【正文】 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 16 參考文獻 [1]曹明艷．《對注冊會計師升級責任的思考》 [J]．財會審計， （下）： 2122． [2]左洪波．《加強審計風險的防范與管理》 [J]．商業(yè)文化， 202105:330． [3]顧小龍 .《論加強集團公司內(nèi)部審計》． [J]．刊財會審計 .202106:20． [4]董麗英 .《內(nèi)部控制審計風險研究》 [J]．經(jīng)濟與管理 .(10)： 6769. [5]李淼．《淺談內(nèi)部審計外部化及其實 現(xiàn)途徑》 [J]．財會審計 .202106:3940 [6]李瑩 .《試論注冊會計師審計風險及其控制》 [J]．人文社會科學學刊 .202109:67. [7]蘇靈 .孫智君《對中小板上市公司審計風險的幾點思考》 [J]．廣角 CPA審計 .202103:44 [8]宋波 .《風險導向?qū)徲嬒碌膶徲嬶L險識別與對策》 [J]．財會通訊 .(上 )： 104105 [9]錢云飛 .《國家審計風險及其對策》 [J]．金融觀察 2021： 1718 [10]陶定朝．《國有中小企業(yè)內(nèi)部審計初探》 [J]．財經(jīng)界 249:250251. [11]張慶龍 .宋晉芳．《審計風險管理與風險管理審計》 [J]．審計與 :5253 [12] 宛燕如 .《 審 計 風 險 管 理 中 的 幾 個 問 題 》 .[J] 武 漢 汽 車 工 業(yè) 大 學 學報 .(4):8890 [13]邊華日 .魏黑妹。最后針對不同的審計風險提出具有針對性的防范措施，不失為中小企業(yè)控制盒防范審計風險的借鑒材料。 注冊會計師審計風險的防范措施 (一 )全面提高個人素質(zhì)與執(zhí)業(yè)能力。 對主觀審計風險的防范 第一．提高審計人員素質(zhì)。知識、信息、人力資源等在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中比重的提高及其對經(jīng)濟發(fā)展所起的決定作用使得無形資產(chǎn)審計逐漸成為審計的主要內(nèi)容之一。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 12 第四章 我國中小企業(yè)應(yīng)對審計風險的對策分析 防范和規(guī)避我國中小企業(yè)審計風險 對客觀 審計風險的防范 第一，創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。目前我國注冊會計師由于部分年齡偏大以及相當一部分不是通過考試取得資格 , 其知識水平和能力很難都達到這一要求 , 必然就有一部分不能適應(yīng)情況復雜而又變幻莫測的市場經(jīng)濟需要 , 由他們執(zhí)業(yè)所帶來的風險必然就會增高。由于社會審計是社會中介組織 , 它能站在客觀公正的立場上對企業(yè)會計報表審查、鑒證 , 發(fā)表意見 , 因此 , 對審計人員審查會計報表后發(fā)表審計意見的信任逐漸增強。 早期的審計重點是對現(xiàn)金審查 , 主要目的是查看管理現(xiàn)金的職員是否忠于職守 , 有無貪 污舞弊行為。 第四．審計人員所采用的現(xiàn)代審計方法本身存在著缺陷。 審計風險形成的主觀原因 第一，審計人員經(jīng)驗和能力的有限性。審計范圍是一個隨著市場經(jīng)濟發(fā)展而不斷擴大的過程。 （四）內(nèi)部審計的法律、法規(guī)不夠健全。偏差或不一致的程度越大 ,風險越大 ； 反之 , 則越小。 我國中小企業(yè)內(nèi)部審計風險類型 (一 )體制引發(fā)型風險 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的這種組織模式在審計人員的業(yè)務(wù)工作中往往存在沒有自主性和權(quán)威性，企業(yè)體制的不明確，不能有效的保證審計機構(gòu)的獨立性，在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中有著密切的利益關(guān)系。由于目前現(xiàn)代企業(yè)制度尚不完善，被審計單位對內(nèi)部審計缺乏正確認識，鮮有積極配合。在對中小企業(yè)的審計過程中，很多支出以審 計的角度分析并不合理，被審單位也無法提供有力的證據(jù)，但從人情或是其他角度來看卻是必須的。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 6 2． 3 中小企業(yè)在審計上的特殊性 現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟法律環(huán)境并不完善，在中小企業(yè)發(fā)展狀況并不甚佳的眾多條件制約下，中小企業(yè)的經(jīng)營水平仍然相對落后，導致一些中小企業(yè)在對外公布的財務(wù)報表等資料與數(shù)據(jù)上進行造假，造成會計信息喪失其真實性，從而給注冊會計師的審計工作帶來極大的風險，加大了他們對中小企業(yè)做出準確、公正、合理的審計結(jié)果的難度。薪模型涵蓋的風險因子更為全面，有助于審計人員更為深入的了解實際情況。 審計風險模型 審計風險模型是將審計風險相關(guān)要素進行科學組合，以函數(shù)表達式的形式予以展武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 5 現(xiàn)，是對審計風險理論的一種數(shù)學理解，用以指導審計工作實務(wù)，對各種審計風險要素的相互關(guān)系、作用方式綜合考量，共同為降低實務(wù)工作中的審計風險、提高審計工作效率服務(wù)。 