【正文】 該外幣的匯賣價折算為賣出的該外幣的現(xiàn)匯金額。 匯兌鈔（匯 買鈔賣）步驟 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 【 例 85】 外籍教師 Linda因回國休假，到甲銀行要求從其在該行的港元現(xiàn)匯賬戶中支款 HK$2 000，兌取港元現(xiàn)鈔攜帶出境。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 第一步：將港元現(xiàn)匯折算成人民幣 HK$2 000 ＝ RMB￥ 1 629 第二步：將人民幣折算成港元現(xiàn)鈔 RMB￥ 1 629247。 國家外匯管理局按商業(yè)銀行法人統(tǒng)一核定，按日考核和監(jiān)管。超過頭寸上限或低于頭寸下限的，應(yīng)在下一個交易日結(jié)束前，由總行通過銀行間外匯市場進(jìn)行結(jié)售匯頭寸 平補(bǔ) 。 限額管理 即平盤補(bǔ)倉交易，指商業(yè)銀行根據(jù)國家外匯管理局對結(jié)售匯綜合頭寸限額管理的規(guī)定和自身對結(jié)售匯頭寸風(fēng)險管理的需要，在銀行間外匯市場進(jìn)行的外匯 ∕ 人民幣買賣交易。 外匯 存款 外匯存款 按存款對象 按存入資金形態(tài) 按存取方式 單位外匯存款 個人外匯存款 現(xiàn)鈔存款 現(xiàn)匯存款 活期存款 定期存款 通知存款等 存款人將從境外匯入的外匯或攜入的外幣票據(jù)存入銀行形成的存款。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 單位外匯存款的核算 又稱甲種外匯存款，指我國境內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位、外國駐華機(jī)構(gòu)及境外的中外企業(yè)、團(tuán)體等存放在商業(yè)銀行的各項(xiàng)外匯資金。 ◆ 銀行不得為單位開立外幣現(xiàn)鈔賬戶。 有 關(guān) 規(guī) 定 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 1．單位外匯活期存款的核算 起存金額： 人民幣 1 000元的等值外匯 （ 1）存入款項(xiàng)的核算 1）以外幣現(xiàn)鈔存入的核算 ① 以同幣種外幣現(xiàn)鈔存入時，按前述同種貨幣鈔兌匯即鈔買匯賣業(yè)務(wù)處理。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 第一步：將歐元現(xiàn)鈔折算成人民幣 €10 000 ＝ RMB￥ 84 268 第二步：將人民幣折算成歐元現(xiàn)匯 RMB￥ 84 268247。 2）以匯入現(xiàn)匯存入的核算 商業(yè)銀行根據(jù)收到的報文、收妥的外幣票據(jù)等辦理存入。 （ 2）支取款項(xiàng)的核算 1）支取外幣現(xiàn)鈔的核算 ① 支取同幣種外幣現(xiàn)鈔時，按前述同種貨幣匯兌鈔即匯買鈔賣業(yè)務(wù)處理。 2）以匯出現(xiàn)匯方式支取的核算 商業(yè)銀行根據(jù)有關(guān)結(jié)算憑證辦理支取手續(xù)。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款 （人民幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 匯款手續(xù)費(fèi)收入 （人民幣） ② 匯出不同幣種現(xiàn)匯時，按前述兩種貨幣之間的套匯業(yè)務(wù)處理。 ?若銷戶，則利息的結(jié)計采取利隨本清的方法，即銷戶時將利息與存款單位結(jié)清。計提利息的會計分錄為： 借：利息支出 —— 外匯活期存款利息支出 （外幣） 貸：應(yīng)付利息 —— 外匯活期存款應(yīng)付利息 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ② 結(jié)息日結(jié)計利息的核算 結(jié)息日，采用 積數(shù)計息法 計算出本計息期間的利息后，應(yīng)先將上一計提日至結(jié)息日的利息補(bǔ)提，然后將本計息期間所有應(yīng)付利息于次日以原幣結(jié)入存款單位的外匯活期存款賬戶。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2）以匯入現(xiàn)匯存定期的核算 商業(yè)銀行根據(jù)收到的報文、收妥的外幣票據(jù)等辦理存入。 3）以外幣現(xiàn)鈔存定期的核算 ① 以同幣種外幣現(xiàn)鈔存定期時，按前述同種貨幣鈔兌匯即鈔買匯賣業(yè)務(wù)處理。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，對約定存期內(nèi)的單位外匯定期存款，按存入日掛牌的同幣種及相應(yīng)檔次定期存款利率計提利息。 