武漢大學(xué)金融系博士講座專題3某銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織(1)-在線瀏覽
2025-02-26 16:06本頁面
【正文】 面記錄與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比 ， 一經(jīng)發(fā)現(xiàn)差異 ， 應(yīng)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施 。管理控制包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過程有關(guān)的程序及其記錄。 ? （ 3） 、成熟期 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu) ? （ 1） *.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) (Internal Control Structure) 1988年 4月美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55號(hào) (SAS )，規(guī)定從 1990年 1月起以該文告取代 1972年發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 1號(hào)》。該文告的頒布和實(shí)施可視為內(nèi)部控制理論研究的一個(gè)新的突破性成果。 ? COSO報(bào)告指出 :內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。 ? 內(nèi)部控制的概念 ? 內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。 ? ? 內(nèi)部控制的要素 ? COSO報(bào)告提出的內(nèi)容控制五項(xiàng)要素，具有較強(qiáng)的理論可取性和實(shí)踐可行性，下面我們簡(jiǎn)要闡述內(nèi)部控制的要素及其結(jié)構(gòu)： ? （ 1）控制環(huán)境 控制環(huán)境提供企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。 ? （ 2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。 ? （ 3）控制活動(dòng) 企業(yè)管理階層辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，繼之應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令。 ? （ 4）信息與溝通 企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。 ? （ 5） 監(jiān)督 ? 內(nèi)部控制系統(tǒng)需被監(jiān)督。監(jiān)督活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。 ? 所有這些都是為形成一套有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度運(yùn)行機(jī)制服務(wù)的。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約 。 ? 其理論根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個(gè)人發(fā)生同一錯(cuò)弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個(gè)人發(fā)生該項(xiàng)錯(cuò)弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。 ? [二 ]協(xié)調(diào)配合原則 協(xié)調(diào)配合原則，是指在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密街接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的連續(xù)性和有效性。貫徹這一原則，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。崗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，以此定獎(jiǎng)罰，以增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。因此，在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤簿褪钦f，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價(jià)不能超過由此而獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。換言之，各項(xiàng)控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)，必須有機(jī)構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu)。 ? [六 ]“以客戶為中心，以市場(chǎng)為導(dǎo)向”的原則 ? 相對(duì)于上級(jí)行 ， 基層支行的重要職能之一就是營(yíng)銷 。 基層行應(yīng)根據(jù)本行的層級(jí)職能定位 ， 在機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置中有所側(cè)重 ， 摒棄傳統(tǒng)的上下對(duì)口設(shè)置原則 。 營(yíng)銷部門應(yīng)直接面向客戶營(yíng)銷貸款 、 存款和中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品 。 ? 三、現(xiàn)代商業(yè)銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置模式 ? （一）、國(guó)外商業(yè)銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)模式 ? 目前，全球范圍內(nèi)商業(yè)銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)管理組織模式主要采取兩種模式：分行集中管理型和支行稽核部門占據(jù)主導(dǎo)作用型。 ? 這種模式的優(yōu)點(diǎn)是支行授信決策性風(fēng)險(xiǎn)很小 ， 分行集中所屬分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理 ， 分行能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行及時(shí)的了解和評(píng)估 ， 能夠進(jìn)行非常嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制 。 ? ..\..\..\jiangyi\圖 1：分行集中管理型基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)模式圖 .doc ? ?
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