【正文】 訪談?dòng)涗洠?開始時(shí)注冊(cè)資本 1000萬，后來增資 1000萬，增資部分款項(xiàng)進(jìn)來后，總部很快就全部拿回去，現(xiàn)在只能將這部分錢掛其他應(yīng)收款。 會(huì)計(jì)核算方法 訪談?dòng)涗洠?下屬子公司進(jìn)行會(huì)計(jì)崗位輪換時(shí)發(fā)現(xiàn)很多會(huì)計(jì)處理方法不一致的問題，比如對(duì)于預(yù)提、待攤的處理方法不一致。 資料來源： AC資料、調(diào)查問卷、員工訪談 13 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作尚存在很多不合規(guī)之處，降低了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 下屬公司會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置存在不合規(guī)的現(xiàn)象 訪談?dòng)涗洠?集團(tuán)大多數(shù)企業(yè)，都有兩套賬，大概 50%的企業(yè)有。 財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮需要有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，目前的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮，從而不利于企業(yè)的發(fā)展 %%%%%%%%%%%%%%本科以上大專中專和高中初中及以下?集團(tuán)所有財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷結(jié)構(gòu)圖 截至 2023年 6月 25日為止，集團(tuán)共有財(cái)務(wù)人員 572人，其中助理會(huì)計(jì)師以上職稱的人員 305人，僅占總?cè)藬?shù)的 53%，中級(jí)以上職稱的145人，占總?cè)藬?shù)的 25%。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也沒有會(huì)計(jì)師職稱，還有 4人無會(huì)計(jì)證。 資料來源：調(diào)查問卷、員工訪談 7 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高的主要原因在于： 財(cái)務(wù)管理制度體系不健全、內(nèi)容不完備，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范 集團(tuán)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作的要求 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作尚存在很多不合規(guī)之處 集團(tuán)缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息平臺(tái)，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控 會(huì)計(jì)委派尚未起到實(shí)際控制作用 目前內(nèi)部審計(jì)效果一般，沒有發(fā)揮完善內(nèi)部控制的作用 考核指標(biāo)的制定方式不合理是下屬公司造假的誘因 8 目前集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度體系不健全、內(nèi)容不完備，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏統(tǒng)一規(guī)范，難以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 ?會(huì)計(jì)法 ?預(yù)算法 ?審計(jì)法 ?公司法 ?企業(yè)財(cái)務(wù)通則 ?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ?分行業(yè)財(cái)務(wù)制度 ?分行業(yè)會(huì)計(jì)制度 ?企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ?會(huì)計(jì)核算辦法 ?資金管理制度 ?固定資產(chǎn)管理制度 ?應(yīng)收賬款管理制度 ?存貨管理制度 ?投融資管理制度 ?預(yù)算管理辦法 ?費(fèi)用管理制度 ?財(cái)務(wù)分析制度 ?內(nèi)部審計(jì)制度 ?? ? ? ? ? ? 第一層次： 法律依據(jù) 第二層次：法律規(guī)章、行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 尚未制訂 需要完善 第三層次：公司財(cái)務(wù)管理制度、辦法 體系健全、內(nèi)容完備的財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是科學(xué)管理的前提 9 表現(xiàn)一： 集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法與財(cái)務(wù)管理制度交織在一起，內(nèi)容不完善，對(duì)具體會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性差 賬務(wù)處理程序、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)賬套規(guī)范 會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用說明 結(jié)賬及報(bào)表編制和合并報(bào)表編制程序 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇、變更 會(huì)計(jì)檔案管理 會(huì)計(jì)工作交接 會(huì)計(jì)核算辦法 會(huì)計(jì)核算辦法應(yīng)包含內(nèi)容 存在缺陷 管理手冊(cè)中財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算部分混雜在一起，具體內(nèi)容沒有明確規(guī)定 訪談?dòng)涗洠?以前沒輪崗過，交接手續(xù)不知該怎么做，在這過程中都或多或少的暴露出問題。財(cái)務(wù)管理診斷 1 財(cái)務(wù)管理診斷導(dǎo)讀 存在問題 建議 概述 附件 2 歷史地看，集團(tuán)自 2023年開始，財(cái)務(wù)管理工作有了較大的改進(jìn)，取得了一定成效 財(cái)務(wù)組織 財(cái)務(wù)人員 財(cái)務(wù)制度 會(huì)計(jì)委派 全面預(yù)算 會(huì)計(jì)核算工作分三產(chǎn)、工業(yè)及結(jié)算，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能不分 總體素質(zhì)較低，缺少培訓(xùn) 制度簡單，內(nèi)容不全面 下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)人員歸所在單位管理，對(duì)所在單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé) 未實(shí)行預(yù)算管理，無預(yù)算制度 ?