施工企業(yè)新舊會計制度轉(zhuǎn)軌操作培訓-在線瀏覽
2025-04-14 22:49本頁面
【正文】 長期借款 應付債券 應付債券 應付短期債券 應付短期債券 長期應付款 長期應付款 工商管理系 遞延稅款 專項應付款 專項應付款 實收資本 實收資本 上級撥入資金 上級撥入資金 資本公積 資本公積 盈余公積 盈余公積 本年利潤 本年利潤 利潤分配 利潤分配 工程施工（各對象） 工程施工 — 合同成本 （各對象） 工商管理系 待分配直接費 待攤費用 制造費用 待分配間接費 工業(yè)生產(chǎn) 輔助生產(chǎn) 輔助生產(chǎn) 以前年度損益調(diào)整 以前年度損益調(diào)整 損益類科目無余額直接按新科目建賬 工商管理系 賬結(jié)法 ? 賬結(jié)法是結(jié)束舊賬時，在同一賬套中按照新制度要求調(diào)整增建賬戶并實現(xiàn)新舊制度轉(zhuǎn)換的一種方法。 ⒈新舊制度核算內(nèi)容完全相同的科目直接將2023年底的余額過渡到 2023年； ⒉按新制度要求對有關科目進行重新分組后將 2023年底余額過渡到 2023年。 工商管理系 方法的選擇 ? 對于會計檔案管理嚴格的成建制的子公司、分公司可選擇任一種方法進行調(diào)賬，但一次性的工程項目部只能用賬結(jié)法調(diào)賬。 表結(jié)法不入賬 ， 只是作為調(diào)整分錄 ， 登記在科目余額表的工作底稿中 ， 作為編制新科目余額表的依據(jù)；賬結(jié)法是將這些分錄登記入賬 ， 形成04年初余額 。 但無論是那種方法 ， 均涉及新舊會計科目設置的變化 。 工商管理系 二、新舊制度轉(zhuǎn)軌實務操作 ? 新舊制度轉(zhuǎn)軌實質(zhì)上是由于會計科目設置變更所帶來的影響。 工商管理系 重新分類 ? 這部分科目在轉(zhuǎn)軌時，采用重分類轉(zhuǎn)換法，將舊賬余額按新施工企業(yè)會計核算辦法重新分類，過入新的科目中。 除此之外一律采用未來適用法 。 但從會計信息的真實性 、相關性 、 可比性來考慮 ， 為了給會計信息使用者提供以相同減值準備政策為基礎的比較會計報表 ， 追溯調(diào)整至少應在比較會計報表涉及的期間內(nèi) （ 一般兩年或三年 ） 進行追溯 。 工商管理系 ⒊實例 ? ⑴壞賬準備的追溯調(diào)整 ? ⑵存貨的追溯調(diào)整 ? ⑶固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整 ? ⑷工程施工的追溯調(diào)整 工商管理系 ⑴ 壞賬準備的追溯調(diào)整 ? 壞賬準備的追溯調(diào)整不僅要考慮計提范圍的變更，還要考慮計提政策的變更（應收賬款余額百分比法調(diào)整為賬齡分析法）。 (見講解 659頁 ) 工商管理系 ⑵存貨的追溯調(diào)整 ? 存貨包括兩個部分：一是庫存材料和已完工尚未結(jié)算的工程施工成本及毛利，另外一部分是為銷售和其他目的而持有的商品、自制品、材料等。
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