【正文】 HLTGCMSH00025A 提綱 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易保稅基本概念 ?加工貿(mào)易保稅制度 ? 保稅制度是指經(jīng)海關(guān)批準暫時緩辦納稅手續(xù)進境的貨物在海關(guān)監(jiān)管下儲存 ,加工 ,裝配后復(fù)運出境的海關(guān)監(jiān)管制度 ?加工貿(mào)易 ? 是指經(jīng)營企業(yè)進口全部或部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料，經(jīng)加工或者裝配后，將制成品復(fù)出口的經(jīng)營活動，包括來料加工和進料加工。 ? 加工貿(mào)易貨物，是指加工貿(mào)易項下的進口料件、加工成品以及加工過程中產(chǎn)生的邊角料 、殘次品、副產(chǎn)品等。 HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易保稅基本概念 ?加工貿(mào)易進出口貨物監(jiān)管 ?是指中華人民共和國海關(guān)對經(jīng)營單位專為加工出口商品而經(jīng)批準，緩辦納稅手續(xù)進口的料件實施全過程監(jiān)督管理的行政執(zhí)法行為。加工貿(mào)易進出口貨物屬保稅貨物，自進口之日起至解除監(jiān)管止，均應(yīng)接受海關(guān)監(jiān)管，未經(jīng)海關(guān)許可，任何單位或個人均不得將其轉(zhuǎn)讓、出售、調(diào)換、抵押、或移作他用。保稅物料不能直接內(nèi)銷 ,只能補稅轉(zhuǎn)為保稅物料后，按一般內(nèi)銷處理相關(guān)帳務(wù)。 HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易保稅基本概念 ? 剩余料件： 是指加工貿(mào)易企業(yè)在從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)過程中剩余的，可以繼續(xù)用于加工制成品的加工貿(mào)易進口料件 ? 殘次品： 是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的有嚴重缺陷或者達不到出口合同標準，無法復(fù)出口的制品（包括完成品和末完成品） ? 副產(chǎn)品： 是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在加工生產(chǎn)出口合同規(guī)定的制成品（即主產(chǎn)品）過程中同時產(chǎn)生的，且出口合同未規(guī)定應(yīng)當復(fù)出口的一個或者一個以上的其他產(chǎn)品 ? 綜上所述：保稅與非保稅物料可能是同一種物料，物理屬性完全一樣，但由于來源不同，成本差異較大，生產(chǎn)領(lǐng)用時又可能混用，會給海關(guān)監(jiān)管帶來混亂；同時又可以由于物料流向不同，（加工成成品或征稅內(nèi)銷）而由保稅物料轉(zhuǎn)為非保稅物料；同時在加工過程成保稅物料也可以轉(zhuǎn)換成邊角料、殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物。 ?進料加工 ?是指由我國有關(guān)經(jīng)營單位用外匯購買進口的原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料加工成成品或半成品后再外銷出口的貿(mào)易方式 HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易類別 ?進料加工與來料加工的區(qū)別 ? 1）來料加工不動用外匯；進料加工則是我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件 ? 2）來料加工進口料件及加工的成品，所有權(quán)屬外商；進料加工進口料件，所有權(quán)屬于我方經(jīng)營單位 ? 3）來料加工的進口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，外商往往既是料件的供應(yīng)人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同；進料加工則是由我方經(jīng)營單位以買主身份與外商簽訂合同，又以賣主身份簽訂出口合同，為兩筆交易，且都是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為特征。加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當在加工貿(mào)易備案環(huán)節(jié)向海關(guān)進行單耗備案。 ?工藝損耗 ? 是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用，但不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量，包括有形損耗和無形損耗。單耗 =凈耗 /（ 1工藝損耗率） /單耗 =凈耗 +損耗（具體量化） HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物單耗管理 ?單耗標準 ? 單耗標準是指供通用或者重復(fù)使用的加工貿(mào)易單位成品耗料量的準則，單耗標準設(shè)定最高上限值，其中出口應(yīng)稅成品單耗標準增設(shè)最低下限值。 ?不列入工藝損耗核定的范圍 ? 1）因突發(fā)停電，停水，停氣或者其他人為原因造成保稅料件、半成品、 成品的損耗 ? 2）因丟失，破損等原因造成的保稅料件、半成品、成品的損耗 ? 3）因不可抗力造成保稅料件、半成品、成品滅失、損毀或者短少的損耗 HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物單耗管理 ? 4）因進口保稅料件和出口成品的品質(zhì) 、 規(guī)格不符合合同要求，造成用量增加的損耗。 ? 