【正文】 本期借方發(fā)生額（減少額）成本類賬戶增加減少借方成本類賬戶期末余額=期初余額＋本期借方發(fā)生額（增加額）－本期貸方發(fā)生額（減少額）收入類賬戶減少增加期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額收入類賬戶期末無余額費用類賬戶增加減少期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額費用類賬戶期末無余額　 注意：余額在增加那方，損益類科目無余額?！　】键c五 試算平衡　?。喊l(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計借貸記賬法的記賬規(guī)則余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計資產(chǎn)=負債+所有者權益的恒等關系　　：試算不平肯定錯；試算平了未必對　?。郝┯?；重記；記錯有關賬戶；顛倒了記賬方向；多記少記金額 補充：考點五 會計科目與會計賬戶的聯(lián)系和區(qū)別　?。嚎颇渴琴~戶的名稱、依據(jù)，賬戶是科目的具體運用；科目的性質(zhì)決定了賬戶的性質(zhì)；分類一致?！　】键c六 總分類賬與明細分類賬的平行登記　?。嚎偡诸愘~戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶補充說明作用；總金額上應當相等?！　。嚎傎~賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計　　總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計 　　總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計　　　　第三章習題精講　　【例1單選題】“應交稅費”賬戶期初貸方余額為30 000元，本期貸方發(fā)生額為20 000元，本期借方發(fā)生額為10 000元，該賬戶期末余額為（?。！　　纠?單選題】某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為16 000元,貸方發(fā)生額為15 000元,其所屬的三個明細分類賬中:甲材料本期借方發(fā)生額為3 500元,貸方發(fā)生額為4 500元；乙材料本期借方發(fā)生額為10 500元，貸方發(fā)生額為9 000元，則丙材料的本期借貸方發(fā)生額分別為（　）。　　【例3多選題】下列賬戶中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有（?。?。　　【例4判斷題】記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關系?！　〉谒恼隆嫅{證第一節(jié)　會計憑證的概述　　?！　∮涃~憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。第二節(jié)　原始憑證　　考點一 種類標準分類定義例子按照來源不同外來憑證從其他單位或個人直接取得（購貨）發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單自制憑證本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員收料單、領料單、成本計算單等按照填制方法不同一次憑證只反映一項經(jīng)濟業(yè)務領料、收料單累計憑證一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型限額領料單匯總憑證一定時期內(nèi)業(yè)務內(nèi)容相同的若干張原始憑證按一定標準綜合填制發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、銷售日報、差旅費報銷單等按照格式的不同通用憑證統(tǒng)一印制，一定范圍使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、增值稅專用發(fā)票專用憑證僅在本單位內(nèi)部使用　　　不能作為原始憑證的文件：經(jīng)濟合同、生產(chǎn)通知單、材料請購單、盤存單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。；（填制日期）；；；；；；；、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章?！　。?）小寫：　?、俳痤~前要填寫人民幣符號￥，人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白?！　。?）大寫：　?、俅髮懡痤~前加“人民幣”字樣，并在大寫金額和“人民幣”字樣之間不得留有空白?！　。侯A定編號，加蓋“作廢”戳記，不得撕毀?！　。?）原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章?！　】键c四 審核　　（結(jié)合記賬憑證）原始憑證記賬憑證真實性內(nèi)容是否真實完整性項目是否齊全正確性①科目是否正確②金額是否正確③書寫是否正確合法性X合理性X及時性X　　　?。?）對真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，退回給有關經(jīng)辦人員　?。?）對不真實、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告?！　。?）同時涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證?！　。煞譃閺褪接涃~憑證和單式記賬憑證。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。　　，其余記賬憑證必須附原始憑證。　?、谥皇墙痤~錯誤：錯誤的金額大于正確的金額，差額紅字沖銷；如果錯誤的金額小于正確的金額，差額藍字調(diào)增?！　】键c三 原始憑證與記賬憑證的區(qū)別原始憑證記賬憑證人員不同經(jīng)辦人員會計人員依據(jù)不同發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)審核無誤的原始憑證方式不同證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成依據(jù)會計分錄歸類整理作用不同是記賬憑證的附件、依據(jù)是登記賬簿的直接依據(jù)第四節(jié)　會計憑證的傳遞與保管　　　　（1）從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證?！　?，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。出納人員不得兼管會計檔案?！　　　　　　　　　答疑編號5136010205]　　『正確答案』B　　『正確答案』領料單屬于一次憑證，耗用材料匯總表和工資匯總表屬于匯總憑證?！　　　　　　　?，并向單位負責人報告　　[答疑編號5136010206]　　『正確答案』C　　『正確答案』原始憑證金額有錯誤，應由出具單位重開。 　　　　 　　　　 　　[答疑編號5136010207]　　『正確答案』C　　『正確答案』選項AB應編制付款憑證，選項D應編制銀行存款收款憑證。 　　　　 　　　　 　　[答疑編號5136010208]　　『正確答案』C　　『正確答案』材料請購單不能作為會計核算的依據(jù)。 　　　　 　　　　 　　[答疑編號5136010209]　　『正確答案』A　　『正確答案』會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。　　　　　　　　　　[答疑編號5136010210]　　『正確答案』B　　『正確答案』填制單位簽章屬于原始憑證的基本內(nèi)容。（　）　　[答疑編號5136010211]　　『正確答案』　　『正確答案』原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。并非每個單位都應設置，不需要記賬憑證，不記金額按賬頁格式分類兩欄式賬簿　　三欄式賬簿日記賬、總分類賬以及資本、債權債務明細賬　多欄式賬簿收入、費用（成本）類、利潤分配等　數(shù)量金額式賬簿財產(chǎn)物資的明細賬，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬?！　∑谀┯囝~=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額　　。第二節(jié)　會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則　　考點一 基本內(nèi)容　　　?。ò颇克饕?、賬簿啟用登記表等）　?。ㄗ⒁猓嚎傢摯魏头謶繇摯螜冢　】键c二 會計賬簿的記賬規(guī)則　　，不要寫滿格，一般應占格距的1/2?！　。骸　。?）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；　?。?）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；　?。?）三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額　　、隔頁，應當空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章?！　?，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額；需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)?！　°y行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序進行登記。　　?！　。?）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對?！　。?）明細分類賬簿之間的核對。　　　?。?）庫存現(xiàn)金日記賬賬