【正文】 報(bào)告文件。具體保險(xiǎn)在：(1)為經(jīng)濟(jì)管理提供總括、集中的會(huì)計(jì)信息；(2)為實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)；(3)為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供資料。要在理解其概念的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)掌握其結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法。損益表是以“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)公式為基礎(chǔ)，其格式一般為多步的報(bào)告式結(jié)構(gòu)，實(shí)際上就是一步步地揭示企業(yè)總利潤(rùn)和凈利潤(rùn)的形成過(guò)程。資產(chǎn)負(fù)債表分為基本內(nèi)容和補(bǔ)充資料兩部分。資產(chǎn)負(fù)債表按照一定的排列方式編排報(bào)表項(xiàng)目。因此，流動(dòng)資產(chǎn)類項(xiàng)目列于非流動(dòng)資產(chǎn)類項(xiàng)目前，貨幣資金項(xiàng)目列于其他資產(chǎn)項(xiàng)目之前。因此，流動(dòng)負(fù)債類項(xiàng)目列于長(zhǎng)期負(fù)債類項(xiàng)目之前。因此，實(shí)收資本項(xiàng)目列于其他權(quán)益項(xiàng)目之前。其具體操作為：(1)根據(jù)總分類帳有關(guān)帳戶的余額直接填寫報(bào)表的某些指標(biāo)；(2)根據(jù)總分類帳有關(guān)帳戶余額相加后所得和數(shù)填寫報(bào)表的某些指標(biāo)；(3)根據(jù)總分類帳有關(guān)帳戶余額相減后所得差數(shù)填寫報(bào)表的某些指標(biāo)；(4)根據(jù)明細(xì)分類帳有關(guān)帳戶的余額分析、計(jì)算后填寫報(bào)表的某些指標(biāo)。會(huì)計(jì)循環(huán)主要是掌握其基本步驟的內(nèi)容。只要掌握了記賬憑證核算形式的基本內(nèi)容并能夠熟練運(yùn)用，對(duì)其他幾種核算形式就不難理解和掌握了。會(huì)計(jì)核算形式是憑證編制、帳簿組織、記帳方法、記帳程序和會(huì)計(jì)報(bào)表編制相互結(jié)合的方式，即從編制憑證到編制會(huì)計(jì)報(bào)表的核算步驟。正確選擇會(huì)計(jì)核算形式具有重要意義：(1)有利于組織會(huì)計(jì)工作；(2)有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；(3)有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督；(4)有利于專業(yè)核算與群眾核算相結(jié)合。一、應(yīng)收票據(jù)及貼現(xiàn)概述應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)上是指商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)按照是否計(jì)息來(lái)劃分，可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)?！百N現(xiàn)”就是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除 按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼息，然后將余額付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。應(yīng)收票據(jù)的背書是指持票人在票據(jù)背后簽字，簽字人稱為背書人，背書人對(duì)票據(jù)的到期付款付聯(lián) 帶責(zé)任。二、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)（二）帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)利息＝應(yīng)收票據(jù)票面金額利率時(shí)間三、票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈值＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，一般有兩種情況，一種帶追索權(quán)，一種不帶追索權(quán)。對(duì)于帶有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，當(dāng)出票人不按期付款時(shí)，銀行可以向背書企業(yè)追索，背書企業(yè) 承擔(dān)著潛在的債務(wù)責(zé)任。在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)項(xiàng)目作為應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的抵減項(xiàng) 目反映。會(huì)計(jì)的六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。會(huì)計(jì)假設(shè)：是對(duì)會(huì)計(jì)所處的空間和時(shí)間環(huán)境做出的基本規(guī)定，它既是組織會(huì)計(jì)工作的基本依據(jù)，也是制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)思想。記賬本位幣：是指記錄企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所采用的貨幣。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：指企業(yè)在確認(rèn)各期收入和費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)以權(quán)利和責(zé)任的實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)科目：按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類按照供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類：總分類科目和明細(xì)分類科目總分類科目又稱總帳科目或一級(jí)科目明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目、細(xì)目或三級(jí)科目借貸記賬法：也叫借貸復(fù)式記帳法，是以“借貸”二字為記賬符號(hào)，采取有借必有貸，借貸必相等的借貸規(guī)則，在兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額、全面的、相互聯(lián)系的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。貸攤、預(yù)提費(fèi)用的區(qū)別：先支付、后受益的費(fèi)用作待攤費(fèi)用處理，先受益、后支付得費(fèi)用作預(yù)提費(fèi)用處理。