1）到期轉(zhuǎn)出的核算 到期后不能直接從定期戶中支取現(xiàn)金，應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入活期存款戶。 借：利息支出 —— 外匯定期存款利息支出 （外幣） 貸：應(yīng)付利息 —— 外匯定期存款應(yīng)付利息 （外幣） ◆ 補(bǔ)提利息時： ◆ 到期轉(zhuǎn)出時： ① 同幣種外幣定期存款到期轉(zhuǎn)入活期時： 借：吸收存款 —— 單位定期存款 —— 單位 （外幣） 應(yīng)付利息 —— 外匯定期存款應(yīng)付利息 （外幣） 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （外幣） ② 不同幣種外幣定期存款到期轉(zhuǎn)入活期時，按前述兩種貨幣之間的套匯業(yè)務(wù)處理。 到期續(xù)存的會計分錄為 ： 借：吸收存款 —— 單位定期存款 —— 單位 （外幣） 應(yīng)付利息 —— 外匯定期存款應(yīng)付利息 （外幣） 貸：吸收存款 —— 單位定期存款 —— 單位 （外幣） 若只辦理本金續(xù)存，利息轉(zhuǎn)出時 ： 借：吸收存款 —— 單位定期存款 —— 單位 （外幣） 貸：吸收存款 —— 單位定期存款 —— 單位 （外幣） 借：應(yīng)付利息 —— 外匯定期存款應(yīng)付利息 （外幣） 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （外幣） 利息轉(zhuǎn)入活期時，若外幣幣種不同，應(yīng)進(jìn)行套匯處理。 提前支取或逾期支取比照前述到期支取進(jìn)行核算。 個人外匯存款 個人外匯存款 按存款對象 按存入資金形態(tài) 按存取方式 乙種外匯存款 丙種外匯存款 現(xiàn)匯存款 現(xiàn)鈔存款 活期儲蓄存款 定期儲蓄存款 定活兩便儲蓄存款 個人通知存款 存款對象是居住在國外或港澳臺的外國人、外籍華人、華僑、港澳臺同胞和短期來華人員，以及居住在中國境內(nèi)的外國人。 存款對象是中國境內(nèi)的居民，包括歸僑、僑眷和港澳臺同胞的親屬。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ◆ 個人既可以開立現(xiàn)匯賬戶存入現(xiàn)匯，也可以開立現(xiàn)鈔賬戶存入外幣現(xiàn)鈔。 ◆ 外幣活期儲蓄存款起存金額： 乙種存款：不低于人民幣 100元的等值外幣 丙種存款：不低于人民幣 20元的等值外幣 ◆ 外幣定期儲蓄存款起存金額： 乙種存款：不低于人民幣 500元的等值外幣 丙種存款：不低于人民幣 50元的等值外幣 ◆ 定活兩便儲蓄存款起存金額： 不低于人民幣 50元的等值外幣 ◆ 個人七天通知存款起存金額： 不低于人民幣 50 000元的等值外幣 ◆ 外幣定期儲蓄存款為記名式存單， 整存整取 ，存期分為 1個月、 3個月、半年、一年、二年五個檔次。 1）以外幣現(xiàn)鈔續(xù)存的核算 ① 以同幣種外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶時，分錄與開戶相同。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 （外幣） 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)匯 （外幣） 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款 （人民幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 （人民幣） ③ 以不同幣種外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶或現(xiàn)匯戶時，按套匯處理。 （ 3）支取款項(xiàng)的核算 1）支取外幣現(xiàn)鈔的核算 支取時，銀行審核存款人提交的存折無誤后，打印取款憑條，辦理取款手續(xù)。 2）以匯出現(xiàn)匯方式支取的核算 商業(yè)銀行根據(jù)有關(guān)結(jié)算憑證辦理支取手續(xù)。 ② 從現(xiàn)鈔戶匯出同幣種現(xiàn)匯時，應(yīng)按中間價折算計收人民幣手續(xù)費(fèi)。會計分錄略。 （ 4）利息的核算 按季結(jié)息，每季末月 20日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌的外幣活期存款利率計息，計息期間遇利率調(diào)整不分段計息。 