6）加工過程中消耗性材料的損耗 ?單耗的變更 ? 申報單耗是指加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)報告單耗的行為。 ? 加工貿(mào)易企業(yè)確有正當理由無法按期申報單耗的，應(yīng)當留存成品樣品以及相關(guān)單證，并在成品出口 、 深加工結(jié)轉(zhuǎn)或者內(nèi)銷前提出書面申請，經(jīng)主管海關(guān)批準的，加工貿(mào)易企業(yè)可以在報核前申報單耗。主要適用于開展來料加工貿(mào)易的企業(yè)，其備案貿(mào)易方式為來料加工。主要適用于開展進料加工貿(mào)易的企業(yè)，其備案貿(mào)易方式為進料加工。（在直屬海關(guān)轄區(qū)內(nèi)報關(guān)可以不用正本手冊，在異地海關(guān)報關(guān)，則需辦理紙本分冊） ? 5） H帳冊：即電子帳冊，該手冊僅適用于出口加工區(qū)。 HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易手冊備案 ?手冊申辦流程定義和流程適用范圍 ? 即有開設(shè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)的企業(yè)向當?shù)赝饨?jīng)局提供相關(guān)備案資料并獲得批準后，再向海關(guān)申請開設(shè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)并申領(lǐng)《加工貿(mào)易登記手冊》的全部作業(yè)過程。 ? 手冊備案主要分三個部分：進口料件明細、出口成品明細、成品對應(yīng)單損耗表。 ? 外經(jīng)貿(mào)局：主要負責開設(shè)加工貿(mào)易的審批，簽發(fā)《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》 ? 直屬海關(guān)：簽發(fā)手冊，并對手冊進出和后繼核銷作業(yè)進行監(jiān)管 ? 稅務(wù)局： 負責加工貿(mào)易進出的退補稅。對于 A 類不需要開設(shè)臺帳， B 類開設(shè)臺帳 /實行空轉(zhuǎn)（不實際交保證金，涉及限制類進口料件按實交納保證金）、C 類開設(shè)臺帳 /實行實轉(zhuǎn)（交納保證金）， D 類不予辦理新的加工貿(mào)易手冊 HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易手冊備案 ?手冊申辦簡要流程 ? 1）企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)的出貨計劃和采購計劃及單損耗表，整理出各料件和成品 36個月的進出口數(shù)量。 ? 3).網(wǎng)上填報加工貿(mào)易生產(chǎn)能力證明，并列印出來（ 1年有效期） ? 4).加工貿(mào)易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入，包括料件、成品、單損耗表，核對平衡狀況，發(fā)送后收到回執(zhí)后列印清單等 ? 5).準備采購合同、銷售合同、審批表和相關(guān)申請等資料 ? 6）外經(jīng)局系統(tǒng)審批和文件審核，通過后，列印出《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證書》 ? 7）報關(guān)公司在 2023 手冊管理系統(tǒng)中輸單（進口料件、出口成品、單損耗表），信息發(fā)送至海關(guān) ? 8).海關(guān)接受后，至金關(guān)公司打印手冊申辦情況單 HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易手冊備案 ? 9）將手冊和相關(guān)文件（合同、清單、批準證）和審批表交海關(guān)審批 ? 10）海關(guān)關(guān)員將信息發(fā)送至南京海關(guān)（過機），拉出加工貿(mào)易臺帳開設(shè)聯(lián)系單 ? 11）報關(guān)公司代企業(yè)至中國銀行交納保證金臺帳，并將銀行簽發(fā)的臺 ? 帳開設(shè)通知單交海關(guān)（實轉(zhuǎn)需企業(yè)交納保證金，空轉(zhuǎn)只作開設(shè)） ? 12）海關(guān)系統(tǒng)再次發(fā)送信息過機，產(chǎn)生手冊號，拉出手冊明細（手冊 ? 備案表、進口料件、出口成品、單損耗表），與手冊一起加蓋公章。 業(yè)務(wù)提供 6個月客 戶訂單量 及單價信 息 物控提供 采購計劃 采購提供 物料單價 結(jié)轉(zhuǎn)新成 品及新料 件確認商 品編碼及 商品品名 工程提供 成品單損 耗（ BOM） 關(guān)務(wù)準備 合同報外 經(jīng)局及海 關(guān)報批 HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易手冊備案 ?手冊備案注意事項： ? ,以免造成手冊進出口金額倒掛 ?，海關(guān)以實際成交數(shù)量作為核銷依據(jù)。 ?核銷的基本條件 ? 1）企業(yè)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)將進口料件加工復(fù)出口，并自《加工貿(mào)易手冊》到期之日起 30日內(nèi)向海關(guān)報核，如保稅加工經(jīng)營企業(yè)對外簽訂的合同因故提前終止的，應(yīng)當自合同終止之日起 30日內(nèi)向海關(guān)報核。 ? 3）保稅加工經(jīng)營企業(yè)必須在手冊有效期內(nèi)辦理保稅料件或者成品內(nèi)銷、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、余料結(jié)轉(zhuǎn)、放棄、復(fù)出等海關(guān)手續(xù)。經(jīng)過分析，對履行正常的合同在完結(jié)相關(guān)程序后可通過核銷；對有疑問或者有問題的，還需要經(jīng)過核實的合同，予以進一步核查直至下廠核銷。 ?下廠核銷 是指海關(guān)核銷人員經(jīng)過風險分析，對風險值較高、企業(yè)類別和管理水平較低，報核數(shù)據(jù)不符合有關(guān)標準或與海關(guān)掌握情況不相吻合，有走私或違規(guī)嫌疑，有重要問題需要核實，而對加工企業(yè)實地采取查帳、查庫、查實物等手段進行的核銷方式 。 ? ,盤虧部分補稅，盤盈部分結(jié)轉(zhuǎn)至下本手冊繼繼監(jiān)管使用。如無法說明原因，極有可能海關(guān)也要求補稅轉(zhuǎn)為內(nèi)銷） ? 。且在核銷時需提供相關(guān)串換證明至海關(guān)備查。 ? 2）對經(jīng)海關(guān)審核通過后的《申請表》允許對其數(shù)量進行變更及增加新結(jié)轉(zhuǎn)商品項目。 ? 4）結(jié)轉(zhuǎn)雙方的商品編號前四位原則上必須一致，對商品編碼不一致的經(jīng)海關(guān)判定為同一商品的，企業(yè)可在轉(zhuǎn)出商品備注欄填寫結(jié)轉(zhuǎn)備用商品編碼，商品編碼一致的，海關(guān)予以辦理。對實行電子賬冊管理的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)以及與其發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在 72小時內(nèi)申報《收發(fā)貨單》及《退貨單》。 ?結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān) ? 1）轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)可以根據(jù)《申請表》電子數(shù)據(jù)逐批或者多批次合并辦理報關(guān)手續(xù)。（原規(guī)定為 90日） （常熟海關(guān)規(guī)定當月送貨次月完成報關(guān)） 。 ? 深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程示意圖 結(jié)轉(zhuǎn)申請備案申請表備案成功申請表申報海關(guān)審核申請表預(yù)錄入深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)單申報報關(guān)單審核收發(fā)貨報關(guān)通關(guān)報關(guān)單通關(guān)核扣申請表收發(fā)貨單備案核注申請表收發(fā)貨單申報海關(guān)電子審核收發(fā)貨單預(yù)錄入企業(yè)申請企業(yè)開始收發(fā)貨企業(yè)進出口報關(guān)HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn) ? 深加工結(jié)轉(zhuǎn)注意事項 ? 同一份結(jié)轉(zhuǎn)申請表上，轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)要一對一，轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入手冊可以一對多但不能多對一。深加工結(jié)轉(zhuǎn)對帳中因其他原因造成的扣款不能納入報關(guān)中，需以人民幣形式扣款，否則將影響貨物成交價格 ? 商品編碼至少要前 4位相同。 ? 價格要是實際成交價格，轉(zhuǎn)入地海關(guān)審單部門會加強審計。 ? 出口、進口報關(guān)單要一對一 ? 可以分別向各自主管海關(guān)申請刪改報關(guān)單 ? 轉(zhuǎn)出企業(yè)完成報關(guān)后，轉(zhuǎn)入企業(yè)要在 10日內(nèi)完成轉(zhuǎn)入申報。（ 泓淋電子要求為當月交貨，次月完成報關(guān)） ? 手冊核銷時海關(guān)要通過計算機檢查對碰，結(jié)轉(zhuǎn)進出口報關(guān)單要一一對應(yīng)。 ? 深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表必須在交貨前向海關(guān)報備，海關(guān)批準后方可交貨。這類交易，是海關(guān)監(jiān)管貨物的特殊交易，是在政府職能機構(gòu)嚴格監(jiān)管下的必須按程序完成的交易。 HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn) ? 2）為求貨品質(zhì)量或價格低廉，對供應(yīng)商“轉(zhuǎn)廠能力”未作有效評估，便已下單訂貨。 ? 4）對深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物報關(guān)手續(xù)，差異數(shù)量，差異價格久拖不決 ? 5）對供應(yīng)商提出協(xié)助解決深加工結(jié)轉(zhuǎn)歷史遺留問題的“風險轉(zhuǎn)移”請求，居然同意出手：多轉(zhuǎn)貨物，少轉(zhuǎn)貨物，或空轉(zhuǎn)貨物。 ? 7）有些廠家自作聰明，以國產(chǎn)料件頂替進口料件，以經(jīng)加工之廢舊料件頂替進口料件，在確?！笆謨员６惲霞胶狻钡那闆r下，以“送貨”方式轉(zhuǎn)出料件，把企業(yè)置于違規(guī)，走私，漏稅的法律風險中。 ? 在企業(yè)的海關(guān)事務(wù)管理過程中，作為高層管理，對此必須有充分，深刻的認識?！? 承攬企業(yè)是指與保稅加工經(jīng)營企業(yè)簽訂加工合同 ,承接保稅加工經(jīng)營企業(yè)委托的外發(fā)加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè) . ?外發(fā)加工的基本條件 ? 1)經(jīng)營企業(yè)在已備案的手冊有效期內(nèi)向海關(guān)提出外發(fā)申請 ,且外發(fā)期限不得超出手冊有效期 ? 2)承攬企業(yè)具有相應(yīng)的加工生產(chǎn)能力證明 ? 3)承攬企業(yè)具有海關(guān)認可的相關(guān)資質(zhì)