1會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途可以將其分為原始憑證和記帳憑證原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制或取得的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況，并作為記帳原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。外來(lái)原始憑證是指企業(yè)與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從外單位取得的憑證記帳憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類和整理，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登記帳簿的直接依據(jù)。B、原始憑證根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況；記賬憑證要根據(jù)會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬的要求，對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類和整理。D、原始憑證只記錄了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況；記賬憑證要根據(jù)會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬的要求，對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類和整理。B、付款憑證：是指用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。1會(huì)計(jì)賬簿的種類：A、按用途劃分，可分為序時(shí)帳、分類帳和備查簿。分類賬可分為總分類帳和明細(xì)分類帳。1按照格式劃分，明細(xì)賬可分為三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬和多欄式明細(xì)賬。平行登記原則包括：A、依據(jù)相同：總分類帳和明細(xì)分類帳是對(duì)同一筆業(yè)務(wù)不同程度的反映，雖然登帳的依據(jù)可以是記賬憑證、匯總記賬憑證，或者是科目匯總表，但他們所依據(jù)的原始憑證應(yīng)該是一樣的。C、方向一致：一般，對(duì)于同一筆業(yè)務(wù)，如果登記在總分類賬的借方，那么也應(yīng)該登記在明細(xì)分類帳的貸方，但在登記多欄式成本、費(fèi)用明細(xì)賬的時(shí)候除外。1財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度：實(shí)地盤存制：又稱為“以存計(jì)銷”或“盤存計(jì)銷”，是指在會(huì)計(jì)期末，通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，以確定其結(jié)存數(shù)，進(jìn)而確定資產(chǎn)耗用數(shù)的方法。實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制的比較：實(shí)地盤存制的特點(diǎn)是平時(shí)只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末用倒擠的方法求出本期減少數(shù)，因此，實(shí)地盤存制的最大優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便。實(shí)地盤存制一般適用于品種繁多、而價(jià)值較低的產(chǎn)品，尤其是那些自然損耗大的鮮活商品。因此，永續(xù)盤存制的最大優(yōu)點(diǎn)是，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，這一點(diǎn)彌補(bǔ)了實(shí)地盤存制的不足。永續(xù)盤存制的缺點(diǎn)是，工作量較大，尤其對(duì)于那些品種規(guī)格繁多的產(chǎn)品來(lái)說(shuō)更是如此。1未達(dá)帳項(xiàng)：是指一方已經(jīng)登記入帳，而另一方尚未登記入帳的事項(xiàng)。原則：銀行已經(jīng)收到款項(xiàng)并登記入帳，而企業(yè)、單位尚未收到收款憑證，因此沒(méi)有入帳。企業(yè)、單位已經(jīng)收到款項(xiàng)并登記入帳，而銀行尚未收到收款憑證，因此沒(méi)有入帳。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的文件。按會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象，會(huì)計(jì)報(bào)表可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和管理會(huì)計(jì)報(bào)表A財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表又稱對(duì)外報(bào)送報(bào)表，是為了滿足企業(yè)外部與企業(yè)利益相關(guān)的各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果需要的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，這三張表是最基本的會(huì)計(jì)報(bào)表按照會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，會(huì)計(jì)報(bào)表可分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，以及附注、附表等。直接費(fèi)用：為生產(chǎn)某種產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費(fèi)。期間費(fèi)用，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。存款屬負(fù)債科目，增加記貸方，減少記借方。儲(chǔ)蓄存款：涉及活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款等科目。以活期儲(chǔ)蓄存款為例存入時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 支?。航瑁夯钇趦?chǔ)蓄存款——xx人貸：活期儲(chǔ)蓄存款——xx人 利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)付款——代扣利息稅 因個(gè)人存款利息收入要交利息稅（題目會(huì)交待），由銀行代扣，為銀行“其他應(yīng)付款”科目 定期儲(chǔ)蓄存款的核算類似。如遇利率調(diào)整分段計(jì)息利息=本金存放天數(shù)日利率（日利率=月利率/30=年利率/360）?整存整取定期存款利息按存入日掛牌公告利率計(jì)付，不管存放期間利率是否調(diào)整。?