【正文】 債務(wù)為第一類債務(wù)，而不管是由誰舉借、還是何種用途。 ? 不是所有的地方政府債券、國債轉(zhuǎn)貸、外債轉(zhuǎn)貸、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)借款、其他財政轉(zhuǎn)貸債務(wù)都作為政府負有償還責任的債務(wù)。如世行貸款扶貧項目債務(wù)等。 地方政府性債務(wù)的分類方法 此次地方政府性債務(wù)的分類 地方政府負有償還責任的債務(wù)，是指地方政府（含政府部門和機構(gòu)）、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺公司和其他相關(guān)單位舉借，確定 由財政資金償還 ，政府負有直接償債責任的債務(wù)。 ? 土地儲備中心的債務(wù)。 ? 五個舉債主體： ? 地方政府（含政府部門和機構(gòu)） ? 經(jīng)費補助事業(yè)單位 ? 公用事業(yè)單位 ? 政府融資平臺公司 ? 其他相關(guān)單位 ? 地方政府（含政府部門和機構(gòu)）以外的其他主體的擔保債務(wù)不屬于政府擔保債務(wù) 。地方人大、政協(xié)、司法等機關(guān)單位視同地方政府（含政府部門和機構(gòu)）填列。 ? “公用事業(yè)單位”是指：國家予以財政補助的供水、供氣、供熱，污水處理、垃圾處理、城市公共交通等事業(yè)單位或國有獨資、控股企業(yè)，不含融資平臺公司性質(zhì)的公用事業(yè)單位。 舉借或擔保債務(wù)主體等相關(guān)概念界定 此次地方政府性債務(wù)的分類 ? “其他單位”是指：除地方政府部門和機構(gòu)、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位和融資平臺公司四類主體之外，有政府負有償債責任債務(wù)和政府負有擔保責任債務(wù)的單位，包括自收自支或企業(yè)化管理的事業(yè)單位、融資平臺公司之外的其他企業(yè)。 ? “擔保”包括：地方政府（含政府部門和機構(gòu)）采取直接或間接方式為債務(wù)人提供的擔保，包括但不限于下列各種形式：為融資行為提供抵押、質(zhì)押擔保或出具擔保函；承諾在借款人償債出現(xiàn)困難時，給予流動性支持，提供臨時性償債資金；承諾當借款人不能償付債務(wù)時，承擔部分償債責任；承諾將借款人的償債資金安排納入政府預(yù)算。 舉借或擔保債務(wù)主體等相關(guān)概念界定 此次地方政府性債務(wù)的分類 地方政府負有擔保責任的債務(wù)，是指因地方政府（含政府部門和機構(gòu)）提供直接或間接擔保，當債務(wù)人無法償還債務(wù)時，政府負有連帶償債責任的債務(wù)。 ?地方政府（含政府部門和機構(gòu)）舉借，以非財政資金償還的債務(wù)，視同政府擔保債務(wù)。 ? 債務(wù)主體：政府融資平臺公司、經(jīng)費補助事業(yè)單位和公用事業(yè)單位。 如某省高速公路管理局、某市地產(chǎn)集團公司（名為公司，但未經(jīng)工商登記），均為自收自支事業(yè)單位性質(zhì)，但具有政府投融資功能。 “公益性項目”是指：為社會公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運作的政府投資項目，如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項目。政府在法律上對該類債務(wù)不承擔償債責任，但當債務(wù)人出現(xiàn)債務(wù)危機時，政府可能需要承擔救助責任。 ? 其他相關(guān)債務(wù)中不含拖欠其他單位和個人的債務(wù)。 ? 違規(guī)集資形成的債務(wù)不作為政府性債務(wù)。如當年舉借當年償還的債務(wù)，年末沒有余額也要填寫 。填報完成后，通過篩選分別生成7個年度的審計統(tǒng)計表。不是填寫債務(wù)統(tǒng)計表的年度，而是該年度的債務(wù)統(tǒng)計表 。如某筆 5年期貸款 2023年展期到 6年， 2023年前債務(wù)統(tǒng)計表年度債務(wù)期限就填寫 5年， 2023年填寫 6年。年初債務(wù)余額與當年舉借額應(yīng)當在不同行反映。 ? 對于借新還舊，舊債的“債務(wù)形成年度”新債的年度大多不是一個年度，要在新的一行填寫新債的舉借額；在舊債那一行填寫舊債的償還額。 ? 