5審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策(完整版)
【正文】 風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策 當(dāng)前，在黨的十六大精神指導(dǎo)下，全黨全國各族人民正以全面建設(shè)小康社會(huì)為目標(biāo)，不斷完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，有力地促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、協(xié)調(diào)、快速和健康的發(fā)展。國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審單位進(jìn)行審計(jì)后，由于所提出的審計(jì)意見或作出的審計(jì)決 定不恰當(dāng)或不正確，而給國家審計(jì) 第 2 頁 共 8 頁 機(jī)關(guān)帶來某種損失的可能性。 所謂廣義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅是審計(jì)主體因素方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，而且包括審計(jì)客體（被審單位）引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于整個(gè)審計(jì)的過程中，這是一種客觀的事實(shí)，不因人的意志而轉(zhuǎn)移或消失。 第 4 頁 共 8 頁 （五）風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在的可控性。 第 5 頁 共 8 頁 首先，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄?，F(xiàn)代審計(jì)廣泛運(yùn)用抽樣審計(jì)技術(shù)，從理論上講，抽樣風(fēng)險(xiǎn)必然存在；從實(shí)踐看，當(dāng)前較多是采用判斷抽樣，因而抽樣風(fēng)險(xiǎn)的概率更大。當(dāng)今社會(huì)民主意識(shí)不斷增強(qiáng)，發(fā)揚(yáng)民主渠道非常暢通，人民群眾維護(hù)自身合法權(quán)益的觀念和能力不斷增強(qiáng)；同時(shí)，從國家管理體制的改革、同級(jí)間的平行制衡，到廣泛的社會(huì)監(jiān)督，整個(gè)社會(huì)形成了一種相互制約、監(jiān)督的機(jī)制。兩本帳和假帳盛行，弄虛作假花樣 第 7 頁 共 8 頁 繁多，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，使審計(jì)隱含著巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。這種體制和管理方式，必然影響到審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)揮，從而也可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。 （五）健全并推行審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善承諾制度。承諾制是將審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位的責(zé)任區(qū)分清楚的重要措施，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，但要作進(jìn)一步的完善，如：被審單位虛假承諾如何追究責(zé)任和予以懲戒等。為此必須做好以下六個(gè)方面的工作： （一）對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 第 8 頁 共 8 頁 提高防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的自覺性。法律在賦予審計(jì)監(jiān)督權(quán)利的同時(shí)，也使其承擔(dān)著相應(yīng)的法律責(zé)任。 其次，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活對(duì)國家審計(jì)期望值過高。 第四，審計(jì)行為不規(guī)范。表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、綜合管理等環(huán)節(jié)，均未能適應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。 （六）風(fēng)險(xiǎn)控
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