【正文】 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款3．結(jié)轉(zhuǎn)本月已經(jīng)銷售產(chǎn)品的成本。3．計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)部門固定資產(chǎn)折舊額50 000元，廠部固定資產(chǎn)折舊額10 000元,5005．產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。c)1．車間領(lǐng)用甲、乙兩種原材料生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，甲材料共耗用575 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用200 000，B產(chǎn)品耗用250 000，車間水電費(fèi)等一般耗用125 000元；乙材料共耗用240 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用120 000，B產(chǎn)品耗用80 000，車間水電費(fèi)等一般耗用40 000元。4．某公司按照購銷合同用銀行存款預(yù)付給乙公司貨款180 000元。安裝完畢后，驗(yàn)收合格辦理竣工結(jié)算手續(xù)，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。2．甲公司用銀行存款購買一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，其買價(jià)20 000元，稅金3 400元，運(yùn)載費(fèi)1 600元，設(shè)備投入安裝。3．甲公司接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，確定入賬價(jià)值1 300 000元，設(shè)備立即投入使用?？蛻艚淮姹ＷC金：借：活期存款——申請人貸：銀行承兌匯票短期保證金 承兌銀行在匯票到期時(shí)收取票款的核算：保證金劃回：借：銀行承兌匯票短期保證金貸：活期存款——申請人 扣收票據(jù)金額：借：活期存款——出票人逾期貸款——出票人（存款賬戶余額不足）貸：應(yīng)解匯款——出票人承兌銀行支付款項(xiàng)：借：應(yīng)解匯款——出票人貸：清算資金往來/轄內(nèi)往來 持票人開戶行收到款項(xiàng)：借：清算資金往來/轄內(nèi)往來貸：活期存款——持票人銀行同意貼現(xiàn)，借：貼現(xiàn)——匯票戶貸：活期存款——持票人利息收入貼現(xiàn)匯票到期收回票款，借：清算資金往來/轄內(nèi)往來貸：貼現(xiàn)——匯票戶貼現(xiàn)匯票到期未收回票款，借：活期存款——持票人逾期貸款——持票人（存款賬戶余額不足）貸：貼現(xiàn)——匯票戶第四篇：20121129會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)總結(jié)a)1．如果甲公司是一家股份公司，發(fā)行股票面值1元/每股，發(fā)行價(jià)格6元/每股，發(fā)行普通股2 000股，股款全部存入銀行。匯票退款，即把款項(xiàng)退回給申請人，匯票核銷：借：匯出匯款貸：活期存款——申請人/庫存現(xiàn)金 匯票超過付款期限出票行付款，用“應(yīng)解款項(xiàng)”科目核算匯票付款：借：匯出匯款貸：應(yīng)解匯款——持票人活期存款——申請人 多余款項(xiàng)返回給申請人，轉(zhuǎn)到申請人“活期存款”帳戶。出票行出票：借：庫存現(xiàn)金/活期存款——申請人（付款人）貸：開出本票出票行直接付款：借：開出本票貸：庫存現(xiàn)金/活期存款——持票人（收款人）通過代理付款行付款：?代理付款行：借：存放中央銀行款項(xiàng)/轄內(nèi)往來貸：活期存款——持票人?出票行：借：開出本票 退票做相反分錄 貸：存放中央銀行款項(xiàng)/轄內(nèi)往來匯票用于異地結(jié)算，用“清算資金往來”帳戶，“匯出匯款”是負(fù)債業(yè)務(wù)，出票時(shí)記貸方，付款后記借方。收到借款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng) 償還時(shí)：借：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 貸：金融企業(yè)往來支出存放中央銀行款項(xiàng) “金融企業(yè)往來支出”可以理解為商業(yè)銀行歸還的借款利息五、支票業(yè)務(wù)核算：適用于同城結(jié)算，?持票人、出票人在同一銀行開戶，直接轉(zhuǎn)帳：借：活期存款——出票人貸：活期存款——持票人 ?持票人、出票人不在同一銀行，這就涉及銀行之間的資金清算。匯出行：借：活期存款——付款人轉(zhuǎn)匯行：借：清算資金往來貸：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項(xiàng)匯入行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——收款人 ?匯出行、匯入行都為單設(shè)機(jī)構(gòu)，為“先直后橫再直”方式，（自己補(bǔ)充）?“存放中央銀行款項(xiàng)”是商業(yè)銀行資產(chǎn)類科目，可理解為商業(yè)銀行在人民銀行的存款帳戶。罰息是對未還本金收取的懲罰金額，復(fù)息是對未還利息進(jìn)行的懲罰金額，因?yàn)榱P息率與復(fù)息率一般情況下相等，所以逾期罰息=（逾期貸款本金+應(yīng)收未收利息）罰息率逾期天數(shù)計(jì)提貸款利息時(shí)：借：應(yīng)收利息貸：利息收入 貸款逾期時(shí)：借：逾期貸款貸：短期貸款/中長期貸款 計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備核銷逾期貸款時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：逾期貸款四、銀行之間的資金往來主要涉及帳戶為：同城同系統(tǒng)之間用“轄內(nèi)往來”異地（非同城）同系統(tǒng)之間用“清算資金往來” 跨系統(tǒng)用“存放中央銀行款項(xiàng)或同城票據(jù)交換清算”資金來賬以上科目記借方，資金往帳以上科目記貸方“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”是下級行在總行開立的備付金帳戶，用于結(jié)算和資金劃撥，是下級行的資產(chǎn)類科目；“系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”是總行核算時(shí)使用帳戶，是總行的負(fù)債科目這兩個(gè)科目主要用于清算行與總行進(jìn)行資金清算異地跨系統(tǒng)匯劃業(yè)務(wù)：?