【正文】 貨幣兌換 —匯買(mǎi)價(jià)（本幣） ? 貸：貨幣兌換 —鈔賣(mài)價(jià)（本幣） ? 借：貨幣兌換 —鈔賣(mài)價(jià)（外幣） ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣） ? （ 2）以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地 ? 借：吸收存款 —外匯活期存款 — 戶(hù)（外幣） ? 貸：匯出匯款或全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)等有關(guān)科目（外幣） ? （ 3）支取貨幣與原存款貨幣不同 ? 借：吸收存款 —外匯活期存款 — 戶(hù)（外幣） ? 貸：貨幣兌換 —匯買(mǎi)價(jià)（外幣） ? 借：貨幣兌換 —匯買(mǎi)價(jià)（本幣） ? 貸：貨幣兌換 —匯賣(mài)價(jià)（本幣） ? 借：貨幣兌換 —匯賣(mài)價(jià)（外幣） ? 貸：匯出匯款或全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)等有關(guān)科目（外幣） （ 4）從外匯活期存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)存外匯定期存款 借：吸收存款 —外匯活期存款 —戶(hù)（外幣） 貸：吸收存款 —外匯定期存款 —戶(hù)（外幣） （ 5）從外匯定期存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)存外匯活期存款 借：吸收存款 —外匯定期存款 —戶(hù)（外幣） 應(yīng)付利息（外幣） 利息支出 —外幣定期存款利息支出戶(hù)（外幣） 貸：吸收存款 —外匯活期存款 —戶(hù)（外幣） 返回 （四） 個(gè)人外匯存款的核算與管理 ? ? （ 1） 存款對(duì)象 ? （ 2） 存款種類(lèi) ? （ 3） 存款貨幣 ? （ 4） 存款賬戶(hù)的種類(lèi) （ 5） 存款使用范圍 （ 6） 起存金額 （ 7） 存款賬戶(hù)的管理 ? ? 1.“ 吸收存款 個(gè)人外匯活期存款 ” 科目。 ? 2.“ 吸收存款 個(gè)人外匯定期存款 ” 科目。 ? （ p181） （ 1）存入的核算。 ? 從個(gè)人外匯活期存款現(xiàn)鈔賬戶(hù)中支取外幣現(xiàn)鈔 ? 借：吸收存款 個(gè)人外匯活期存款 戶(hù)（外幣） ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣） ? 從個(gè)人外匯定期存款現(xiàn)鈔賬戶(hù)中支取外幣現(xiàn)鈔時(shí) ? 借：吸收存款 個(gè)人外匯定期存款 戶(hù)（外幣） ? 應(yīng)付利息（外幣，已提取部分） ? 利息支出 從外匯定期存款利息支出戶(hù)（外幣，未提取部分） ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣） ? 匯出匯款的核算。具體表現(xiàn)在： ? ，還什么貨幣，并收取原幣利息。貸款利率按倫敦國(guó)際銀行同業(yè)拆借加上商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用計(jì)算得出，不定期公布。 ? 。 ? ，涉及面廣，政策性強(qiáng)。 ? 現(xiàn)匯貸款發(fā)放的核算 ? 借款單位申請(qǐng)使用外匯貸款時(shí)，應(yīng)向銀行填寫(xiě)借款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)訂立借款契約，據(jù)以開(kāi)立貸款賬戶(hù)。其會(huì)計(jì)分錄為： ? ? 借：短（中）期外匯貸款 — XX戶(hù)（外幣） ? 貸：存放國(guó)外同業(yè)或其他有關(guān)科目（外幣） ? ? 借：短（中）期外匯貸款 — XX戶(hù)（貸款外幣） ? 貸 :貨幣兌換 — 匯買(mǎi)價(jià)（貸款貨幣） ? 借：貨幣兌換 — 匯買(mǎi)價(jià)（本幣） ? 貸：貨幣兌換 — 匯賣(mài)價(jià)（本幣） ? 借：貨幣兌換 — 匯賣(mài)價(jià)（非貸款貨幣） ? 貸：存放國(guó)外同業(yè)或其他有關(guān)科目（非貸款貨幣） ? 外匯貸款計(jì)息是實(shí)行按季計(jì)息。 ? 外匯 償還貸款利息 ? 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — XX戶(hù)（外幣） ? 貸：短（中）期外匯貸款 — XX戶(hù)（外幣） ? 本幣買(mǎi)匯 償還貸款本息 ? 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — XX戶(hù)（外幣） ? 貸：貨幣兌換 — 匯賣(mài)價(jià)（本幣） ? 借：貨幣兌換 — 匯賣(mài)價(jià)（外幣） ? 貸：短（中）期外匯貸款 — XX戶(hù)（外幣） ? 利息收入 — XX貸款利息收入戶(hù)（外幣） 現(xiàn)匯貸款償還的核算 ? 