【正文】 C資料、員工訪談 10 表現(xiàn)二： 集團(tuán)只在財務(wù)管理制度中對財務(wù)報告作了簡單規(guī)定，沒有形成明晰的、規(guī)范的財務(wù)報告制度，可操作性差 報告制度應(yīng)包含內(nèi)容 報告組織程序 報告內(nèi)容結(jié)構(gòu) 報告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 報告標(biāo)準(zhǔn) 財務(wù)管理制度中的規(guī)定 下屬企業(yè)每月（季）后６天內(nèi)報財經(jīng)委，年報按財經(jīng)委規(guī)定上報 存在缺陷 沒有規(guī)定集團(tuán)合并報告的上報時間，組織程序過粗 規(guī)定了十張相關(guān)表格，季度報告要有分析報告和現(xiàn)金流量表，披露重大事項 內(nèi)容籠統(tǒng)、不明晰，沒結(jié)合子公司業(yè)務(wù)區(qū)別對待 財務(wù)管理制度對此沒有做出任何規(guī)定！ 沒有建立健全科學(xué)的財務(wù)報告制度，下屬企業(yè)的報告標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容一刀切，不符合成本效益原則和重要性原則！ 沒有結(jié)合子公司情況規(guī)定有用性與重要性標(biāo)準(zhǔn) 沒有劃分絕對性報告與限制性報告標(biāo)準(zhǔn) 資料來源： AC資料 11 表現(xiàn)三： 集團(tuán)只在財務(wù)管理制度中對預(yù)算管理作了簡單規(guī)定，沒有形成系統(tǒng)、規(guī)范的預(yù)算管理制度，操作性差 預(yù)算制度應(yīng)包含內(nèi)容 預(yù)算管理組織體系 預(yù)算編制內(nèi)容 預(yù)算編制程序與方法 預(yù)算考評 預(yù)算控制與反饋 預(yù)算調(diào)控 財務(wù)管理制度中的規(guī)定 總部和各單位應(yīng)設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，人員由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成 存在缺陷 沒有規(guī)定權(quán)責(zé) 預(yù)算管理內(nèi)容包括收入、成本、費用、利潤、投資 內(nèi)容不完整 獎懲兌現(xiàn) 各單位做好預(yù)算后報總部研究，然后按確定的預(yù)算方案制定落實 規(guī)定不具體 財務(wù)管理制度對此沒有做出任何規(guī)定！ 沒有建立健全的全面預(yù)算管理制度，必然導(dǎo)致總部戰(zhàn)略與政策的實施缺乏保障，降低了決策管理的科學(xué)性與高效性！ 資料來源： AC資料 12 集團(tuán)現(xiàn)有財務(wù)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)財務(wù)管理工作的要求，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量不高 高中以下30%本科以上23%大專47%?總部財經(jīng)委人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)圖 訪談發(fā)現(xiàn)： 針織公司共有財務(wù)人員 16人，只有2人有會計師職稱，還不是通過考試取得的。 “我們這里成本核算搞是搞起來了，但是由于人員素質(zhì)差，經(jīng)常會出錯”。 訪談記錄： 我覺得財務(wù)方面的人才，尤其是精通財務(wù)的人才在整個集團(tuán)都較少，人員配置與企業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào)，專業(yè)素質(zhì)低。 少提固定資產(chǎn)折舊 財務(wù)報表： 影視旅業(yè)公司總資產(chǎn) 24億元，固定資產(chǎn)比重很大，未計提折舊，土地使用權(quán)也未進(jìn)行攤銷。 訪談記錄： 會計檔案管理薄弱，有的時候很難找到業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄，找資料象是在“考古”。 實收資本不到位 下屬公司會計檔案管理薄弱 資料來源：員工訪談 14 集團(tuán)缺乏統(tǒng)一的會計信息平臺，難以實現(xiàn)財務(wù)信息的實時監(jiān)控，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量不高 下屬公司的財務(wù)信息主要是通過財務(wù)報表的方式上報，信息量有限，導(dǎo)致母子公司信息不對稱。 下屬公司層面： 業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無法直接進(jìn)入到財務(wù)軟件中進(jìn)行核算，系統(tǒng)間不能無縫連接，業(yè)務(wù)處理核算過程延緩降低了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時效性，其本身無法實現(xiàn)實時監(jiān)控。 公司財務(wù)信息現(xiàn)狀 集團(tuán)公司的發(fā)展，迫切要求財務(wù)信息系統(tǒng)為決策提供及時、準(zhǔn)確、全面的信息支持 ,為企業(yè)管理實現(xiàn)實時監(jiān)控提供信息支持。 17 會計委派尚未起到實際控制作用，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量不高 委派對象 委派人員薪酬福利 委派人員考核 委派人員培養(yǎng) 集團(tuán)無法保證全面掌握下屬公司真實的財務(wù)信息，存在信息不對稱現(xiàn)象 導(dǎo)致的后果 執(zhí)行中存在問題 委派人員工資仍與原來相當(dāng)；獎金水平的確定無一定標(biāo)準(zhǔn) 沒有充分調(diào)動委派人員的工作積極性，不會完全按照集團(tuán)的要求對下屬公司進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督，會計信息不能完全反映真實的經(jīng)營狀況 有些子公司將委派人員提為副總或總助，這些人員出于自身利益考慮，對集團(tuán)公司的工作匯報上有所保留?！