【正文】 產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）和所有者權(quán)益，所以，上式具體表示為： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益以上會計等式是靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。收入大于費(fèi)用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。2．組合方式：資產(chǎn)＋費(fèi)用 = 負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入3．對擴(kuò)展會計等式的理解第一，資金兩個不同側(cè)面的擴(kuò)展: 資金存在形態(tài)與資金來源渠道。 （三）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對會計等式的影響：應(yīng)辦理會計手續(xù)、能運(yùn)用會計方法反映的經(jīng)濟(jì)活動。（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響基本會計等式的類型 （2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響擴(kuò)展會計等式的類型歸納(四類)① 使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。③ 使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會計等式的規(guī)律每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。第三章 會計科目與賬戶第一節(jié) 會計科目一、會計科目（一）設(shè)置會計科目的意義1．會計科目的概念：是指對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項目。2．設(shè)置會計科目的意義（1）系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要。（3）設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。2．既要符合對外報告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。4．統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。（三）會計科目的內(nèi)容和級次1．總分類科目（1）一級科目或總賬科目。（3）是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。2．明細(xì)分類科目（1）對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司” 等）。（3）可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。1．設(shè)置依據(jù)：作為對會計要素進(jìn)行分類核算的賬戶，應(yīng)該按照會計要素來設(shè)置賬戶：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益賬戶、收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶和利潤類賬戶。4．重要地位：會計核算的一種專門方法。一個完整的賬戶還包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱；會計事項發(fā)生的日期；摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；憑證號數(shù)；增加額、減少額和余額。正常情況下，賬戶四個數(shù)額之間的關(guān)系為：賬戶期末余額＝賬戶期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額（三）會計賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別1．相互聯(lián)系會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目就是會計賬戶的名稱。會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會計賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。（2）發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目（標(biāo)志）。記賬方法一般都是由記賬符號、所記賬戶、記賬規(guī)則、試算平衡等內(nèi)容所構(gòu)成。三、復(fù)式記賬法及原理（一）復(fù)式記賬法的概念：是指對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素（或同一要素中兩個項目）發(fā)生增減變化。（三）復(fù)式記賬的基本內(nèi)容 1．借貸記賬法；2．收付記賬法；3．增減記賬法（四）復(fù)式記賬的作用 1．能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。3．能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。 2．演進(jìn)——借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。 2．主要作用——表示“增加”或“減少”；反映賬戶的登記方向。（三）賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)1．資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：期初借方余額 + 本期借方發(fā)生額 — 本期貸方發(fā)生額 = 期末借方余額2．負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額 — 本期借方發(fā)生額 = 期末貸方余額3．收入類賬戶的結(jié)構(gòu)4．費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)：成本類賬戶中的 “生產(chǎn)成本” 可能有余額，應(yīng)在借方，表示期末在產(chǎn)品成本。 2．借貸必相等 —— 賬戶登記金額。期末余額如在借方，表示凈損失；在貸方則表示凈收益。在實(shí)際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 ② 復(fù)合（復(fù)雜）會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。例如，收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。② 對應(yīng)賬戶：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 （六）試算平衡1．試算平衡的含義：根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。平衡依據(jù)：一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。平衡公式：全部賬戶借方余額合計 = 全部賬戶貸方余額合計二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細(xì)分類賬戶起著控制作用；而明細(xì)分類賬戶則是某一總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用。因此，總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶必須平行登記。凡在總分類賬戶下設(shè)有明細(xì)分類賬戶的，對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面要記入各總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。在某一總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，方向必須相同。同金額。第五章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的意義與種類一、會計憑證的概念1．所謂會計憑證就是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件，是重要的會計資料。二、會計憑證的種類會計憑證按其填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。（二）記賬憑證：俗稱傳票，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。l 原始憑證必須具備以下基本要素：l 憑證名稱；l 填制憑證的日期及編號；l 填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；l 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；l 接受憑證單位的名稱；l 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；l 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額二、原始憑證的種類（一）原始憑證按其來源不同分類1．外來原始憑證：由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。 2．累計憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的，并且需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載；3．匯總原始憑證： 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。三、原始憑證的填制（一）基本填制方法1．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時由經(jīng)辦人員填制。2．由會計人員定期匯總填制。3．