審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，獨立性是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的特征；審計的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟監(jiān)督，是以第三者身份所實施的監(jiān)督。因此，如果被審計單位經(jīng)營風險大、已陷入困境或出現(xiàn)可能導致償債困難甚至破產(chǎn)的其他情況，則此項目的承擔責任風險應(yīng)評估為高。 注冊會計師只要嚴格按獨立審計準則的要求實施審計，按實際審計情況和結(jié)果出具規(guī)范的審計報告，證明被審單位會計報表是否合法、公允及會計處理方法是否一致，就盡到了自己的責任。 運用充足的信息為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制和社會審計的聯(lián)系進行中小企業(yè)審計風險的分析，運用科學的程序、合乎邏輯的思考，以及熟練的 office word 軟件的運用，將我國中小企業(yè)存在的審計風險和對策一一闡述。所以如何避免審計風險就是審計管理中的一個重要問題。中小企業(yè)已成為拉動經(jīng)濟的新增長點，是緩解就業(yè)壓力保持社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。最后找到應(yīng)對我國中小企業(yè)審計風險的對策。 為構(gòu)建科學、合理的內(nèi)部控制機制，提高治理效率出謀劃策， 使企業(yè)能夠健康成長，并在經(jīng)濟全球化的大潮中順利與世界經(jīng)濟接軌。 從全球經(jīng)濟發(fā)展來看，各國中小企業(yè)在發(fā)展中都暴露出一些深層次的問題。企業(yè)健康成長，并在經(jīng)濟全球化的大潮中順利與世界經(jīng)濟接軌，這些己經(jīng)成為我國在新世紀迫切需要研究解決的重大問題。 基本理論依據(jù)和主要工作內(nèi)容 審計風險是審計過程中經(jīng)常存在的問題，這是由于在審計的過 程中存在著一些體制缺陷和審計人員的主觀性。反之，如果注冊會計師在從事審計業(yè)務(wù)時出現(xiàn)了問題，就要承擔相應(yīng)的審計責任。 審計報告使用人的多少被審計單位的股東、債權(quán)人及其他的審計報告使用人數(shù)量越多，就有越多的 人關(guān)注審計意見，同時審計主體的不當行為就越容易被發(fā)現(xiàn)和被追究責任。審計的主體是從事審計工作的專職 機構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，是獨立的第三者，如國家審計機關(guān)、會計師事務(wù)所及其人員。其形成過程較為復雜，對審計實務(wù)的影響也比較深遠。新模型選取的觀察視角更為科學，有助于被審計單位更好的進行管理決策。綜合考慮中小企業(yè)自身的特點及其各方面的限制等因素，對中小企業(yè)在審計上的特殊性主要體現(xiàn)在如下幾個方面： 1. 所有權(quán)以及管理權(quán)太過集中。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 7 第三章 中小企業(yè)審計風險分析 現(xiàn)代公司制企業(yè)出現(xiàn)后，實現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，由于所有者不直接參加企業(yè)的經(jīng)營管理活動，因而產(chǎn)生了對獨立的主次會計師審計的要求，借此第三方力量來對企業(yè)的經(jīng)營者進行監(jiān)督。審計報告起草過程中，審計人員一方面要防范審計風險，站在外部審計的立場上監(jiān)督企業(yè)行為；同時又需平衡企業(yè)內(nèi)部復雜的人際關(guān)系，為企業(yè)搞好服務(wù)， 這就使內(nèi)部審計人員陷入兩難境地，承受著極大的壓力。其內(nèi)部審計部門的經(jīng)費、福利等費用都是由本企業(yè)解決，內(nèi)部審計是為企業(yè)的經(jīng)營目標服務(wù)，這就造成了內(nèi)部審計往往存在一些隱患性的風險。因此說審計風險是伴隨著審計活動而存在的一種客觀事實。有關(guān)中小企業(yè)內(nèi)部審計的法規(guī)相當零散，缺少系統(tǒng)的管理體系。資產(chǎn)負債表審計擴大了審計范圍，也擴大了審計責任。我國審計人員中，一部分以前沒有經(jīng)過審計專業(yè)訓練。現(xiàn)代審計方法強調(diào)審計成本和審計風險均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為前提，并且抽樣審計方法和分析復核方法的應(yīng)用貫穿于整個審計過程中．因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。后來發(fā)展為資產(chǎn)負債表和財務(wù)報表審計 ,主要目的是對財務(wù)報表是否公允反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)表意見。這種依賴審計信息增強的情況 , 便使得社會審計人員責任增強。 。良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是注冊會計師賴以生存和發(fā)展的客觀條件，只要有了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)