【正文】 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 15 致 謝 首先，感謝院領(lǐng)導(dǎo)的支持！這篇畢業(yè)論文的完成少不了我的指導(dǎo)老師冀紅梅老師的指導(dǎo)和同學(xué)們的幫助。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在實(shí)踐工作中不斷積累、總結(jié)和創(chuàng)新，并加強(qiáng)對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)，做到理論和實(shí)踐相結(jié)合。 第二，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)效率。隨著世界范圍經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化和高級(jí)化，社會(huì)各方面對(duì)審計(jì)公正服務(wù)的要求越來(lái)越強(qiáng)，審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域也越來(lái)越寬。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)迫切需要一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，而良好執(zhí)業(yè)環(huán)境的培育應(yīng)從以下幾個(gè)方面人手 :加強(qiáng)審計(jì)法規(guī)建設(shè)，完善審計(jì)法規(guī)體系；強(qiáng)化法制觀念；提高審計(jì)的獨(dú)立性 。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)擁有的一種實(shí)踐技能 , 審計(jì)經(jīng)驗(yàn)越豐富 作出的審計(jì)結(jié)論 , 發(fā)表的審計(jì)意見可靠性就大 , 相反 , 可靠性程度就差。 。這種審計(jì)內(nèi)容和目的的變化 , 使得如沒(méi)能檢查出重大錯(cuò)弊行為成為審計(jì)人員面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。 社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析 社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因 客觀原因是指審計(jì)活動(dòng)所處環(huán)境方面的原因。一部分人學(xué)歷太低，審計(jì)專業(yè)知識(shí)欠缺，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，因而識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力十分有限，他們 作出的職業(yè)判斷就很難與事實(shí)完全一致而發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。 第三．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活對(duì)審計(jì)意見的依賴程度及其影響范圍的擴(kuò)大，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性。國(guó)家對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也缺乏政府指導(dǎo)及必要的法律支持，導(dǎo)致中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度上的缺位和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上的不規(guī)范。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 9 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題 （一）內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍受到限制。 (二 )業(yè)務(wù)引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn) 社會(huì)在發(fā)展，社會(huì)的發(fā)展離不開企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng) 爭(zhēng)推進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)業(yè)務(wù)多元化，利潤(rùn)最大化地發(fā)展方向，使得企業(yè)業(yè)務(wù)的開展越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自然就變的越來(lái)越復(fù)雜，相應(yīng)的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。 (二 )內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)的地位較低，獨(dú)立性難以得到保證大部分內(nèi)審部門不是基于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求設(shè)立的， 而是在政府的推動(dòng)與主導(dǎo)下設(shè)立的，因此內(nèi)部審計(jì)得不到應(yīng)有的重視，獨(dú)立性和權(quán)威性得不到保障，影響了內(nèi)審職能的發(fā)揮。但目前我國(guó)大部分的中小企業(yè)，尤其是民營(yíng)中小企業(yè)，不僅股東人數(shù)少，而且股東大都直接參加經(jīng)營(yíng)管理，股東（或其親屬）可以擔(dān)任上到企業(yè)的董事、經(jīng)歷、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，下至出納、物資保管員、采購(gòu)與銷售人員等重要職務(wù)，無(wú)所不包。與大 型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征之一，就在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中，但凡是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營(yíng)，而一個(gè)企業(yè)的規(guī)模很大程度上取決于投資的多少，中小企業(yè)的特點(diǎn)就在于其投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于大企業(yè)，其投資者往往只有一個(gè)或者少數(shù)幾個(gè)； 2. 自身內(nèi)控制度不完善，財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范。 現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在我國(guó)應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)選擇及政策建議：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，降低審計(jì)隱形成本。 通過(guò)關(guān)注內(nèi)部控制制度的檢查與評(píng)價(jià)，在制度基礎(chǔ)審計(jì)逐步成為主流的情況下，審計(jì)實(shí)務(wù)工作者和理論研究人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系的認(rèn) 識(shí)越來(lái)越深入、也越來(lái)越統(tǒng)一，并逐漸產(chǎn)生了對(duì)內(nèi)部控制無(wú)法及時(shí)防止從而發(fā)生錯(cuò)弊情況的擔(dān)憂，即將控制風(fēng)險(xiǎn)擺在了日益重要的位置，并最終確立了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)的模型樣式，該樣式也被業(yè)界普遍稱之為傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這就是說(shuō)審計(jì)對(duì)象不僅包括會(huì)計(jì)信息及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還包括其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，對(duì)于上市公司進(jìn)行審計(jì)面臨的承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)要大于對(duì)非上市公司進(jìn)行審計(jì)。 在我國(guó)當(dāng)前的審計(jì)環(huán)境下，獨(dú)立審計(jì)行業(yè)逐步感受到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力，研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施已經(jīng)成為一個(gè)非常重要的課題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范事關(guān)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。 現(xiàn)階段，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境并不完善，中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r并不甚佳的眾多條件制約下，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平仍然相對(duì)落后，導(dǎo)致一 些中小企業(yè)在對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料與數(shù)據(jù)上進(jìn)行造假，造成會(huì)計(jì)信息喪失其真實(shí)性，從而給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)，加大了他們對(duì)中小企業(yè)做出準(zhǔn)確、公正、合理的審計(jì)結(jié)果的難度。尤為突出的是技術(shù)水平落后，勞動(dòng)生產(chǎn)率低，產(chǎn)品質(zhì)量差，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不足，生產(chǎn)消耗高，融資渠道不暢，虧損率高等問(wèn)題。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策研究 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） II Abstract Along with the development of modity economy, the people to audit the understanding and knowledge more and more profound, at the same time for audit expectations more and more high, the audit responsibility and audit risk is then the audit to maintain the order of the market economy analysis, this paper discusses the audit responsibility and audit risk this profession attention topic,For small and mediumsized enterprises in the audit process analysis is described in the small and mediumsized enterprise audit present situation, Of the small and mediumsized enterprise internal audit risk types and internal audit the existence of the problem, Small and mediumsized enterprise has put forward the audit risk this phenomenon. And from a correct understanding of audit risk consciousness, we analyzed the internal audit risk and external audit risk the cause of its formation, and probes into how to effectively control and prevent the audit risk. Finally found small and mediumsized enterprises in China to audit risk countermeasures. For the construction of a scientific, rational internal control mechanism, improve the management efficiency plan plan, causes the enterprise to healthy growth, and in the tide of economic globalization in a smooth and integration into the world economy. Keywords ： Small and mediumsized enterprises。并從正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)出發(fā)，分析了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及 外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，探討了如何有效地控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 課題目的 中小企業(yè) 在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有十分重要的地位。當(dāng)前，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展面臨的一項(xiàng)重要而緊迫的工作。 應(yīng)解決的問(wèn)題以及應(yīng)達(dá)到的技術(shù)要求 提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠健康成長(zhǎng)，并在經(jīng)濟(jì)全球化的大潮中順利與世界經(jīng)濟(jì)接軌。它包括兩方面的內(nèi)容：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)，二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的合法性負(fù)責(zé)。對(duì)承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的估測(cè)應(yīng)考慮