非原貸款外匯 存款償還 ? 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — XX戶(hù)（還款外幣） ? 貸：貨幣兌換 — 匯買(mǎi)價(jià)（還款外幣） ? 借：貨幣兌換 — 匯買(mǎi)價(jià)（本幣） ? 貸：貨幣兌換 — 匯賣(mài)價(jià) (本幣 ) ? 借：貨幣兌換 — 匯賣(mài)價(jià)（貸款外幣） ? 貸：短（中）期外匯貸款 — XX戶(hù)（貸款外幣） ? 利息收入 — XX貸款利息收入戶(hù)（貸款外幣） 三、貿(mào)易融資的核算與管理 ? （一）進(jìn)口押匯 ? 概念：進(jìn)口商以 進(jìn)口貨物物權(quán) 作抵押 ,向商業(yè)銀行申請(qǐng)的短期資金融通。 ? 會(huì)計(jì)核算的主要環(huán)節(jié)：承做進(jìn)口押匯押匯和收回押匯墊款。 ? 借方：押匯的發(fā)放 貸方：押匯的收回 ? 承做進(jìn)口押匯的核算 ? 借： 進(jìn)口押匯 ——xx戶(hù)（外幣） ? 貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣） ? 償還押匯本息的核算 借：吸收存款 ——外匯活期存款 ——xx戶(hù)（外幣） ? 貸： 進(jìn)口押匯 ——xx戶(hù)（外幣） ? 利息收入 ——押匯利息收入戶(hù)（外幣） ? 進(jìn)口押匯利息 =押匯金額 *押匯天數(shù) *日利率 ? （二）票據(jù)貼現(xiàn) ? 概念：遠(yuǎn)期票據(jù)經(jīng)承兌后，在到期日 前 ，由 商業(yè)銀行 從 票面金額 中扣減 貼現(xiàn)息 后，將 余款 支付給持票人 的一種融資方式。 ? 會(huì)計(jì)核算的主要環(huán)節(jié)：貼入票據(jù)和收回票據(jù)。 ? 借方：貼現(xiàn)款項(xiàng)的發(fā)放。 ? 貼入票據(jù)的核算 ? 借： 貼現(xiàn)資產(chǎn) ——XX戶(hù)（外幣） ? 貸：吸收存款 ——外匯活期存款 ——XX戶(hù)（外幣） ? 利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入戶(hù) ? 貼現(xiàn)利息 =票面金額 *貼現(xiàn)天數(shù) *日利率 ? 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =票面金額 —貼現(xiàn)利息 ? 貼現(xiàn)天數(shù) 的計(jì)算，是自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日加預(yù)計(jì)款項(xiàng)收妥入賬所需郵程止的天數(shù)。 ? 我國(guó)商業(yè)銀行：采用墊款金額的貼現(xiàn)方式。 ? 會(huì)計(jì)科目： “出口押匯” 。 貸方：押匯的收回。 注意點(diǎn) ： 貸款金額不得超過(guò)信用證總金額的等值本幣 貸款行需要遵循兩條制約性條款： （ 1）只要來(lái)證是公開(kāi)議付信用證，即可要求受益人在取得打包貸款備貨楚云后，必須將跟單匯票或單據(jù)送交貸款行審單議付； （ 2）備貨出運(yùn)后，必須及時(shí)清償打包貸款全部本息，如無(wú)本幣資金清償，在審單相符的條件下，轉(zhuǎn)作“出口押匯”從其結(jié)匯中扣收，以免延期占用貸款行資金。 ? 借方：貸款的發(fā)放。 ? 打包貸款發(fā)放的核算 ? 借： 打包貸款 ——XX戶(hù)（外幣） ? 貸：吸收存款 ——活期存款 ——XX戶(hù)（本幣） ? 打包貸款本息償還的核算 ? （ 1）以出口押匯歸還打包貸款本息 ? 借：出口押匯 ——XX戶(hù)（外幣） ? 貸：貨幣兌換 ——匯買(mǎi)價(jià)（外幣） ? 借：貨幣兌換 ——匯買(mǎi)價(jià)（本幣） ? 貸：打包貸款 ——XX戶(hù)（本幣） ? 利息收入 ——XX貸款利息收入戶(hù)（本幣） ? 吸收存款 ——活期存款 ——XX戶(hù)（本幣，剩余部分） ? （ 2）以收妥結(jié)匯款歸還打包貸款本息 ? 借：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣） ? 貸： 打包貸款 ——XX戶(hù)（本幣） ? 利息收入 ——XX貸款利息收入戶(hù)（本幣） ? 吸收存款 ——活期存款 ——XX戶(hù)（本幣，剩余部分） ? （ 3）以存款歸還打包貸款本息 ? 借：吸收存款 ——活期存款 ——XX戶(hù)（本幣） ? 貸： 打包貸款 ——XX戶(hù)（本幣） ? 利息收入 ——XX貸款利息收入戶(hù)（本幣） (四 )買(mǎi)方信貸外匯貸款 買(mǎi)方信貸是出口國(guó)銀行直接向買(mǎi)方或買(mǎi) 方銀行提供的貸款 ， 用于向出口國(guó)購(gòu)買(mǎi) 技術(shù)和設(shè)備 ， 解決買(mǎi)方一時(shí)籌集巨額資 金的困難 ,是出口信貸的一種 。 因此，企業(yè)在申請(qǐng)買(mǎi)方信貸的同時(shí)，還要自籌或向銀行申請(qǐng)一部分現(xiàn)匯貸款。 