【正文】 建工程技術(shù)、現(xiàn)代信息技術(shù)等專業(yè)知識 等，直接影響 了審計(jì)工作開展的深度和廣度，進(jìn)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險。 固有風(fēng)險 我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對固有風(fēng)險的定義是：假定沒有相關(guān)的內(nèi)部控制時，某一賬戶或業(yè)務(wù)類別單獨(dú)或連同其它賬戶、業(yè)務(wù)類別產(chǎn)生重大錯報(bào)或漏報(bào)的可能性。在很多情況下，企業(yè)管理層認(rèn)為錯報(bào)或漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表是有利的；例如企業(yè)管理層是根據(jù)企業(yè)利潤進(jìn)行分紅的話，則有一種多報(bào)利潤的傾向；但為了少交企業(yè)所得稅又會故意低報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。首先控制風(fēng)險體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)能否有 效地防止或檢查錯報(bào)的一種評估；其次，審計(jì)人員試圖把控制風(fēng)險設(shè)置為低于最大水平100%而作為審計(jì)計(jì)劃的一部分。但無論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果怎樣，都要對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。注冊會計(jì)師要了解客戶的歷史情況，包括是否存在法律訴訟案件，是否存在特別企圖；客戶對其行業(yè)主管、職工、工商、財(cái)稅 、金融等部門是否有不正當(dāng)行為，以免陷入客戶設(shè)定的圈套，或受到客戶已有訴訟的牽連。為了有效的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險，審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險，規(guī)范審計(jì)程序，改進(jìn)審計(jì)方法，進(jìn)而引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)模式，綜合各種審計(jì)證據(jù)來控制審計(jì)風(fēng)險。 從最初以揭錯查弊為目的詳細(xì)審計(jì)到以評價會計(jì)報(bào)表真實(shí)公允為目的的抽樣審計(jì)，到目前的審計(jì)雙重模式可知，人們對審計(jì)風(fēng)險的越來越深入，審計(jì)人員也在審計(jì)實(shí)踐中不斷摸索和創(chuàng)新出各種各樣的方法來降低和防范審計(jì)風(fēng)險，只要審計(jì)人員能夠正視、控制和化解風(fēng)險，審計(jì)事業(yè)必然會不斷的向前發(fā)展。質(zhì)量控制是審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的重要組成部分且居于核心地位，所以要提高審計(jì)工作質(zhì)量必須堅(jiān)持四個原則：規(guī)范化原則、真實(shí)性原則、合法性原則和謹(jǐn)慎性原則。在評價控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施時，注冊會計(jì)師應(yīng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造且保持了誠實(shí)守信，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和舞弊的恰當(dāng)控制。若與被審計(jì)單位充分協(xié)商，并解釋有關(guān)的會計(jì)政策和財(cái)務(wù)政策，盡量讓被審計(jì)單位充分尊重審計(jì)人員的意見和建議，且對重要交易和事 項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)記錄進(jìn)行調(diào)整。檢查風(fēng)險受制于審計(jì)風(fēng)險和審計(jì)風(fēng)險中的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，當(dāng)其他因素中的任何一個改變時，檢查風(fēng)險必然會發(fā)生變化。如果企業(yè)交易發(fā)生在母公司與子公司之間，因母公司和子公司存在著 密切的聯(lián)系，一些本來在獨(dú)立的兩個實(shí)體之間不會發(fā)生的交易卻會發(fā)生在母公司和子公司之間；因此，錯報(bào)的可能性也會隨之加大，同時也增加了固有風(fēng)險。因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，評估固有風(fēng)險時應(yīng)考慮下列事項(xiàng)： 企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)。 由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員并不直接 參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動，對于被審計(jì)單位提供的會計(jì)資料和其他相關(guān)資料是否真實(shí)可靠，不是非常的清楚，因而審計(jì)的質(zhì)量完全依賴于會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。為了保持各項(xiàng)具體審計(jì)活動的必要效果，必須把審計(jì)的重點(diǎn)放在各個重要組成項(xiàng)目中，摒棄一些不必要的審計(jì)程序。 審計(jì)風(fēng)險的不確定性 審計(jì)風(fēng)險的不確定性又叫審計(jì)風(fēng)險的潛在性，是審計(jì)風(fēng)險給審計(jì)主體造成的損失或不利只是一種可能性。 4 由于我國審計(jì)風(fēng)險起步要比過外的外，且所處的整個市場經(jīng)濟(jì)體系并不很健全，因此，我國的審計(jì)風(fēng)險防范和控制可以結(jié)合現(xiàn)狀有效地借鑒國外審計(jì)風(fēng)險研究成果，并一定要建立適合中國市場經(jīng)濟(jì)體系的規(guī)范化、現(xiàn)代化發(fā)展的審計(jì)風(fēng)險防范控制措施。雖然證監(jiān)會在上市公司推行獨(dú)立董事等制度，但只要“一股獨(dú)大”的問題沒有解決，獨(dú)立董事就難以保持其獨(dú)立性，而且我國獨(dú)立董事還存在著工作負(fù)荷過重的問題，這些公司治理結(jié)構(gòu)方面的缺陷被認(rèn)為是會計(jì)信息質(zhì)量不高的重要原因（黃世忠， 2020）。 【關(guān)鍵詞】： 審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)風(fēng)險防范 審計(jì)目的 審計(jì)控制 審計(jì)研究 本文研究的目的與意義 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，注冊 會計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍也不斷擴(kuò)大，同時注冊會計(jì)師的法律責(zé)任也越來越大，尤其是事務(wù)所脫鉤改制后，加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險的防范是事務(wù)所和注冊會計(jì)師的首要任務(wù)。近幾年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與日益完善，各種行政法律 、法規(guī)的相繼出臺，審計(jì)所處的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境也發(fā)生了很大的改變，因而審計(jì)風(fēng)險的地位也越來越重要，而摸清審計(jì)風(fēng)險，增強(qiáng)審計(jì)意識，最大限度地規(guī)避和防范和控制審計(jì)風(fēng)險是審計(jì)工作所面臨的首要任務(wù)，同時也是提高審計(jì)質(zhì)量和信譽(yù)的關(guān)鍵，卻對審計(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展也能起到重要作用。從需求角度看，我國審計(jì)職業(yè)界面臨著較高的審計(jì)風(fēng)險。我國注冊會計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任也以行政責(zé)任為主，民事責(zé)任較輕，因而懲處的力度較輕。這的審計(jì)意見包含了兩層含義：一是誤拒風(fēng)險，財(cái)務(wù)報(bào)表公允的反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果而審計(jì)人員卻認(rèn)為沒有公允的反映；而是誤受風(fēng)險，財(cái)務(wù)報(bào)表并沒有公允的反映而審計(jì)人員做出了其公允反映的結(jié)論。 審計(jì)風(fēng)險的可控性 雖然審計(jì)風(fēng)險是客觀存在的，但審計(jì)人員可以運(yùn)用有效地審計(jì)方法和審計(jì)程序來降低或控制審計(jì)風(fēng)險。 審計(jì)人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注 在實(shí)行審計(jì)的整個過程中，審計(jì)人員保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注可以在很大程度上降