【正文】 收到貸方報(bào)單 收到借方報(bào)單 代付款項(xiàng) 代收款項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng) 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 ? 上年聯(lián)行往帳、上年聯(lián)行來(lái)帳 ? 性質(zhì) 資產(chǎn)負(fù)債共同類 ? 用途 是上年全國(guó)聯(lián)行在未達(dá)賬查清前使用的科目。收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行寄來(lái)上年度填發(fā)的報(bào)單，應(yīng)通過(guò) “ 上年聯(lián)行來(lái)帳 ” 科目辦理轉(zhuǎn)賬。 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 四、日常聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 ? （一）發(fā)報(bào)行的核算 ? （二）收?qǐng)?bào)行的核算 ? （三）管轄分行錄磁處理 ? （四）總行對(duì)賬中心處理 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 （一）發(fā)報(bào)行的核算 ? ? ? 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 代付款項(xiàng) 業(yè)務(wù)，編制 借方 報(bào)單 代收款項(xiàng) 業(yè)務(wù)，編制 貸方 報(bào)單 借：聯(lián)行往帳 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵? 或： 科目 借：?jiǎn)挝换钇诖婵? 或： 科目 貸：聯(lián)行往帳 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 例題 61 ? ： 工行烏市天山區(qū)辦事處（行號(hào) 22023） 6月 10日受理開(kāi)戶單位天山百貨商場(chǎng)辦理的信匯款一筆，金額為40000元，收款單位為同系統(tǒng)的上海市楊浦區(qū)辦事處開(kāi)戶的服裝廠。 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 天山百貨商場(chǎng)存款戶 40000 貸：聯(lián)行往帳 40000 ? ： 工行烏市天山區(qū)辦事處（行號(hào) 22023） 6月 10日收到水泥廠提交的兩聯(lián)進(jìn)賬單及同系統(tǒng)北京市海淀區(qū)分理處為開(kāi)戶單位房地產(chǎn)公司簽發(fā)的銀行匯票二、三聯(lián)，匯票金額 80000元，實(shí)際結(jié)算金額 80000元，經(jīng)審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 天山商場(chǎng)存款戶 25000 貸：聯(lián)行往帳 25000 ? ： 工行烏市天山區(qū)辦事處 6月 10日收到開(kāi)戶單位天山毛紡織品有限公司提交兩聯(lián)進(jìn)賬單、銀行匯票及解訖通知，金額 60000元，實(shí)際結(jié)算金額 60000元，銀行匯票為同系統(tǒng)西安市支行為開(kāi)戶單位開(kāi)開(kāi)商場(chǎng)簽發(fā)，經(jīng)審核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 機(jī)械廠存款戶 100000 貸：聯(lián)行往帳 100000 ? ： 工行烏市新市區(qū)辦事處 10月 12日收到開(kāi)戶單位新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)提交的信匯憑證一份，寄往北京市同系統(tǒng)海淀區(qū)分理處開(kāi)戶的新華書(shū)店貨款 72023元。 借：聯(lián)行往帳 18000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 植物園存款戶 18000 ? ： 工行烏市新市區(qū)辦事處 10月 12日收到開(kāi)戶單位汽車(chē)制造廠提交的進(jìn)帳單及同系統(tǒng)銀川市支行簽發(fā)的銀行匯票（為開(kāi)戶單位某物資批發(fā)單位）及解訖通知，實(shí)際結(jié)算金額為 220230元，審核無(wú)誤予以轉(zhuǎn)賬。也是總行對(duì)賬中心監(jiān)督發(fā)報(bào)行聯(lián)行往帳發(fā)生的筆數(shù)和金額的報(bào)表，同時(shí)也是對(duì)聯(lián)行往帳卡片帳的總額的控制。 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 例題 63 摘 要 借 方 貸 方 筆 數(shù) 金 額 筆 數(shù) 金 額 電劃 郵劃 電劃 郵劃 上期余額 80000 本日發(fā)生額 2 140000 2 65000 本日余額 5000 聯(lián)行往帳報(bào)告表 2 年 6月 10日 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 例題 64 摘 要 借 方 貸 方 筆 數(shù) 金 額 筆 數(shù) 金 額 電劃 郵劃 電劃 郵劃 上期余額 210000 本日發(fā)生額 2 238000 1 1 172023 本日余額 276000 聯(lián)行往帳報(bào)告表 2 年 10月 12日 