匯出行是雙設(shè)機(jī)構(gòu)，即在匯出行所在地有匯入行支行，所以先通過跨系統(tǒng)資金清算轉(zhuǎn)入?yún)R入行支行，再通過同系統(tǒng)匯劃將資金轉(zhuǎn)給匯入行，也就是“先橫后直”方式。發(fā)放時(shí)：借：短期貸款——xx單位 收回：借：活期存款——xx單位貸：活期存款——xx單位 貸：短期貸款——xx單位利息收入中長期貸款、質(zhì)押貸款類似，將短期貸款改為中長期貸款、質(zhì)押貸款即可個(gè)人貸款業(yè)務(wù)：個(gè)人按揭住房貸款業(yè)務(wù)發(fā)放時(shí)：借：個(gè)人住房貸款——xx人 歸還：借：活期儲(chǔ)蓄存款——xx人貸：活期儲(chǔ)蓄存款——xx人 貸：個(gè)人住房貸款——xx人借：活期儲(chǔ)蓄存款——xx人 利息收入貸：活期存款——xx房地產(chǎn)公司抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后的凈收入記營業(yè)外收入，凈支出記營業(yè)外支出 轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)貸：待處理抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)發(fā)生的保管費(fèi)用、滅失、毀損都計(jì)入營業(yè)外支出貸款利息計(jì)算：貸款利息按實(shí)際天數(shù)計(jì)算“算頭不算尾”按季結(jié)息，計(jì)收復(fù)利。貸款屬資產(chǎn)科目，增加記借方，減少記貸方。提前支取的部分，按支取當(dāng)日活期存款利率計(jì)付利息。支取時(shí)若通過轉(zhuǎn)帳方式，上面分錄“庫存現(xiàn)金改為活期儲(chǔ)蓄存款” 從活期帳戶轉(zhuǎn)定期賬戶，活期儲(chǔ)蓄存款減少記借方，定期儲(chǔ)蓄存款增加記貸方借：活期儲(chǔ)蓄存款——xx人貸：定期儲(chǔ)蓄存款——xx人存款利息計(jì)算： 計(jì)算出的利息計(jì)入“利息支出”科目 ?活期存款利息按實(shí)際天數(shù)，“算頭不算尾”單利計(jì)息。同樣，存款屬負(fù)債科目，增加記貸方，減少記借方。以活期存款為例存入時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 支?。航瑁夯钇诖婵睢獂x單位貸：活期存款——xx單位 利息支出貸：庫存現(xiàn)金定期存款，單位通知存款的核算類似，把活期存款科目改成定期存款，單位通知存款即可。2利潤的內(nèi)容：營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤期間費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)稅金及附加投資凈收益=企業(yè)投資收益企業(yè)投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額=利潤總額*所得稅稅率2會(huì)計(jì)六大要素之間的關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者收益資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤2材料采購成本=買價(jià)+采購費(fèi)用買價(jià)=貸款=數(shù)量*單價(jià)采購費(fèi)用=外地運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸途中合理損耗+入庫前挑選費(fèi)外地運(yùn)雜費(fèi)=運(yùn)輸類+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)/采購人員差旅費(fèi)/專設(shè)采購機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)/不記入材料采購成本，而記入管理費(fèi)用第三篇：金融會(huì)計(jì)學(xué)知識點(diǎn)總結(jié)前六章小結(jié)一、資產(chǎn)類、成本支出類的增加記借方；負(fù)債類、收入類、所有者權(quán)益的增加記貸方二、存款核算單位存款：涉及活期存款、定期存款、單位通知存款等科目。制造（間接）費(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)部門為組織、管理和服務(wù)于多種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用，不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，必須經(jīng)過歸集，采用一定的方法在不同產(chǎn)品之間分配以后，計(jì)入產(chǎn)品成本。21費(fèi)用按其用途和得到補(bǔ)償?shù)臅r(shí)間不同可分為成本費(fèi)用、期間費(fèi)用、營業(yè)外支出三大類成本費(fèi)用：與產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務(wù)有關(guān)并記入成本而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般應(yīng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。企業(yè)、單位已經(jīng)付出款項(xiàng)并登記入帳，而銀行尚未收到付款憑證，因此沒有入帳。銀行已經(jīng)付出款項(xiàng)并登記入帳，而企業(yè)、單位尚未收到付款憑證，因此沒有入帳。未達(dá)帳項(xiàng)的出現(xiàn)主要是由于憑證的傳遞在時(shí)間上出現(xiàn)了不一致，一方已經(jīng)收到憑證并據(jù)以登記入帳，而另一方尚未收到憑證，因此沒有來得及登帳。永續(xù)盤存制主要適用于價(jià)值較大，需要加強(qiáng)管理監(jiān)督的產(chǎn)品。對財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理不僅表現(xiàn)為及時(shí)處理短缺的物資，還表現(xiàn)為及時(shí)處理超儲(chǔ)積壓的物資，以避免更多的浪費(fèi)。