內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理課件-在線瀏覽
2025-03-31 16:36本頁(yè)面
【正文】 部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部管理控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 包括認(rèn)可交易 、 防護(hù)資產(chǎn) 、 以及保證財(cái)務(wù)記錄的精確性的方法和程序 ， 如一套好的會(huì)計(jì)控制制度有助于效益最大化 ， 并將浪費(fèi) 、 過(guò)失和舞弊的損失減少到最低限度 。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理 內(nèi)容提要 一 、 公司治理視野中的內(nèi)部控制 二 、 控制環(huán)境 三 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 四 、 控制活動(dòng) 五 、 信息與溝通 六 、 監(jiān)控 ? 為什么要關(guān)注內(nèi)部控制 ？ ? 誰(shuí)關(guān)注內(nèi)部控制 ？ 審計(jì)師 —— 提高審計(jì)效率 企業(yè)管理當(dāng)局 —— 加強(qiáng)企業(yè)管理 政府監(jiān)管部門(mén) —— 健全公司治理 一、公司治理視野中的內(nèi)部控制 ? 不同視角下的內(nèi)部控制 我國(guó)： 中注協(xié) —— 注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度 證監(jiān)會(huì) —— 內(nèi)部控制機(jī)制與內(nèi)部控制制度 財(cái)政部 —— 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 美國(guó)： COSO（ 發(fā)起人組織委員會(huì) ） —— 整體框架 SEC（ 證券交易委員會(huì) ） —— 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制 一、公司治理視野中的內(nèi)部控制 美國(guó)發(fā)起人組織委員會(huì) （ COSO） 在 1992年提出 ，并于 1994年修訂的 《 內(nèi)部控制 —— 整體框架 》中對(duì)內(nèi)部控制作了如下描述： “ 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì) 、 經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的 ，為運(yùn)營(yíng)的效率效果 、 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 、 相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程 。 一、公司治理視野中的內(nèi)部控制 ?財(cái)政部 ?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 ， 保護(hù)資產(chǎn)的安全 、 完整 ， 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法 、 措施和程序 。 內(nèi)部管理控制 包括組織計(jì)劃 ， 以及所有可能為管理計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)控制提供方便的方法和程序 ， 如部門(mén)預(yù)算程序 、 業(yè)績(jī)報(bào)告 ， 以及向顧客提供信貸的程序 。 內(nèi)部控制的過(guò)程 ? 內(nèi)部控制是一個(gè)信息反饋過(guò)程，包括三個(gè)基本步驟： ? 確立標(biāo)準(zhǔn) ? 衡量成效 ? 糾正偏差 指出偏差 實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn) 成效比較 計(jì)量實(shí)際 成效 實(shí)際工作 成效 分析偏差 原因 制定糾正 計(jì)劃 進(jìn)行糾正 預(yù)期工作 成效 內(nèi)部控制的具體活動(dòng) 內(nèi)部控制可以是 … 手工 電腦 改正 指導(dǎo) 預(yù)防 發(fā)現(xiàn) 誰(shuí)應(yīng)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立 ? 董事會(huì) ? 管理人員 ? 會(huì)計(jì)人員 ? 所有員工 內(nèi)部控制系統(tǒng)的特點(diǎn) ? 內(nèi)部控制的各個(gè)系統(tǒng)都是為了一定目的而建立的 ? 各個(gè)控制系統(tǒng)按其業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁簡(jiǎn)而形成大小不等的系統(tǒng) ， 并構(gòu)成相互關(guān)系 ? 各個(gè)控制系統(tǒng)由若干個(gè)控制點(diǎn)構(gòu)成 ? 各個(gè)控制點(diǎn)分別存在于有關(guān)的管理制度或未建立制度的實(shí)際管理活動(dòng)之中 內(nèi)部控制系統(tǒng) 內(nèi)部控制系統(tǒng) 建立嚴(yán)密而完善的內(nèi)部控制系 統(tǒng)應(yīng)遵循的原則 ? 合法性 ? 系統(tǒng)性 ? 適用性 ? 層次性 ? 協(xié)調(diào)性 ? 經(jīng)濟(jì)性 內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn) ? 控制失敗 ? 舞弊 —— 內(nèi)部相互勾結(jié)，內(nèi)外勾結(jié) ? 管理層不受內(nèi)控牽制 ? 環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)變化 ? 過(guò)度控制 —— 高成本 —— 不靈活變通 —— 破壞企業(yè)內(nèi)部的平衡 控制失敗舉例 ? 舞弊：虛假銷(xiāo)售 ? 動(dòng)機(jī)：為達(dá)到銷(xiāo)售目的 ? 手段：盤(pán)點(diǎn)時(shí)藏匿存貨 同第三方達(dá)成協(xié)議 ? 控制失敗：總部對(duì)此一無(wú)所知 —
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