中國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理思考與實踐-在線瀏覽
2025-03-26 14:57本頁面
【正文】 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架 內(nèi)部控制是風(fēng)險管理不可分割的一部分 ， 是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)工作 。 “ 企業(yè)家是一個經(jīng)營冒險事業(yè)的組織者 ， 是組織 、 擁有 、 管理并承擔(dān)這一事業(yè)全部風(fēng)險的人 。 風(fēng)險會使企業(yè)盈或虧 ，成功或失敗 , 這需要看企業(yè)管理風(fēng)險的能力 。 中國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理思考與實踐 ?內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的一般性問題 ?中國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理特性問題 ?以內(nèi)部控制建設(shè)為基礎(chǔ)的風(fēng)險管理要點 ?案例分析 目錄 一、企業(yè)風(fēng)險的定義 未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響 ? 市場經(jīng)濟(jì)的活力來自于不確定性 ， 來自于風(fēng)險 。 風(fēng)險既可能帶來損失 ， 也可能帶來機會和收益 。 ? 風(fēng)險既取決于客觀環(huán)境 、 內(nèi)外資源約束 ，也取決于企業(yè)的戰(zhàn)略選擇和組織結(jié)構(gòu)安排 ? 風(fēng)險意識是企業(yè)家的第一素質(zhì) 。 ” （ 經(jīng)濟(jì)學(xué)家韋伯斯特 ） 風(fēng)險管理是通過針對一系列不同層面風(fēng)險的管理控制活動，將不確定性對公司發(fā)展的影響降低到最低程度。 COSO《 內(nèi)部控制－整合框架 》 ：內(nèi)部控制是由一個主體的董事會 、 管理當(dāng)局和其他人員實施的 ， 旨在針對實現(xiàn)以下類型的目標(biāo)提供合理保證的一個過程： ① 經(jīng)營的有效性和效率； ② 財務(wù)報告的可靠性； ③ 符合適用的法律和法規(guī) 。 2023年 9月 COSO又提出了 《 企業(yè)風(fēng)險管理－綜合框架 》 ， 涵蓋了內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容 ，在內(nèi)控五要素基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定 、 事項識別 、 風(fēng)險應(yīng)對 ， 成為八大要素 ， 同時增加了戰(zhàn)略目標(biāo) 。當(dāng)經(jīng)濟(jì)好的時候 ， 人們對未來過于樂觀 ，盲目擴張 …… —— 《 華爾街昨天和今天 》 四、控制因人性弱點而存在 利益驅(qū)動，使每個人都存在背離控制的動機。 如何控制，取決于成本 ——效益的平衡。 控制是對謀求利益過程中人的行為的制衡。 ? 風(fēng)險與目標(biāo)如影隨形，目標(biāo)不同，伴隨其實現(xiàn)過程的風(fēng)險不同。 ? 就管理對完成既定目標(biāo)而產(chǎn)生的重要風(fēng)險而言，控制扮演著重要角色。 外因是變化的條件，內(nèi)因是變化的根據(jù)，外因通過內(nèi)因而起作用。 管理：計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)（指揮）、監(jiān)督。 當(dāng)今內(nèi)部控制已經(jīng)超出了狹義的控制范疇，而是有一套完整的方法論，貫穿于經(jīng)營管理的全過程，從計劃到組織全過程體現(xiàn)出控制。 控制職能 ，主要是把計劃與決策連接起來，對工作進(jìn)行測量，并把工作的信息資料反饋給決策層，供決策層了解原定計劃的可行性程度，然后從實際出發(fā)，決定怎么辦。 企業(yè)管理在風(fēng)險問題上的三個層面劃分 ? 就防范企業(yè)所面臨的全部風(fēng)險達(dá)到既防止出錯又創(chuàng)造效益的目標(biāo)來說，內(nèi)控只是風(fēng)險管理的一個組成部分，使風(fēng)險防范機制更可靠。 風(fēng)險管理體系是企業(yè)管理決策（ 包括戰(zhàn)略決策和運營決策等一切方面 ） 的一個重要組成部分 ，也是運營執(zhí)行過程的一個重要組成部分 。 風(fēng)險管理體系一旦融入管理體系 ，就有可能在一定程度上喪失對管理決策的制約作用 。 內(nèi)控失敗的案例都說明了在風(fēng)險管理體系或內(nèi)控體系中存在相對獨立的監(jiān)控機制的重要性 。 ? 西方總是以個體的對立看事物 ，形成他們的 “ 制衡思想 ” 并發(fā)展為 “ 經(jīng)由談判分出大小或是非 ， 以便共同遵行的制衡行為 ” 。中國人要求 “ 把事情做好 ”而非止于 “ 把事情做對 ” ? 中國的管理行為 ， 乃在：一切求合理 ， 形成管理上 “ 不明確 ” 的 “ 分寸 ” ， 增加了管理的難度 。 美國自工業(yè)化以來 ， 經(jīng)過近 200年的科學(xué)管理實踐 ， 標(biāo)準(zhǔn)化 、 規(guī)范化成為美國企業(yè)的管理基礎(chǔ) ， 并形成一種管理化 。 我國尚處于工業(yè)化進(jìn)程中 ，許多企業(yè)沒有真正的經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化管理的歷練 ， 過多強調(diào)管理的藝術(shù)性 ， 而忽視管理科學(xué)性 ， 呈現(xiàn)人為化 、 隨意性特征 ， 西方式內(nèi)控必然水土不服 。 管理行為模式不同 三、缺乏良好的控制環(huán)境 內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵因素。 五、經(jīng)驗式管理 經(jīng)驗式 管理 對管理的有效性和制度的適當(dāng)性缺乏評價標(biāo)準(zhǔn) 制度擬定部門從自身利益考慮 ，造成跨部門流程斷裂或交叉 缺乏定期反饋和修正機制 缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險評估方法和工具 對重要的職責(zé)與權(quán)限劃分有較大的隨意性 ， 重權(quán)力劃分 ， 輕責(zé)任歸屬 就風(fēng)險管理而言，目前國企最缺乏的是制度化的風(fēng)險評估以及科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對策略。
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