零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息=（固定存入額+最后余額）/2利率存期 整存零取類似，利息=（固定支取額+全部本金）/2利率存期 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款每次支取利息=總利息/支取次數(shù)銀行計(jì)提利息時(shí)：借：利息支出貸：應(yīng)付利息三、貸款業(yè)務(wù)單位貸款涉及短期貸款（一年及一年以下）、中長(zhǎng)期貸款、質(zhì)押貸款等科目。以短期貸款為例：銀行可以通過(guò)轉(zhuǎn)帳方式將貸款發(fā)到貸款單位開(kāi)立的帳戶中。逾期罰息和復(fù)息天數(shù)也按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，“算頭不算尾”。（“橫”為跨系統(tǒng) “直”為同系統(tǒng)）匯出行：借：活期存款——付款人轉(zhuǎn)匯行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來(lái)匯入行：借：清算資金往來(lái)貸：活期存款——收款人 ?匯出行是單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行雙設(shè)機(jī)構(gòu)，即在匯出行所在地沒(méi)有匯入行支行，所以先通過(guò)同系統(tǒng)資金清算轉(zhuǎn)入?yún)R入行同地區(qū)的匯出行支行，再通過(guò)跨系統(tǒng)匯劃將資金轉(zhuǎn)給匯入行，也就是“先直后橫”方式。收到人民銀行罰息時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，通過(guò)轉(zhuǎn)帳方式繳納 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)?調(diào)增財(cái)政性存款準(zhǔn)備金時(shí) 轉(zhuǎn)帳方式 ：借：存中央銀行財(cái)政性存款調(diào)減作相反分錄 貸：存放中央銀行款項(xiàng)“向中央銀行借款”是商業(yè)銀行負(fù)債科目，一般通過(guò)轉(zhuǎn)帳方式發(fā)放和償還。同系統(tǒng)用“轄內(nèi)往來(lái)”，跨系統(tǒng)用“存放中央銀行款項(xiàng)”出票人（付款人）開(kāi)戶行：借：活期存款——出票人 持票人（收款人）開(kāi)戶行：借：存放中央銀行款項(xiàng)/轄內(nèi)往來(lái)貸：活期存款——持票人 貸：存放中央銀行款項(xiàng)/轄內(nèi)往來(lái)本票也適用于同城結(jié)算，“開(kāi)出本票”是負(fù)債業(yè)務(wù)，出票時(shí)記貸方，付款后記借方。出票行出票：借：庫(kù)存現(xiàn)金/活期存款——申請(qǐng)人（付款人）貸：匯出匯款通過(guò)代理付款行付款：?代理付款行：若持票人在代理付款行開(kāi)戶，借：清算資金往來(lái)貸：活期存款——持票人若持票人未開(kāi)戶，則計(jì)入“應(yīng)解匯款”科目借：清算資金往來(lái)貸：應(yīng)解匯款——持票人?出票行：借：匯出匯款貸：清算資金往來(lái)活期存款——申請(qǐng)人/其他應(yīng)付款——申請(qǐng)人 若匯票有余額，返回給申請(qǐng)人，轉(zhuǎn)到申請(qǐng)人“活期存款”帳戶，若申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)立帳戶，轉(zhuǎn)到“其他應(yīng)付款”科目。匯兌業(yè)務(wù)適用于異地結(jié)算，匯出行匯出：借：活期存款——匯款人貸：清算資金往來(lái)匯入行收到款項(xiàng)： 若持票人在代理付款行開(kāi)戶，借：清算資金往來(lái)貸：活期存款——持票人若持票人未開(kāi)戶，則計(jì)入“應(yīng)解匯款”科目借：清算資金往來(lái)貸：應(yīng)解匯款——持票人 退匯做相反分錄委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票核算只涉及“活期存款——付款人”“活期存款——收款人”“清算資金往來(lái)”三個(gè)賬戶，付款人開(kāi)戶行：借：活期存款——付款人貸：清算資金往來(lái) 收款人開(kāi)戶行：借：清算資金往來(lái)貸：活期存款——收款人銀行承兌匯票的承兌銀行，在匯票到期日向出票人收取票款時(shí)，先將票款從出票人存款賬戶劃轉(zhuǎn)“應(yīng)解匯款”帳戶，待承兌銀行接到持票人開(kāi)戶行寄來(lái)的委托收款憑證及匯票時(shí)，從本科目將匯票資金轉(zhuǎn)出，劃轉(zhuǎn)至持票人開(kāi)戶行。2．如果甲公司不是一家股份制公司，收到某企業(yè)現(xiàn)金投資2 000 000元，存入銀行；設(shè)備投資30 000元，該固定資產(chǎn)已經(jīng)提取折舊2000元。通過(guò)借款籌集資金4．甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，向銀行申請(qǐng)6個(gè)月的借款1000 000元，暫存銀行。b)（一）固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算1．甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的買價(jià)10 000元，增值稅1 700元，包裝運(yùn)載費(fèi)1 300元，保險(xiǎn)費(fèi)2 000元，全部款項(xiàng)用銀行支付，設(shè)備馬上投入使用。在安裝過(guò)程中發(fā)生如下安裝費(fèi)：耗用原材料1000，工人工資2 000元，提取的福利費(fèi)280元。（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算(重點(diǎn)掌握以實(shí)際成本計(jì)價(jià))3．某公司購(gòu)買甲材料120 000元，甲材料負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用5000元，增值稅稅率17%，全部通過(guò)銀行付款或者是貨款未付或者是通過(guò)商業(yè)承兌匯票結(jié)算。5．某公司購(gòu)入的材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。2．A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資1 640 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資1430 000元，車間管理人員工資320 000元，廠部管理人員工資210 000元。d)1．銷售一批產(chǎn)品，收到貨款存入銀行/貨款尚未收到/全部款項(xiàng)收到一張已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品4．銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅，教育費(fèi)附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅及教育費(fèi)附加）不包括增值稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅其他應(yīng)交款5．在銷售網(wǎng)點(diǎn)中銷售人員的工資和福利費(fèi)。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—