5審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策-在線(xiàn)瀏覽
2024-09-11 21:19本頁(yè)面
【正文】 共 8 頁(yè) 品德有關(guān)，是一種難以計(jì)量的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 綜上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，專(zhuān)家稱(chēng)為三要素。 二、國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征 根據(jù)多年的審計(jì)工作實(shí)踐，我認(rèn)為國(guó)家審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)具有以下一些主要特征： （一）風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀(guān)性。 （二）風(fēng)險(xiǎn)存在的長(zhǎng)久性。而就審計(jì)工作領(lǐng)域而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)的、永久存在的。有時(shí)審計(jì)人員所作出的審計(jì)結(jié)論雖然偏離了被審計(jì)事項(xiàng)的客觀(guān)事實(shí)，但沒(méi)有造成不良后果，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是暫停留在某階段，這并不能說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)就不存在，一旦造成影響，引發(fā)追究行為，潛在風(fēng) 險(xiǎn)就能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后果，損失的層面不僅是審計(jì)機(jī)關(guān)，而且也可能涉及到某級(jí)政府的損失，不僅是表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，而且也可能表現(xiàn)在政治領(lǐng)域等。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，然而審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)它、認(rèn)識(shí)它，掌握其規(guī)律，在實(shí)際工作中可以采取有效的措施和審計(jì)方法，經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，去抑制、降低或控制它。國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源，分布于審計(jì)主體和審計(jì)客體雙方。所以，審計(jì)主體必須在審計(jì)程序的各個(gè)階段和環(huán)節(jié)上布控設(shè)防，壓縮戰(zhàn)線(xiàn)，因?yàn)閼?zhàn)線(xiàn)越長(zhǎng)意味著風(fēng)險(xiǎn)越大，這就是說(shuō)，審計(jì)人員只能在一定的范圍內(nèi)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)客體如果提供了存在著瞞報(bào)、漏報(bào)等虛假信息的資料，審計(jì)人員盡管是在不知情的前提下，據(jù)此提出審計(jì)意見(jiàn)作出審計(jì)結(jié)論，但同樣會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；再加之每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都存在著固有的風(fēng)險(xiǎn)。 三、國(guó)家審 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因 現(xiàn)階段形成國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，大體可體現(xiàn)在三個(gè)方面： （一）國(guó)家審計(jì)主體方面成因 審計(jì)人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，綜合能力差都可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)雖然有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但因?qū)嵺`中現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)不明顯，所以審計(jì)人員在認(rèn)識(shí)上普遍存在著重任務(wù)輕風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，其實(shí)這是最大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。 其次，審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊。隨著改革不斷深入，新業(yè)務(wù)、新制度層出不窮，審計(jì)人員缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，僅通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目對(duì)財(cái)政改革、投資決策、行政管理、市場(chǎng)運(yùn)作等進(jìn)行接觸和理解，使審計(jì)人員的思辨能力、創(chuàng)新能力都面
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