拔扇藛T夾在集團(tuán)與公司之間，處境尷尬”。 集團(tuán)近三年基建投資大概近 30億元，工程項目數(shù)量很多 截止 2023年 6月 30日，控股公司擁有子公司、孫公司等近百家，其中注冊資本 1000萬元以上的公司就有 39家；現(xiàn)有公司的行業(yè)跨度、地域跨度都比較大 資料來源： AC資料、員工訪談 20 目前內(nèi)部審計工作的重心尚停留在核實資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實性等事后審計層面，審計職能缺失 8%19%5%2%3%49%14%資產(chǎn)負(fù)債真實性審計損益真實性審計財務(wù)收支審計離任審計關(guān)停審計投資可行性審計工程決算稽核19992023年內(nèi)部審計工作開展情況 訪談記錄： 財務(wù)審計工作比較粗淺，工作重點是核實企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的真實性。 ?審計企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、財務(wù)收支、經(jīng)營績效等經(jīng)濟(jì)活動 ?對并購、參股、控股等投資行為進(jìn)行調(diào)查，開展投資可行性分析 ?對關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清理審計 ?對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的任期或離任進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 ?對《總綱》和《管理手冊》的執(zhí)行情況進(jìn)行專項審計 ?對基建工程的預(yù)決算進(jìn)行審計 ?根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)布置，進(jìn)行專項審計 內(nèi)部審計制度規(guī)定的審計范圍 實際工作開展?fàn)顩r ?未開展經(jīng)營績效審計 ?資產(chǎn)清理審計尚可 ?未開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 ?未開展內(nèi)控制度審計 ?未開展基建工程預(yù)算審計 ?審計項目較多由領(lǐng)導(dǎo)布置 內(nèi)審職能缺失 內(nèi)部審計檢查和評價組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性方面較少。利潤目標(biāo)確定的方式是在上年的基礎(chǔ)上上浮一定的比例， 必須保持一定的增長。 ?“利潤”指標(biāo)的確定沒有區(qū)分可控與不可控因素。向下屬企業(yè)收取的土地使用費等也無一定標(biāo)準(zhǔn)，下屬企業(yè)感覺集團(tuán)給予其的壓力過大。而目前下屬企業(yè)“利潤”中沒有剔除不可控因素，企業(yè)認(rèn)為不公。我現(xiàn)在也只能考慮短期的利益?！? 資料來源：員工訪談 22 財務(wù)管理診斷導(dǎo)讀 存在問題 建議 概述 會計信息 全面預(yù)算 資金管理 其他 附件 23 目前的預(yù)算管理不健全，難以真正支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，難以為績效考核提供較好的依據(jù) 戰(zhàn)略 計劃 預(yù)算 績效 考核 預(yù)算是鏈接戰(zhàn)略與績效考核的橋梁！ %%%%%%%%%%%%%%%%預(yù)算目標(biāo)制定預(yù)算的編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)控預(yù)算考評?員工認(rèn)為預(yù)算管理薄弱的環(huán)節(jié) 信息 反饋 預(yù)算 考評 預(yù)算 執(zhí)行 確定落實 控制實施 預(yù)算 編制 符合要求 證保 下達(dá)執(zhí)行 達(dá)成 推動實現(xiàn) 激勵優(yōu)化 比較分析 總結(jié)改進(jìn) 獎懲 兌現(xiàn) 預(yù)算 調(diào)整 目標(biāo) 確定 預(yù)算管理是一個循環(huán)！ 目前預(yù)算管理在預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控及預(yù)算考評方面都比較薄弱。 26 預(yù)算目標(biāo)制定的標(biāo)桿主要以內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)為主，較少考慮外部市場因素，不具有相對的先進(jìn)性 目前集團(tuán)確定預(yù)算目標(biāo)主要在上年基礎(chǔ)上浮動一定比例，較少考慮外部市場因素 預(yù)算目標(biāo) 制定的標(biāo)桿 內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn) 以企業(yè)內(nèi)部的過去實際和未來的挖潛預(yù)期為標(biāo)準(zhǔn)，偏重于客觀實際，容易包容自身的某些既定不合理性。其他的公司僅是很簡單的就利潤指標(biāo)討價還價，有的公司目標(biāo)修改后預(yù)算原稿也未作正式修改?！? 預(yù)算編制程序的每次溝通協(xié)調(diào)，既能使企業(yè)目標(biāo)越來越客觀、明確，同時又是一次較量，是對上級管理者業(yè)務(wù)熟悉程度和管理能力的一種考驗。 行評估。 對子公司員工的考評 東磁等幾家大的子公司對員工實行預(yù)算考評，其他的子公司未實行預(yù)算考評 32 全面預(yù)算管理體系不健全的主要原因在于集團(tuán)對預(yù)算的重視程度不夠，預(yù)算沒做到全員參與 預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略與日常生產(chǎn)經(jīng)營的鏈接， 預(yù)算管理需要高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視 預(yù)算內(nèi)容 需參與部