財(cái)務(wù)組織： 財(cái)務(wù)管理職能得到加強(qiáng)，尤其是加強(qiáng)了預(yù)算、跟蹤管理、財(cái)務(wù)分析等管理職能 ?財(cái)務(wù)人員： 通過引進(jìn)一部分高素質(zhì)的人才壯大了財(cái)務(wù)隊(duì)伍的力量，通過培訓(xùn)一定程度上提高了財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員的觀念也有了較大更新 ?財(cái)務(wù)制度： 在原來基礎(chǔ)上對(duì)制度進(jìn)行了補(bǔ)充，內(nèi)容更加全面 ?會(huì)計(jì)委派： 通過會(huì)計(jì)委派加大了財(cái)務(wù)人員的責(zé)任從而加強(qiáng)了對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督 ?全面預(yù)算： 通過預(yù)算管理使各責(zé)任單位更加明確了奮斗目標(biāo)，也增強(qiáng)了成本費(fèi)用控制的意識(shí)，一定程度上降低了成本費(fèi)用 2023年以前的狀況 取得的成效 三產(chǎn)、工業(yè)及結(jié)算統(tǒng)一為會(huì)計(jì)核算部，財(cái)務(wù)管理職能與會(huì)計(jì)核算職能分開 隨著新的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人的上任，財(cái)務(wù)人員也進(jìn)行了更換，同時(shí)加強(qiáng)了培訓(xùn) 增加了委派人員管理制度，增加了財(cái)務(wù)管理細(xì)則，對(duì)其他內(nèi)容進(jìn)行了豐富 對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)由總部直接委派，統(tǒng)一管理 對(duì)總部和下屬子公司試行預(yù)算管理 2023年至今采取的措施 資料來源：員工訪談 3 三次創(chuàng)業(yè)要求集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)價(jià)值 企業(yè)變革必須建立完善創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理體系，其目標(biāo)是： ?實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控 ?資金的有效利用 ?成本的持續(xù)性降低 ?資產(chǎn)的有效利用 ?財(cái)務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確反映 ?提供部門及員工績效考核依據(jù) ?動(dòng)態(tài)分析與業(yè)務(wù)過程修正 人才管理 勞資管理 品牌管理 質(zhì)量管理 生產(chǎn)管理 財(cái)務(wù)管理 技術(shù)管理 資產(chǎn)管理 企業(yè)管理 ?財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，它貫穿于企業(yè)一切經(jīng)營活動(dòng)的始終 ?對(duì) AC來說，財(cái)務(wù)管理水平的提升對(duì)于集團(tuán)未來在資本市場上的運(yùn)作、集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重大而深遠(yuǎn)的意義 4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理必須建立與母子公司管理相適應(yīng)的、完善的、有機(jī)的財(cái)務(wù)管理體系 控制效果 內(nèi) 部 控 制 體 系 （授權(quán)與監(jiān)控） 會(huì) 計(jì) 核 算 體 系、信息系統(tǒng) 成本 管理 資產(chǎn) 管理 目標(biāo)成本 責(zé)任成本 成本分析 預(yù)算定額 預(yù)算執(zhí)行信息 資金使用 資金風(fēng)險(xiǎn)效率信息 授權(quán) 內(nèi)審 資金使用 資金使用信息 核算控制 執(zhí)行 控制 分析 評(píng)價(jià) 考評(píng) 調(diào)控 計(jì)劃 全面預(yù)算管理 構(gòu)建以基于業(yè)務(wù)流程的會(huì)計(jì)核算體系、信息系統(tǒng)及內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，以全面預(yù)算管理為中心，以資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理等為樞紐的財(cái)務(wù)管理體系。強(qiáng)化計(jì)劃、執(zhí)行控制、分析評(píng)價(jià)、考評(píng)調(diào)控動(dòng)態(tài)循環(huán)過程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的全面管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化 業(yè) 務(wù) 流 程 資金 管理 資產(chǎn)價(jià)值變化 變動(dòng)及效用分析 5 財(cái)務(wù)管理診斷導(dǎo)讀 存在問題 建議 概述 會(huì)計(jì)信息 全面預(yù)算 資金管理 其他 附件 6 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，難以為集團(tuán)的管理決策提供有力支持 分析 數(shù)據(jù) 信息 決策 會(huì)計(jì)核算工作面臨的首要任務(wù) 為決策分析提供有用信息 %的員工認(rèn)為公司會(huì)計(jì)核算不能充分為決策提供信息支持 %% %%%0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%符合相關(guān)法律法規(guī)及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)核算流程與企業(yè)業(yè)務(wù)相適應(yīng)符合動(dòng)態(tài)管理與控制的要求正確及時(shí)反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，保證帳實(shí)相符為決策提供信息支持調(diào)查發(fā)現(xiàn)： 目前的審計(jì)工作主要在于核實(shí)資產(chǎn)、利潤的真實(shí)性，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的虛假財(cái)務(wù)信息現(xiàn)象很嚴(yán)重，甚至有些企業(yè)前一次的問題沒有解決，又發(fā)生了新的財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象，下屬企業(yè)上報(bào)虛假利潤的情況屢禁不止。 集團(tuán)無嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策，下屬企業(yè)很難操作 會(huì)計(jì)信息失真，由此而產(chǎn)生分析數(shù)據(jù)的失真，可能導(dǎo)致決策失誤 資料來源： A