房地產(chǎn)職業(yè)經(jīng)理人的財(cái)稅必修課-在線瀏覽
2025-04-01 17:28本頁(yè)面
【正文】 稅觀念的影響。因而認(rèn)為 2023年 2月 1日總包進(jìn)場(chǎng)開工作為開辦期的結(jié)束。因而案例 31中，開辦期以 2023年 6月 18日取得工商執(zhí)照作為開辦期的結(jié)束。? 最具爭(zhēng)議的問題在于，國(guó)稅發(fā) [1995]153號(hào)是原外商投資企業(yè)所得稅法體制下的配套文件，嚴(yán)格來說沒有法定的效力。香港設(shè)計(jì)公司乙公司為甲房地產(chǎn)公司提供概念設(shè)計(jì)服務(wù)，甲公司需支付人民幣 1000萬港幣，乙公司共計(jì)派員來華一次，時(shí)間為 2023年 2月 1日 2023年 2月 18日。？? 廢了舊的，新的沒說，因?yàn)楣こ填?6個(gè)月的方法與原方法不同，原方法僅用于派遣性勞務(wù)的 6個(gè)月判定。 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，在按 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問題的通知 》 （ 國(guó)稅函發(fā) 〔 1995〕 125號(hào) ）第一條的規(guī)定計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。? 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 97如果不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)，可以認(rèn)為不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。? 提供合同及外方的工資證明。甲公司是一個(gè)特級(jí)資質(zhì)的建筑集團(tuán)公司，注冊(cè)地在 N市 H區(qū)，具有豐富的建筑經(jīng)驗(yàn)，是許多著名地產(chǎn)商的總包單位，在與房地產(chǎn)公司接觸的過程中，學(xué)習(xí)了房地產(chǎn)開發(fā)的間接經(jīng)驗(yàn)，因而自己組建房地產(chǎn)公司乙公司進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)。? 當(dāng)年甲集團(tuán)公司 3億流動(dòng)貸款產(chǎn)生 600萬元銀行利息費(fèi)用，甲集團(tuán)公司與丙公司未向乙公司收取利息。? 委代印花稅? 統(tǒng)借統(tǒng)還? 關(guān)聯(lián)方的往來? 三個(gè)視同銷售（都是反避稅條款）? (一 )單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；(二 )單位或者個(gè)人自己新建 (以下簡(jiǎn)稱自建 )建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為； ? 2023年 6月 19日，甲房地產(chǎn)公司一次性收取會(huì)員費(fèi) 1000萬元， 2023年 9月 19日，甲房地產(chǎn)公司取得預(yù)售證開盤銷售， 800萬元會(huì)員費(fèi)由于簽訂銷售合同而轉(zhuǎn)為房款并申報(bào)納稅，同時(shí)退還會(huì)員費(fèi) 200萬元。? 企業(yè)通過正式簽訂 《 房地產(chǎn)銷售合同 》 或 《 房地產(chǎn)預(yù)售合同 》 所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)? 按照銷售方式不同，分別確認(rèn)收入? 一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù) (權(quán)利 )之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)? 采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。傭金或手續(xù)費(fèi)的扣除? 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的 ,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用 (含傭金或手續(xù)費(fèi) )不超過委托銷售收入 10%的部分 ,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。? 境外機(jī)構(gòu)幫助國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)銷售國(guó)內(nèi)房產(chǎn)的業(yè)務(wù)，屬于向國(guó)內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，按照規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付境外銷售費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該代扣代繳 5%的營(yíng)業(yè)稅、? 10%的企業(yè)所得稅。？以前的招待費(fèi)如何處理？? 各省不同。? 無收入的招待費(fèi)處理與廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不同 。 （ 4） 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》 （國(guó)稅函 [2023]98號(hào)）第七條：企業(yè)在 2023年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)， 2023年實(shí)行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例計(jì)算扣除。思考：預(yù)售收入如何作為招待費(fèi)、廣告費(fèi)的基數(shù)？? 如何填表？? 作為視同銷售，在附表三收入中再調(diào)減，這樣既可以將視同銷售作為三項(xiàng)費(fèi)用的基數(shù)，同時(shí)將收入真實(shí)還原。根據(jù) 《 稅收征收管理法 》 第二十條及 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 第十五條的規(guī)定，對(duì)納稅人未按規(guī)定的繳庫(kù)期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時(shí)按規(guī)定加收滯納金? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對(duì)偷稅行為如何認(rèn)定問題的復(fù)函 企業(yè)所得稅是采取 “按年計(jì)算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳 ”的辦法征收的，預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫(kù)的一種手段。因此， 企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不應(yīng)作為偷稅處理?？傆?jì)銷售回籠資金 10? 【 例 54】 但是有四間樣板房為了體現(xiàn)展示效果，采購(gòu)床、桌椅、家電、軟裝等，采購(gòu)成本 120萬。假設(shè)空調(diào)、整體廚柜、床、桌椅、家電、軟裝等現(xiàn)市價(jià)與采購(gòu)成本相同。T房地產(chǎn)公司與客戶簽訂購(gòu)房保證書約定，客戶支付資金 50萬給 T房地產(chǎn)公司以約定價(jià)格鎖定某單元房屋 ,可以待 T房地產(chǎn)公司取是預(yù)售證后有兩種選擇權(quán)：選擇一， 50萬元轉(zhuǎn)作房款，雙方簽訂購(gòu)房合同；選擇二， T房地產(chǎn)公司可以將該房屋正式再銷售給其他客戶，但是實(shí)際銷售價(jià)格與原客戶的約定價(jià)格的差額雙方按八二比例分成，原客戶取得價(jià)格差額的 80%，因而 T房地產(chǎn)公司共支付 8000萬資金給原客戶，原客戶開具個(gè)人收據(jù)給 T房地產(chǎn)公司。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。? 房產(chǎn)稅、土增、企業(yè)所得稅 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本并
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