第5章生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃4(生產(chǎn)經(jīng)營方式的選擇)-在線瀏覽
2025-03-31 15:20本頁面
【正文】 開發(fā)成本 開發(fā) 費用 利息 支出 稅金（ 總 收入 %） 一 6400 1200 2023 180 350 352 二 6000 1200 2023 180 350 330 三 5600 1200 2023 180 350 308 22 表 58 房地產(chǎn)開發(fā)商的 稅負 及 收益 表 方案 其他 扣除 增值 額 增值 率 土地 增值稅 總收益 一 640 1678 % 二 640 1300 % 390 910 三 640 922 % 0 922 23 ?土地增值稅四級超率累進稅率表 級數(shù) 增值額與扣除項目金額的比率 稅率 速算扣除系數(shù) 1 不超過 50%的部分 30 0 2 超過 50%至 100%的部分 40 5 3 超過 100%至 200%的部分 50 15 4 超過 200%的部分 60 35 24 第一 方案收益最大， 但與 第二方案和第三方案相比： 只增 200多萬元， 且價格定得 過高， 可能會使購買 需求 急劇下降， 不是很理想。 因而選擇 第三方案。 27 ?委托加工是指 委托方 提供原料及主要材料， 受托方 按照委托方的要求 制造貨物并收取 加工費 的業(yè)務(wù)。 28 來料加工 是 加工 貿(mào)易中的一種貿(mào)易方式， 它一般由 外商 提供 一定的原 材料 、半成品、零部件、 元器材（必要時也提供技術(shù) 設(shè)備 ）， 由 我方 加工企業(yè) 根據(jù)外商的 要求 進行加工裝配， 成品交外商 銷售 ，我方收取加工費。 它擁有大型的生產(chǎn) 基地 和 先進的自動化生產(chǎn) 設(shè)備 與技術(shù)， 產(chǎn)品 款式 新穎，面料、工藝精美。 31 天資時裝廠是美雅服裝的 老客戶， 因 慕名 美雅新穎的服裝設(shè)計而 經(jīng)常 委托 其加工或生產(chǎn)服裝。 最近天資需要 某款式 服裝 10000件， 既可 采取 經(jīng)銷，也可來料加工。 目前布料 市價 125000元； 服裝的 單價 為每件 21元（不含稅）； ?經(jīng)銷 方式： 33 ? 天資是 小規(guī)模 納稅人， 只能提供按 6%代開的專用發(fā)票， 美雅從東方時裝廠 購進 布料取得 進項 7500（ 125000 6%）元。 經(jīng)測算： 美雅電費、燃料等 可抵扣 進項 3200元。 毛利指銷售額 減去 原材料成本的差額， 或來料加工的 加工費 收入。 反之，應(yīng)選擇來料 加工 方式。 ? 方案二，經(jīng)銷毛利 大于 加工費。 37 1．方案一，經(jīng)銷毛利 等于 加工費 其一， 向 小規(guī)模 納稅人購買原料。 ?經(jīng)銷與來料加工 毛利 一樣 （ 未考慮 進料時占用資金的利息）， 39 但稅收負擔(dān) 增加： （ 25000－ 11250）＝ 13750元 美雅 相應(yīng) 增加城建稅和教育費附加 共計 1375元，二者合計 15125元。 結(jié)論： 采取 來料加工 比經(jīng)銷 更劃算。 經(jīng)銷 方式，收入 85000元， 應(yīng)納 增值稅 = （ 10000 21 17%－ 125000 17%－ 3200） = 11250元。 41 ? 結(jié)論： 如美雅向其他 一般 納稅人采購原料， 經(jīng)銷和來料加工方式經(jīng)營效果 一樣 的。 44 ? 但稅收負擔(dān) 增加： （ 25000－ 9550） =15450元； ? 相應(yīng)增加城建稅和附加 共計 1545元， 二者 合計 16995元， 要 多支出 6995元。 ? 如進銷差價增加至 消化掉 稅收因素則變化。 2．方案二，經(jīng)銷毛利 大于 加工費 其二，美雅 向 一般 納稅人 采購 原料 47 ? 在來料加工方式下， 加工費 收入： ? （ 10000 ） =75000元， ? 應(yīng)納 增值稅 額： ? （ 10000 17%－ 3200） =9550元。 ? 經(jīng)銷方式美雅要 多取 得 現(xiàn)金 ? （ 10000－ 1870 ）＝ 8130元。 50 方案三，經(jīng)銷 毛利小 于 加工費 如每個服裝件的 加工費 為 ： 其一，美雅 向小規(guī)模 ～購買原料 同方案一， 經(jīng)銷 收入 ＝ 85000元， 應(yīng)納增值 稅額 ＝ 25000元。 52 ? 比較： ? 經(jīng)銷比來料加工方式 毛利少： ? （ 85000－ 95000）＝－ 10000元； ? 但稅收 負擔(dān)多： ? （ 25000－ 12950）＝ 12050元， ? 城建稅和附加共計 1205元，合計 13255元。 ? 結(jié)論： 來料加工 比經(jīng)銷更加劃算。
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