成本產(chǎn)出和效益分析課件-在線瀏覽
2025-02-27 23:23本頁面
【正文】 它反映了在現(xiàn)有銷售量的基礎(chǔ)上，再多銷售一單位產(chǎn)品所增加的利潤， 實(shí)際上與邊際利潤相等。計(jì)算公式為： 貢獻(xiàn)毛益率是以相對(duì)數(shù)形式反映企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力。 （ 4）變動(dòng)成本率 變動(dòng)成本率是一個(gè)與貢獻(xiàn)毛益率相對(duì)應(yīng)的指標(biāo)，它是指變動(dòng)成本總額占銷售收入總額的百分比，或者單位變動(dòng)成本占單位銷售價(jià)格的百分比。變動(dòng)成本率越高，獲利能力就越小，反之，獲利能力越大。 例 1 某企業(yè)只生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為 16元 /件，單位變動(dòng)成本為 12元 /件，固定成本為 24000元， 2023年銷售量為 9000件。 解： 計(jì)算與驗(yàn)證過程如下： 2023年?duì)I業(yè)利潤 =（ 1612） 900024000=12023（元） 貢獻(xiàn)毛益總額 =（ 1612） 9000=36000（元） 單位貢獻(xiàn)毛益 =1612=36000/9000=4（元） 貢獻(xiàn)毛益率 =4/16 100%=25% 變動(dòng)成本率 =12/16 100%=75% 貢獻(xiàn)毛益率 +變動(dòng)成本率 =25%+75%=1 損益平衡分析 損益平衡點(diǎn) 損益平衡點(diǎn)是指使企業(yè)經(jīng)營處于不盈不虧狀態(tài)時(shí)的業(yè)務(wù)量。 損益平衡點(diǎn)的計(jì)算模型主要包括單一產(chǎn)品損益平衡點(diǎn)模型、安全邊際和安全邊際率模型和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤模型。假定 2023年單位銷售價(jià)格和變動(dòng)成本率依然保持不變。 解：計(jì)算過程如下： 變動(dòng)成本總額 =120230 60%=72023（元） 固定成本 =1202307202327000=21000（元） 單位變動(dòng)成本 =30 60%=18（元） 2023年損益平衡點(diǎn)銷售量 =21000/(3018)=1750(件） 2023年損益平衡點(diǎn)銷售額 =30 1750=52500（元） （ 2）安全邊際和安全邊際率模型 ①安全邊際 是指企業(yè)實(shí)際或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與損益平衡點(diǎn)業(yè)務(wù)量之間的差額。 ②安全邊際率 安全邊際率 是指安全邊際與實(shí)際或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量的比率，計(jì)算公式為： 安全邊際率是以相對(duì)數(shù)形式反映企業(yè)安全經(jīng)營的安全程度，其值越高，企業(yè)經(jīng)營就越安全；反之越危險(xiǎn)。其計(jì)算公式為： 可見，保本作業(yè)率與安全邊際率之和等于 量企業(yè)經(jīng)營安全程度的一個(gè)反向指標(biāo)，其越小說明企業(yè)經(jīng)營越安全。計(jì)算該產(chǎn)品安全邊際及其相關(guān)指標(biāo)，并驗(yàn)證安全邊際率與保本作業(yè)率的關(guān)系。 （ 3）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤模型 ①實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤模型 假設(shè) Pt為企業(yè)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的稅前目標(biāo)利潤， xt為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤時(shí)的銷售量，可得實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤的模型： 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售額用 St表示，計(jì)算公式為： 例 4 假設(shè)在例 3中，該企業(yè)計(jì)劃期的稅前目標(biāo)利潤為16000元，計(jì)算實(shí)現(xiàn)該稅前目標(biāo)利潤的業(yè)務(wù)量。 解：計(jì)算分析過程如下： 損益平衡圖 損益平衡圖是圍繞損益平衡點(diǎn)，將影響企業(yè)利潤的有關(guān)因素及其對(duì)應(yīng)關(guān)系，在一張坐標(biāo)圖上形象而具體地表現(xiàn)出來。 損益平衡圖可以采取不同的繪制方式，主要有傳統(tǒng)式、貢獻(xiàn)毛益式和利量式。 繪制方法： 第一，建立直角坐標(biāo)系，橫軸表示銷售量，縱軸表示銷售收入和成本。 第三，繪制銷售收入線。 第五，銷售收入線與總成本線的交點(diǎn)就是損益平衡點(diǎn)。 第二，在銷售量保持不變的情況下，損益平衡點(diǎn)越低，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)的利潤就越多，或虧損越少；反之實(shí)現(xiàn)的利潤越少。單位變動(dòng)成本或固定成本總額越大，損益平衡點(diǎn)越高；反之越低。單位銷售價(jià)格越高，損益平衡點(diǎn)越低；反之越高。 這時(shí)，總成本線與變動(dòng)成本線是兩條相互平行的直線。 第二，繪制變動(dòng)成本線。 第四，繪制總成本線。 圖 2 貢獻(xiàn)毛益式損益平衡圖 X銷售量（件） y（元） 0 利潤 銷售收入線 y=px 總成本線 y=a+bx 變動(dòng)成本線 y=bx 固定成本 變動(dòng)成本 y1 y0 a α β 損益 平衡點(diǎn) x1 x0 安全邊際量 θ 貢獻(xiàn)毛益 ? 根據(jù)圖 2 ，可得以下重要規(guī)律： 第一，銷售收入線與變動(dòng)成本線都從原點(diǎn)出發(fā)，二者都隨業(yè)務(wù)量成正比例變化，它們之間的垂直距離是貢獻(xiàn)毛益總額。 第三， ∠ θ 與 ∠ α ∠ β 相等，其大小反映貢獻(xiàn)毛益率的高低，并直接影響利潤的增減變化。 第四，貢獻(xiàn)毛益應(yīng)首先用于補(bǔ)償固定成本。 （ 3）利量式 利量式損益平衡圖是前兩種損益平衡圖的一種變化形式，特點(diǎn)是直接突出反映利潤與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。 第二，繪制損益平衡線。 第四，繪制利潤線。 圖 3 利量式損益平衡圖 y（元） a a 利潤線 利潤 虧損區(qū) 損益 平衡點(diǎn) 安全邊際 0 x0 x1 X 業(yè)務(wù)量 ? 根據(jù)圖 3 ，可得以下重要規(guī)律： 第一，利潤線斜率的含義取決于用以表示業(yè)務(wù)量的實(shí)物或金額單位。 第二，在貢獻(xiàn)毛益指標(biāo)大于 0的條件下，當(dāng)業(yè)務(wù)量為 0時(shí)，企業(yè)發(fā)生最大的虧損，其金額等于固定成本總額。 有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)損益平衡點(diǎn)和利潤的影響 有關(guān)因素的變化對(duì)利潤的影響程度不同，可以通過數(shù)量方法計(jì)算其敏感系數(shù)來反映。在圖 4中，隨著單位銷售價(jià)格的提高，表現(xiàn)為銷售收入線的斜率變大，新的收入線與原有的總成本線相交時(shí)對(duì)應(yīng)的損益平衡點(diǎn)降低。而且，在一定銷售量下可以實(shí)現(xiàn)的利潤將會(huì)增加，或者虧損將會(huì)減少?，F(xiàn)假設(shè)由于市場對(duì)甲產(chǎn)品的需求旺盛，導(dǎo)致該產(chǎn)品單位銷售價(jià)格提高到 12元，其他條件不變。
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