對同一年度的多筆債務(wù)，如果債務(wù)類型、資金投向類別、債權(quán)人類別、項目開工年度等全部相同的，在同一年度內(nèi)可以合并填報。由于在債務(wù)結(jié)構(gòu)分析時要對下拉框的列次進行分類匯總，因此， 所有有下拉框的列次如果選項不同 ，也要拆分填寫?！澳瓿鮽鶆?wù)余額”也遵循此原則進行拆分或合并。該類債務(wù)以財政部門為債務(wù)人，“債務(wù)單位部門類別”填寫“財政部門”，“項目單位名稱”填寫使用債務(wù)資金的具體單位名稱。 ? 貸款人（第一借款人）從金融機構(gòu)獲得貸款后，又轉(zhuǎn)借給其他單位（第二借款人）的，根據(jù)轉(zhuǎn)借協(xié)議或合同約定，如果償債資金來源于第一借款人的，應(yīng)作為第一借款人債務(wù)填報；如果償債資金來源于第二借款人的，應(yīng)作為第二借款人債務(wù)填報。上下級政府、部門和單位之間的借款，如果 借出資金屬于自有資金 ，不作為債務(wù)進行統(tǒng)計填報。而國債轉(zhuǎn)貸、外債轉(zhuǎn)貸等，屬于地方政府對中央政府的債務(wù)； 如果來源于銀行貸款，屬于地方政府對銀行的債務(wù)，此類債務(wù)要納入債務(wù)報表填報 。 ? 說明： ? 外幣轉(zhuǎn)貸的世亞行貸款或外國政府貸款由于匯率變動，年初余額 +當年舉借額 當年償還額 =年末余額的平衡關(guān)系不存在，在審計中需按照年末外幣匯率統(tǒng)一折算后填報債務(wù)。 填報總體要求 地方政府性債務(wù)統(tǒng)計表填報要求和說明 ? 本項目要求計算機安裝 WINDOWS XP 操作系統(tǒng)，使用 Microsoft Office Excel 2023版本進行報表填報，使用其他版本可能會造成表中部分內(nèi)置功能失效或產(chǎn)生校驗誤報。 ? 嚴禁更改統(tǒng)計表結(jié)構(gòu)。其中，表中預(yù)留的空白區(qū)域為數(shù)據(jù)填報區(qū)，并已預(yù)置相關(guān)公式和格式，在此即可完成全部填報工作； 表頭、附注的內(nèi)容和位置不允許做任何修改 ，具體包括： ? 嚴禁自行在報表中增加列、刪除列、更改列順序； ? 嚴禁刪除表頭所在的行； ? 嚴禁刪除、修改表頭區(qū)各單元格中的內(nèi)容； ? 嚴禁刪除報表下方的附注信息。 ? 與財政部門的 《 融資平臺公司清理核實情況錄入表 》 的“統(tǒng)計”功能沖突問題。 如果被審計單位的計算機中已經(jīng)有財政部門的 《 融資平臺公司清理核實情況錄入表 》 文件，則要求在填報債務(wù)審計統(tǒng)計表時不得打開該文件，如果在填報時同時打開了該文件，請先關(guān)閉 Excel程序后，再重新打開債務(wù)審計統(tǒng)計表。 ? 除表 11無校驗關(guān)系未設(shè)置主鍵外，其他各表都標識了一列稱為“主鍵”的信息。當本行其他位置有內(nèi)容時，標有“主鍵”的列必須填列內(nèi)容，以保證校驗功能正常實現(xiàn)。 ? 每張表中表頭顯示為淡黃色的區(qū)域由報表自動計算產(chǎn)生。 ? 在填報前需將 Excel的宏安全級別設(shè)置為 【 低 】 。 ? 在“安全級”頁面選擇為 【 低 】 后，點擊“確定”，完成對宏安全級的設(shè)置。 ? 只有在正確設(shè)置宏“安全級”后，打開報表文檔才會顯示內(nèi)置的 【 債務(wù)審計 】 功能 ? 點擊 【 債務(wù)審計 】 ，下有“插入新行”功能和“檢查數(shù)據(jù)”兩個功能菜單 ? 在填寫報表時，如使用手工插行，則需要通過“向下填充”的方式將計算公式和格式補齊。操作過程如下： ?點擊菜單 【 債務(wù)審計 】 【 插入新行 】 ； ? 輸入需要插入的行數(shù)； ?點擊 【 確認 】 后完成插入操作。新行中單元格的公式會保留，用戶無須設(shè)置。 ? 在進行報表填報過程中，可以使用“債務(wù)審計”菜單下的“檢查數(shù)據(jù)”功能進行數(shù)據(jù)校驗。該提示信息可以通過Ctrl+C快捷方式復(fù)制下來，便于審驗核對。具體步驟為： ?點擊菜單 【 債務(wù)審計 】 【 檢查數(shù)據(jù) 】 ?將根據(jù)內(nèi)置規(guī)則檢查所填入的值。 填報操作要求 地方政府性債務(wù)統(tǒng)計表填報要求和說明 ?特別注意的事項： ? 第一次設(shè)置宏安全級后，必須切換一下 s