xiàn)實需要。 外幣報表折算對跨國公司有著重要的影響，我國跨國公司的起步比較晚， 海外并購之路才剛剛開始，任重而道遠(yuǎn) ， 我國跨國公司的發(fā)展現(xiàn)狀更加強(qiáng)調(diào)了其在外幣報表折算方法選擇上的合理性。所以本文對外幣報表折算方法的研究顯得非常重要，具有較為深刻的現(xiàn)實意義。根據(jù)美國學(xué)者與國際會計公司對世界上 53 個國家和地區(qū)所進(jìn)行的一項調(diào)查，各國對外幣報表折算方法的采用情況結(jié)果如下： 采用 現(xiàn)行匯率法 的有 :美 國 、英 國 、德 國 、法 國 、 日本、 加拿大、澳大利亞等 23 個國家 和 地區(qū) 。 采用 貨幣與非 貨幣項目法 的有 :芬蘭、韓國、新西蘭等 10 個國家 和 地區(qū) 。 由上可以發(fā)現(xiàn) ， 采用 現(xiàn)行匯率法和時態(tài)法 的國家和地區(qū)占了大多數(shù)，而且呈增加的趨勢，正成為外幣報表折算的國際慣例。 美國的公認(rèn)會計準(zhǔn)則從“功能貨幣”概念的角度論述了外幣報表折算方法的適用性，在美國第 52號會計準(zhǔn)則公告《外幣折算》中，明確地為外幣報表折算規(guī)定了應(yīng)當(dāng)達(dá)到的兩項目標(biāo)：第一，在合并報表中反映每 一個被合并主體從事經(jīng)營的以主要功能貨幣計量的財務(wù)成果和財務(wù)關(guān)系；第二，提供與匯率變動對企業(yè)的現(xiàn)金流量以及業(yè)主權(quán)益的預(yù)期經(jīng)營影響相一致的信息。 1989 年， IAS21 被列入國際會計準(zhǔn)則委員會“財務(wù)報表可比性”計劃的修訂項目中。 20xx 年 12 月，改組后的國際會計準(zhǔn)則理事會（ IASB）對 IAS21 進(jìn)行改進(jìn)，改進(jìn)后的 IAS21 有關(guān)外幣報表折算方法的規(guī)定如下：第一，以“功能貨幣”和“列報貨幣”取代“報告貨幣”。第三，將境外公司的經(jīng)濟(jì)環(huán)境分為惡性通貨膨脹和非惡性通貨膨脹。我國外幣報表折算，包括境外子公司以外幣表示的財務(wù)報表的折算以及境內(nèi)子公司采用 與母公司記賬本位幣不同的外幣編報財務(wù)報表的折算。 ① 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除了“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。 ③ 上述折算過程中產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差 額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。 對資產(chǎn)負(fù)債表項目運用一般物價指數(shù)予以重述，對利潤表項目運用一般物價指數(shù)變動予以重述，再按照最近資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算 。 ⑤ 企業(yè) 在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。本文主要內(nèi)容如下： 第 1 章“緒論”，主要介紹研究背景及意義，并對國內(nèi)外外幣報表折算方法的研究現(xiàn)狀進(jìn)行闡述。 第 3 章“傳統(tǒng)的外幣報表折算方法”，分別介紹四種折算方法的內(nèi)涵，并舉出實際的例子對不同的折算方法進(jìn)行比較分析，找出傳統(tǒng)的折算方法存在缺陷和不足。