永續(xù)盤存制的特點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少作及時(shí)地登記，隨時(shí)結(jié)出其期末余額。但實(shí)地盤存制下的簡便計(jì)算也給這一方法帶來了不可忽視的缺點(diǎn)，那就是，實(shí)地盤存制用倒擠的方法求出本期的耗用數(shù)，很可能把不屬于正常的耗用擠進(jìn)正常的耗用中。永續(xù)盤存制：又稱“帳面盤存制”是指對財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時(shí)結(jié)出財(cái)產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)的一種方法。D、余額相等：一般，平行登記的結(jié)果必然會(huì)使總分類帳的貸方余額等于明細(xì)分類帳的貸方余額合計(jì)，總分類帳的借方余額必然等于明細(xì)分類帳的借方余額合計(jì)，但在登記多欄式成本、費(fèi)用明細(xì)帳的時(shí)候，這一原則除外。B、期間相同：一般，明細(xì)分類帳應(yīng)該在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候進(jìn)行登記，而總分類帳可以在平時(shí)進(jìn)行登記，也可以在期末定期進(jìn)行登記，但登記總分類帳和明細(xì)分類帳應(yīng)該在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成。1平行登記：在一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)該以相等的金額，一方面登記在總分類帳上，一方面登記在明細(xì)分類帳上。B、按外表形式劃分，賬簿分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。序時(shí)賬按記錄內(nèi)容的不同可分為：普通日記賬、特種日記賬（我國企事業(yè)單位設(shè)置的特種日記賬主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩種）。C、轉(zhuǎn)帳憑證：是指用來記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。1記賬憑證的分類：（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證）A、收款憑證：是指用來記錄現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。C、原始憑證是填置記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記帳簿的依據(jù)。記帳憑證和原始憑證都屬于會(huì)計(jì)憑證，二者的區(qū)別：A、原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員填制的。原始憑證分自制原始憑證和外來原始憑證自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證。1會(huì)計(jì)憑證：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的重要依據(jù)。預(yù)提費(fèi)用：用來核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用，但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用1固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：指固定資產(chǎn)由于使用或自然力的影響發(fā)生損耗而轉(zhuǎn)移的價(jià)值。歷史成本原則：指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，如有物資變動(dòng)，除有特殊規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量方面的要求有四條原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出。因此，我國也將其稱為會(huì)計(jì)核算的基本前提。會(huì)計(jì)的四大假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。第二篇：會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)總結(jié)：反映職能、監(jiān)督職能。這種責(zé)任在會(huì)計(jì)上稱為或有責(zé)任，它的數(shù)額大小，應(yīng)在會(huì)計(jì)上予以記錄，為 反映這種或有負(fù)債，在貼現(xiàn)時(shí)，背書企業(yè)不宜直接貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，而應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)”科目，作為“應(yīng)收票據(jù)”的備抵，登記已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額，待貼現(xiàn)票據(jù)到期 收回票款后，再將兩個(gè)科目對沖轉(zhuǎn)銷。帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，貼 現(xiàn)企業(yè)因背書在法律上負(fù)連帶責(zé)任；不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和未來經(jīng)濟(jì)利益 全部轉(zhuǎn)讓給銀行。銀行貼現(xiàn)所扣的利息稱為銀行貼現(xiàn)息，銀行貼現(xiàn)時(shí)所用利率稱為貼現(xiàn)率，票據(jù)價(jià)值就是票據(jù) 的到期值，不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值，帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)到期時(shí)的本金加利息。背書的應(yīng)收票 據(jù)是此項(xiàng)借款的擔(dān)