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 聯(lián)行往帳傳票 聯(lián)行往帳科目日結(jié)單 聯(lián)行往帳總賬 聯(lián)行往帳報(bào)告表 第 4聯(lián)聯(lián)行報(bào)單 第 3聯(lián)聯(lián)行報(bào)單 核 對(duì) 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 每日營(yíng)業(yè)終了，發(fā)報(bào)行應(yīng)根據(jù)第 4聯(lián)借方、貸方報(bào)單匯總編制“聯(lián)行往賬”科目的轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，并據(jù)以編制“聯(lián)行往賬”科目的科目日結(jié)單，登記“聯(lián)行來(lái)賬”科目總賬，結(jié)出余額，與當(dāng)日聯(lián)行往賬報(bào)告表的發(fā)生額和余額核對(duì)相符，第 4聯(lián)報(bào)單附在留存的聯(lián)行往賬報(bào)告表之后，定期裝訂保管。聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表一式兩份，一份附收到的第二聯(lián)報(bào)單寄管轄分行，另一份連同收到的第一聯(lián)報(bào)單留存保管。收到上年的報(bào)單或辦理沖正上年差錯(cuò)的報(bào)單，應(yīng)編制上年聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表，其序號(hào)、余額、累計(jì)發(fā)生額與上年報(bào)告表有關(guān)內(nèi)容銜接，報(bào)告表日期應(yīng)填寫(xiě) 13月 日（次年元月為 13月， 2月為 14月，依此類推）。 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 （ 3）聯(lián)行來(lái)賬的日終處理 每日營(yíng)業(yè)終了，收?qǐng)?bào)行應(yīng)根據(jù)第一聯(lián)借方、貸方報(bào)單匯總編制“聯(lián)行來(lái)賬”科目的轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，并據(jù)以編制“聯(lián)行來(lái)賬”科目的科目日結(jié)單，登記“聯(lián)行來(lái)賬”科目總賬，結(jié)出余額，與當(dāng)日聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表的發(fā)生額和余額核對(duì)相符，第一聯(lián)報(bào)單附在留存的聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表之后，定期裝訂保管。 ? 處理原則 ? 對(duì)于行號(hào)與行名不符的報(bào)單，必須堅(jiān)持 以行號(hào)為準(zhǔn)的原則，以免發(fā)生錯(cuò)亂。 A行 B行 C行 發(fā)報(bào)行 名義收?qǐng)?bào)行 真正收?qǐng)?bào)行 名義發(fā)報(bào)行 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 ? （ 1） 報(bào)單上的行名、行號(hào)是本行的，但附件內(nèi)容是他行的；或者行號(hào)是本行的，行名與附件是他行的。 ? 要求：編制相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分錄 ? 廣東農(nóng)行的處理方法為： ? 將收到的報(bào)單按正常報(bào)單轉(zhuǎn)帳，然后再另編貸方報(bào)單連同附件及往來(lái)查詢書(shū)寄給廣西農(nóng)行。經(jīng)審核行號(hào)、行名是本行，但根據(jù)附件判斷銀行匯票簽發(fā)行應(yīng)為石河子市支行。 ? 會(huì)計(jì)分錄 借：分行轄內(nèi)往賬 — 石河子市支行 50000 貸：聯(lián)行來(lái)賬 — 楊浦區(qū)辦事處 50000 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 例題 68 ? 石河子市支行會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 50000 貸：分行轄內(nèi)來(lái)賬 — 沙辦 50000 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 ? （ 2） 報(bào)單上行名、附件屬本行，但行號(hào)屬他行；附件是本行的，但行名行號(hào)均屬他行 A行 B行 C行 發(fā)報(bào)行 真正收?qǐng)?bào)行 名義收?qǐng)?bào)行 名義發(fā)報(bào)行 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 ? （ 2） 報(bào)單上行名、附件屬本行，但行號(hào)屬他行；附件是本行的，但行名行號(hào)均屬他行 ? 第一步：按收?qǐng)?bào)行辦理轉(zhuǎn)帳 ? 第二步：同時(shí)向報(bào)單所列行號(hào)的收?qǐng)?bào)行填發(fā) 反方向報(bào)單 ，并在備注欄注明原因，連同原報(bào)單一并寄給原報(bào)單所列行號(hào)收?qǐng)?bào)行。 ? 其帳務(wù)處理時(shí)的手續(xù)及各銀行會(huì)計(jì)分錄如何？ 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 解答例題 69 ? 