計 息 規(guī) 定 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ◆ 結(jié)息日次日，批量結(jié)息時： 借：應(yīng)付利息 — 外幣活期儲蓄存款應(yīng)付利息（外幣） 貸：吸收存款 — 活期儲蓄存款 — 現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯（外幣） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交代扣利息稅 （外幣） ◆ 補(bǔ)提利息時： （ 沖銷利息的分錄相反） 借：利息支出 — 外幣活期儲蓄存款利息支出（外幣） 貸：應(yīng)付利息 — 外幣活期儲蓄存款應(yīng)付利息（外幣） 利息的核算可比照單位外匯活期存款。 利 息 的 核 算 3．外幣定期儲蓄存款的核算 比照人民幣整存整取定期儲蓄存款及前述外匯存款業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，這里略。 外匯 貸款 現(xiàn)匯貸款 “三貸”貸款 銀團(tuán)貸款 按貸款發(fā)放條件 按貸款利率形式 按貸款資金來源 按貸款期限 信用貸款 擔(dān)保貸款 （保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款） LIBOR加銀行管理費(fèi)用確定利率，浮動計息。 采取利息貼補(bǔ)方式發(fā)放的貸款。 買方信貸、政府貸款和混合貸款 國際金融機(jī)構(gòu)貸款的一種形式，亦稱辛迪加貸款。銀行審核無誤后，根據(jù)不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄略。 ◆ 短期現(xiàn)匯貸款一般采用 浮動利率 ，浮動檔次有 1個月浮動 、 3個月浮動和 6個月浮動 三種。 ◆ 短期現(xiàn)匯貸款采用 積數(shù)計息法 計算利息，計息天數(shù)為實(shí)際天數(shù)，算頭不算尾。結(jié)息日， 先 將上一計提日至結(jié)息日的利息 補(bǔ)提 ， 然后 將本計息期所有應(yīng)收利息于次日以原幣 計收 。 補(bǔ)提利息的分錄略。 ★ 短期現(xiàn)匯貸款核算實(shí)例見教材 例 8－ 7 買方信貸外匯貸款的核算 買方信貸 ：由出口國銀行直接向進(jìn)口商或進(jìn)口國銀行提供的貸款，用以向出口國購買技術(shù)和設(shè)備，以及支付有關(guān)費(fèi)用。 種類 ： 出口買方信貸 ★ 進(jìn)口買方信貸 （我國商業(yè)銀行作為進(jìn)口國銀行，從出口國銀行取得并按需要轉(zhuǎn)貸給國內(nèi)進(jìn)口單位使用的信貸。 負(fù)債類科目，總行核算獲得買方信貸后借入款項(xiàng)的數(shù)額及到期償還情況。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 “買方信貸外匯貸款” 各分行對國內(nèi)進(jìn)口單位發(fā)放買方信貸外匯貸款，由各分行開戶，在“貸款”科目下設(shè)置“買方信貸外匯貸款”明細(xì)科目，核算買方信貸外匯貸款的發(fā)放和收回情況。 總行、分行之間款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)，通過行內(nèi)系統(tǒng)處理。 貸款應(yīng)分期按等分金額每半年還本付息一次。 2）進(jìn)口單位以人民幣購匯支付定金時： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 進(jìn)口單位（人民幣） 貸：貨幣兌換 （人民幣） 借：貨幣兌換 （外幣） 貸：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 3）進(jìn)口單位向銀行申請現(xiàn)匯貸款支付定金時： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 —— 進(jìn)口單位 （外幣） 貸：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 3）使用貸款 商業(yè)銀行對外辦理進(jìn)口支付時，分不同情況處理： 1）進(jìn)口單位無現(xiàn)匯，需向銀行取得買方信貸外匯貸款，到期時進(jìn)口單位償還貸款本息?？傂袝嫹咒洖椋? 借：貸款 —— 買方信貸外匯貸款 —— 進(jìn)口單位 （外幣） 貸：借入買方信貸款 —— 國外銀行 （外幣） 付：買方信貸用款限額 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ② 進(jìn)口單位在異地分行開戶時，由分行發(fā)放買方信貸外匯貸款，并通過行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)送報文劃收總行。 ① 進(jìn)口單位在總行營業(yè)部開戶時