特殊項(xiàng)目審計(jì)與終結(jié)審計(jì)-在線瀏覽
2025-04-09 00:32本頁面
【正文】 聯(lián)方關(guān)系與交易披露審計(jì)的目標(biāo) ? 查明被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否真是存在； ? 查明關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)是否合理，相關(guān)會計(jì)記錄是否適當(dāng)； ? 驗(yàn)證關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露是否充分適當(dāng)。 ? 。 ? 詢證函回函，以發(fā)現(xiàn)擔(dān)保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交易。 存在的 關(guān)聯(lián) 方， 并審查 其披露的充分性； P287 方交易， 審查 其 會計(jì)處 理的合 規(guī) 性和披露的充分性。 ? 2．如果被審計(jì)單位未能按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會計(jì)制度的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。 ? ，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。 16/55 （ 2）持續(xù)經(jīng)營能力審計(jì)目標(biāo) ? ，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)； ? ，確定財(cái)務(wù)報(bào)表的類別及計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否需要調(diào)整，是否存在需要在報(bào)表中披露有關(guān)持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性。 18/55 （ 4）持續(xù)經(jīng)營能力審計(jì)對審計(jì)報(bào)告的影響 ? 如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況， CPA應(yīng)當(dāng)提請管理當(dāng)局在會計(jì)報(bào)表中作充分披露。 ? 如果被審計(jì)單位未在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，則 CPA應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。 21/55 ?為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)。 —— 資產(chǎn)負(fù)債表日后 非調(diào)整事項(xiàng) （第二類期后事項(xiàng)） 期后事項(xiàng)的種類 22/55 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)實(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。 （ 3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。 對于能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的第一類期后事項(xiàng)，應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng) 對于第二類期后事項(xiàng)，應(yīng)建議被審計(jì)單位在會計(jì)報(bào)表附注中加以披露。 ?凡主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項(xiàng)，應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表； ?凡主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日之后的事項(xiàng)，只需建議被審計(jì)單位在會計(jì)報(bào)表附注中加以披露即可。 （ 3）期后事項(xiàng)的審計(jì)程序 26/55 時(shí)段 注冊會計(jì)師 的責(zé)任 采取的措施及處理 第一時(shí)段 資產(chǎn)負(fù)債表日 —— 審計(jì)報(bào)告日 主動(dòng)識別責(zé)任并建議修改報(bào)表 如果沒有得到恰當(dāng)?shù)奶幚恚鼍弑Ａ粢庖娀蚍穸ㄒ庖? 第二時(shí)段 審計(jì)報(bào)告日 —— 財(cái)務(wù)報(bào)表公布日 被動(dòng)識別責(zé)任并建議修改報(bào)表 若同意修改，對修改后的報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并更改報(bào)告日期 若拒絕修改，但報(bào)告尚未提交，則出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告 若拒絕修改，且報(bào)告已提交：（ 1）阻止報(bào)出（ 2）仍然報(bào)出，采取措施防止報(bào)表使用人信賴報(bào)告 第三時(shí)段 財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后 沒有義務(wù)識別并建議修改報(bào)表 若修改了報(bào)表并重新公布，重新出審計(jì)報(bào)告 +強(qiáng)調(diào)段，并更改報(bào)告日期 若拒絕修改報(bào)表，采取措施防止報(bào)表使用人信賴報(bào)告 若臨近公布下期報(bào)表時(shí)，仍應(yīng)提請修改財(cái)務(wù)報(bào)表（上市公司） 27/55 截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng) ? 主動(dòng)識別第一時(shí)段期后事項(xiàng) ? 用以識別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序 ? 復(fù)核被審計(jì)單位管理層建立的用于確保識別期后事項(xiàng)的程序。 ? 查閱最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表，如認(rèn)為必要和適當(dāng)，還應(yīng)當(dāng)查閱預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)測及其他相關(guān)管理報(bào)告。 ? 向管理層詢問是否發(fā)生可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)。 28/55 截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí) ? 被動(dòng)識別第二時(shí)段期后事項(xiàng) ? 知悉第二時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮： ? 在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施。同時(shí) CPA還需要根據(jù)管理層是否修改財(cái)務(wù)報(bào)表、是否采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況、是否臨近公布下一期財(cái)務(wù)報(bào)表等具體情況采取適當(dāng)措施
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