廣東省農(nóng)行可辦理轉(zhuǎn)帳，同時(shí)向廣西農(nóng)行填發(fā)借方報(bào)單，連同原報(bào)單一并寄給廣西農(nóng)行。 ? 會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 — 湖北農(nóng) 行 202300(憑湖北貸方報(bào)單） 貸：聯(lián)行來(lái)賬 — 廣東農(nóng)行 202300（憑廣東借方報(bào)單） 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 例題 610 ? 烏市招商銀行市支行收到北京市招商銀行市支行寄來(lái)的郵劃貸方報(bào)單及委托收款憑證第 4聯(lián)，向本行開(kāi)戶單位寰宇公司支付貨款 80000元，報(bào)單所填行號(hào)是石河子市招商銀行的，但根據(jù)附件判斷，報(bào)單應(yīng)是寄給本行的。 ? 烏市招商銀行市支行會(huì)計(jì)分錄為： 借：分行轄內(nèi)往賬 — 石河子市招商銀行 80000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 收款單位戶 80000 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 解答例題 610 ? 石河子市招商銀行市支行在接到烏市招商銀行市支行的借方報(bào)單和北京市招商銀行市支行的貸方報(bào)單后，通過(guò)聯(lián)行來(lái)賬借、貸方處理。 ? 轉(zhuǎn)賬處理同收?qǐng)?bào)行正常情況下的處理 略 ? （ 4） 收到的報(bào)單內(nèi)容清楚具體，僅缺少附件 ? 可補(bǔ)制附件 ? 辦理轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)賬處理同收?qǐng)?bào)行正常情況下的處理 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 ? 錯(cuò)誤報(bào)單：是指報(bào)單中的重要內(nèi)容缺漏或不符，致使收?qǐng)?bào)行無(wú)法轉(zhuǎn)帳的報(bào)單。 ? 登記 “ 未轉(zhuǎn)帳錯(cuò)誤報(bào)單登記簿 ” ? 編制查詢書(shū)及時(shí)向發(fā)報(bào)行查詢 ? 查清后，再按正確手續(xù)轉(zhuǎn)帳，并銷(xiāo)記登記簿。 ? 運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)核算，有嚴(yán)密的賬務(wù)組織、賬務(wù)處理和賬務(wù)核對(duì)系統(tǒng)。 清算 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)由總行清算 分行轄內(nèi)往來(lái)由?。ㄊ校┓中星逅? 支行轄內(nèi)往來(lái)由縣（區(qū)）支行清算 概念 聯(lián)行間相互往來(lái)款項(xiàng)軋抵后的差額。發(fā)生應(yīng)收全國(guó)聯(lián)行匯差時(shí)，記入貸方；發(fā)生應(yīng)付全國(guó)聯(lián)行匯差時(shí)，記入借方；余額軋差反映。 資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶。 匯差資金劃撥憑證 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 聯(lián)行匯差資金的軋算 每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)（包括上年）各科目的借、貸方發(fā)生額，填制“匯差資金劃撥憑證”，并結(jié)計(jì)借方、貸方發(fā)生額總數(shù)后軋計(jì)出匯差。 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 【 例 】 工商銀行蘇州支行當(dāng)日聯(lián)行往賬借方發(fā)生額為70 000元，貸方發(fā)生額為 180 000元；聯(lián)行來(lái)賬借方發(fā)生額為 190 000元，貸方發(fā)生額為 90 000元。 聯(lián)行往、來(lái)賬借方發(fā)生額合計(jì) ＝ 70 000+190 000＝ 260 000（元） 聯(lián)行往、來(lái)賬貸方發(fā)生額合計(jì) ＝ 180 000+90 000＝ 270 000（元） 因?yàn)橘J方發(fā)生額合計(jì)大于借方發(fā)生額合計(jì)，因此為應(yīng)付匯差，應(yīng)付匯差金額為 10 000元。聯(lián)行匯差資金上劃的核算通常要經(jīng)過(guò)基層行處、管轄分行、總行三個(gè)層次。 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 福建農(nóng)林大學(xué) 余麗燕 ２．管轄分行的核算 管轄分行收到轄屬各基層行的匯差資金劃撥憑證或電報(bào)，應(yīng)分別應(yīng)收匯差和應(yīng)付匯差加計(jì)合計(jì)數(shù)并軋抵差額，據(jù)以編制全轄匯總的“匯差資金劃撥憑證” 。 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 【 例 】 工商銀行江蘇省分行營(yíng)業(yè)部所轄各行處匯差資金資料如下：蘇州支行為應(yīng)付匯差 10 000 元，甲支行為應(yīng)收匯差 130 000元，乙支行為應(yīng)收匯差140 000元。工商銀行江蘇省分行做會(huì)計(jì)分