由會計人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。（二）基本填制要求記錄真實(shí)；手續(xù)完備；內(nèi)容齊全；書寫規(guī)范；填制及時（三）幾種常見原始憑證填制案例1．收料單的填制。3．限額領(lǐng)料單的填制。5．增值稅專用發(fā)票的填制。7．商品驗收單的填制。審核原始憑證的真?zhèn)螌徍嗽紤{證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否合規(guī)審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理、合法第三節(jié) 記賬憑證的填制與審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的種類（一）記賬憑證按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同分類：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。專用記賬憑證種類：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。（二）記賬憑證按其編制的方式不同分類復(fù)式記賬憑證：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。單式記賬憑證：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。種類：專用記賬憑證均為單一憑證2．匯總記賬憑證：根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。三、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的填制依據(jù)（二）記賬憑證的填制方法（專用記賬憑證）1．收款憑證2．付款憑證——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。3．轉(zhuǎn)賬憑證 ① 根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；② 根據(jù)賬簿記錄填制（三）記賬憑證填制的基本要求① 記錄真實(shí)② 手續(xù)完備③ 內(nèi)容齊全④ 書寫規(guī)范⑤ 填制及時以上五點(diǎn)是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。（二）會計憑證傳遞的內(nèi)容1．有序的傳遞路線；2．合理的傳遞時間；3．嚴(yán)密的傳遞手續(xù)二、會計憑證的保管（一）定期整理歸類（二）造冊歸檔（三）使用及節(jié)約借閱手續(xù)（四）保管期限和銷毀手續(xù)第六章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿：是由具有專門格式而又聯(lián)結(jié)在一起的若干賬頁所組成的簿籍。設(shè)置會計賬簿的意義：（一）可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄、反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（三）為編制會計報表提供資料。二、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類：是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行連續(xù)登記的賬簿，也叫日記賬。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。：按其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，可分為總分類賬（簡稱總賬）和明細(xì)分類賬（簡稱明細(xì)賬），?總賬是按一級會計科目設(shè)置的總括反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿；?明細(xì)賬是根據(jù)二級或明細(xì)科目設(shè)置的，詳細(xì)、分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 ：也稱輔助賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬的格式、登記方法，不像其他賬簿一樣有著較為嚴(yán)格統(tǒng)一的規(guī)定，企業(yè)可按自身的特點(diǎn)和需要靈活設(shè)置。第二節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法一、賬簿的基本內(nèi)容（1）封面，標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱。（3）賬頁，賬頁的基本內(nèi)容包括：賬戶的名稱（一級科目、二級或明細(xì)科目）、記賬日期、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次等。企業(yè)通常設(shè)置的特種日記賬主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2．銀行存款日記賬的格式及登記方法 銀行存款日記賬由出納員根據(jù)銀行存款的收款憑證、付款憑證以及現(xiàn)金的付款憑證序時登記的。 （二）總分類賬的格式與登記方法?？偡诸愘~的格式有三欄式（即借方、貸方、余額三個主要欄目）和多欄式兩種。明細(xì)分類賬是根據(jù)二級會計科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)審核無誤后的會計憑證登記某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。2．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬 數(shù)量金額式明細(xì)賬要求在賬頁上對借方、貸方、余額欄下分別設(shè)置數(shù)量欄和金額欄，以便同時提供貨幣信息和實(shí)物量信息。3．多欄式明細(xì)賬 多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或項目分設(shè)若干專欄的賬簿。（四）備查賬簿的格式及登記方法 備查賬簿是對主要賬簿起補(bǔ)充說明作用的賬簿。第三節(jié) 會計賬簿的啟用與登記規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則（一）設(shè)置賬簿的封面與封底。在會計人員工作發(fā)生變更時，應(yīng)辦理交接手續(xù)并填寫“賬簿使用登記表”中的有關(guān)交接欄目。在啟用活頁式明細(xì)分類賬時，應(yīng)按照所屬會計科目填寫科目名稱和頁碼，在年度結(jié)賬后，撤去空白賬頁，填寫使用頁碼。二、賬簿的登記規(guī)則 會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。 平時登記賬簿時必須用藍(lán)黑墨水筆書寫，不得用鉛筆或圓珠筆記賬，除“結(jié)賬劃線”、“改錯”、“沖銷賬簿記錄”等外，不得用紅色墨水筆。 對于新的會計年度建賬問題，一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。保管期滿后，按規(guī)定的審批程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，再行銷毀。2．記賬憑證錯誤，導(dǎo)致帳簿登記也發(fā)生錯誤。（二）錯賬的更正方法 如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，不得任意使用刮擦、挖補(bǔ)、涂改等方法去更改字跡，而應(yīng)該根據(jù)錯誤的具體情況，采用正確的方法予以更正。1． 劃線更正法：在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，可用劃線更正法予以更正。更正的具體辦法是：先用紅字填制一張與錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以紅字登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會計分錄應(yīng)為借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目，但會計人員在填制記賬憑證時，誤將“其他應(yīng)收款”記為“應(yīng)收賬款”并已登記入賬。更正的具體辦法是將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤憑證中科目、借貸方向相同的記賬憑證，其金額是錯誤金額與正確金額兩者的差額，登記入賬。會計人員在編制會計分錄時，誤將7500元記為75000元并已記賬。更正的具體辦法是用紅字編制一張與原錯誤憑證中科目、方向相同的記賬憑證，其金額為67500（750007500）元，據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額： 借：應(yīng)交稅金 67500 貸：銀行存款 675003． 補(bǔ)充登記法：記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤時，那么應(yīng)采用補(bǔ)充登記的方法予以更正。?例：京連股份公司用銀行存款28000元償還應(yīng)付賬款。即用藍(lán)字編制一張與原錯誤憑證應(yīng)借科目、應(yīng)貸科目、記賬方向相同的記賬憑證，其金額為25200（280002800）元，據(jù)以藍(lán)字登記入賬即可： 借：應(yīng)付賬款 25200 貸：銀行存款 25200采用紅字更正法和補(bǔ)充登記法更正錯賬時，都要在憑證的摘要欄注明原錯誤憑證號數(shù)、日期和錯誤原因，便于日后核對。（二）結(jié)賬的步驟及內(nèi)容二、對賬（一）對賬的概念所謂對賬，簡單地說就是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬之后，對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。第五節(jié) 會計賬簿的更換與保管一、賬簿的更換：是指在會計年度終了時，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿的工作。少部分明細(xì)賬還可以繼續(xù)使用，年初可以不必更換賬簿，如固定資產(chǎn)明