v (4)不同國(guó)家對(duì)買(mǎi)方信貸定有不同的最低起點(diǎn)。 1)若借款單位直接以外匯支付定金，分錄為： ? 借：吸收存款 ——外匯活期存款 ——XX戶(hù)（外幣） 貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目 （外幣） (2)若借款單位以本幣購(gòu)入外匯支付定金，分錄為： 借：吸收存款 ——活期存款 ——XX戶(hù)（本幣） 貸：貨幣兌換 ——匯賣(mài)價(jià)（本幣） 借：貨幣兌換 ——匯賣(mài)價(jià)（外幣） 貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣） (3)若借款單位向銀行申請(qǐng)短期外匯貸款支付定金，分錄為： ? 借：短期外匯貸款 ——XX戶(hù)（外幣） ? 貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣） 動(dòng)用買(mǎi)方信貸對(duì)外付款有兩種情況： (1)進(jìn)口單位無(wú)現(xiàn)匯，需取得買(mǎi)方信貸外匯貸款，到期時(shí)進(jìn)口單位償還貸款本息。 ? 若進(jìn)口單位與總行在 異地 ，由分行發(fā)放外匯貸款，分錄為： 借：買(mǎi)方信貸外匯貸款 ——XX戶(hù) （外幣） ? 貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)（外幣） ? 總行收到分行發(fā)來(lái)報(bào)單，分錄為： ? 借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)（外幣） ? 貸：借入買(mǎi)方信貸款 ——XX銀行（外幣） ? 同時(shí)沖銷(xiāo)表外科目用款限額。 若由 總行辦理結(jié)匯 ，則分錄為： ? 借：吸收存款 ——活期存款 ——XX戶(hù)（本幣） ? 貸：貨幣兌換 ——匯賣(mài)價(jià)（本幣） ? 借：貨幣兌換 ——匯賣(mài)價(jià)（外幣） ? 貸：借入買(mǎi)方信貸款 ——XX銀行（外幣） ? 同時(shí)沖銷(xiāo)表外科目用款限額?？傂袃斶€國(guó)外借款利息時(shí)，分錄為： 借：利息支出 （外幣） 貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣） ? 總行償還借款本金時(shí)，分錄為： 借：借入買(mǎi)方信貸款 ——某銀行 （外幣） 貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣） 2)由借款單位償還本息的核算。 ? 若借款單位在總行開(kāi)戶(hù)以 人民幣 結(jié)匯償還本息，分錄為： ? 借：吸收存款 ——活期存款 ——XX戶(hù)（本幣） ? 貸：貨幣兌換 ——匯賣(mài)價(jià)（本幣） ? 借：貨幣兌換 ——匯賣(mài)價(jià)（外幣） ? 貸：買(mǎi)方信貸外匯貸款 ——XX戶(hù)（外幣） ? 利息收入（外幣） ? 若借款單位以 外匯 償還，分錄為： 借：吸收存款 ——活期存款 ——XX戶(hù)（外幣） ? 貸：買(mǎi)方信貸外匯貸款 ——XX戶(hù) （外幣） ? 利息收入（外幣） ? 如借款單位在分行開(kāi)戶(hù)，則需通過(guò)“全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)”進(jìn)行核算。 ? 旅行信用證 一式三聯(lián) 套寫(xiě)，由“ 旅行信用證正本 ”、“ 旅行信用證副本 ”、“ 旅行信用證留底 ”組成。 ? 開(kāi)出旅行信用證的銀行費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)與匯出匯款相同。 ? 售出旅行支票時(shí)： ? 借：現(xiàn)金或其他科目（本幣） ? 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ——結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入戶(hù)（本幣） ? 貨幣兌換 ——匯賣(mài)價(jià)（本幣） ? 借：貨幣兌換 ——匯賣(mài)價(jià)（外幣） ? 貸：匯出匯款（外幣） ? 同時(shí) 轉(zhuǎn)銷(xiāo) ： ? 借：信托負(fù)債（外幣） ? 貸：信托資產(chǎn)（外幣） 三、國(guó)外匯入?yún)R款的核算和管理 ? （一）國(guó)外匯入?yún)R款使用的會(huì)計(jì)科目 ? 負(fù)債類(lèi)科目：“ 匯入?yún)R款 ”科目 ? 國(guó)外匯入?yún)R款科目應(yīng)按匯款單位或個(gè)人逐筆登記明細(xì)賬 ? （二）國(guó)外匯入?yún)R款的賬務(wù)處理 ? 、信匯 ? (1)與匯出行直接開(kāi)立賬戶(hù)或集中開(kāi)戶(hù)分散記賬的分行，收到匯款資金頭寸 ： ? 借：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣） ? 貸：匯入?yún)R款（外幣）